关于收支结余（有例题）

1. 关于收支结余（有例题）

是。根据借贷法规定。你收到 财政专项补助项目这个项目增加。还有资金增加了。
你拿资金购买固定资产。固定资产增加。资金减少。所以到最后还要把财政专项补助项目这个项目转出去

2. 请教ACCO125125老师一个关于计算稀释每股收益时可转换公司债券转换时增加的净利润的问题

你好。

首先需要指出的是，所谓的稀释每股收益，是指潜在的普通股，对于每股收益具有的稀释作用。

可转换公司债券，其实质仍然是一种债券，只是该债券被赋予持有人选择转换为公司股份的权利。这就是说，可转换公司债券，有可能被持有人要求转换为公司股权，从而使得持有人在转换时，由债权人转换为股东。由此，可转换公司债券，虽然不是公司股权，但却是一种潜在的公司股权。

所以，在计算每股收益时，基本每股收益并不考虑可转换公司债券，因为：可转换公司债券不是公司股权；而稀释每股收益需要考虑可转换公司债券的影响，因为：可转换公司债券是潜在的公司股权，即，假设尚存的可转换公司债券，自期初（或发行日）就已经转换为公司股权。

所以，转换年数，对每股收益的计算，没有关系。尚未转换的，不影响基本每股收益，可能会稀释每股收益；已经转换的，直接在基本每股收益中体现，与稀释每股收益无关。

至于可转换公司债券对稀释每股收益影响的计算，遵循“假设已转换”原则，即假设可转换债券已经转换为公司股权。由此，一方面，分母需增加转换的股权数，另一方面，分子需增加利润中已经减去的税后利息（利息 – 所得税影响）。而题中提到的“用债券的现值乘以市场利率再减掉税费”，只是可转换公司债券的权益负债分拆确认、与稀释每股收益计算两大知识点的融合而已，其实质还是“分子需增加利润中已经减去的税后利息（利息 – 所得税影响）”。

3. 收支结余率如何计算

首先我们要知道这两公式:
收支结余率=科室收支结余/科室成本
人均收支结余率=人均科室收支结余/人均科室成本
根据这两个公式就能很方便的算出来了。
在此公式中使用if函数判断收支项目是否为空，如果为空，则设置结余为空文本，否则使用sum函数计算账面收支结余。除了这种方法，还可以采用从上一个结余加上这一次的收支得到这次的结余的这一方法来计算本次的结余。

4. 请教acco125125

你好。

如果你企业交纳的所得税是企业所得税的，那么，在进行企业所得税年度汇算清缴时，一般无需再就已申报代扣代交的个人所得税进行申报。

5. acco125125,请回答我一个问题。

你好。

承如楼上 zqRberry 所说的，你企业在库房内部管理上确实存在不足，建议你企业加强这方面的管理，规范库房领发料时的单据管理和实物管理。

1。关于领料单问题。

题中材料发出核算是根据库房领料单进行的，当存在购进材料未通过库房而直接发出情况时，由于财务帐面购进材料计入“原材料”科目，势必造成该部分发出的材料未在财务帐面进行发出核算，势必造成财务帐面结余数比库房帐面要大。因此，该部分发出材料应当填制领料单或类似单据，以据以进行财务发出存货核算。

2。关于盘盈盘亏问题。

从题中看，你企业存货核算采用的是“永续盘存制”。对于盘盈盘亏材料应当查明原因，根据具体情况进行相应的会计处理，不应直接调整领用数量。

另外，对于私营企业，加强内部控制对企业、对投资者也是必须的。


关于补充问题。

题中补充问题中的叙述，正是说明了相关收发料单的重要性。无论会计帐目还是库房帐目，其入帐依据都是收发料单，而题中库房帐目入库依据并非严格按照收发料单进行的，存在无单入帐情况，从内控制度上说，库房管理上是存在漏洞的（注意，这里并非是说已经出现舞弊）。从长远来说，题中的管理、核算方法，对于企业来说是不利的。因此，建议还是应当建立健全相关的内控为宜。

至于确实因为收发计量错误而造成的盘盈盘亏，根据企业会计制度的规定，经企业有权审批人批准，计入或冲减当期管理费用。

6. acco125125老师!!!!!!

你好。

根据2008年1月1日起执行的新的企业所得税法的有关规定，居民企业直接投资于其他居民企业而取得的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。

因此，因对境内企业的长期股权投资而取得的股利等投资收益，无论投资企业与被投资企业之间是否存在税率差，均不再补税。

由此，根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中权益法投资收益不涉及递延所得税问题。

7. acco125125老师好,关于出口退税的会计分录

你好。

出口商品，也是商品销售业务，只是购货方为境外客户而已，因此，其会计处理与一般内销业务基本相同，即确认营业收入的实现。

实行“免抵退税”办法的出口企业，涉及的出口退税会计分录为（根据企业会计制度（2001）编制）：

1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）

2、结转当期免抵税额
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

3、结转当期应退税额
借：应收补贴款
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）

关于补充问题。

根据税法的有关规定，题中：

当期免抵退税不得免征和抵扣税额 = 920 * （17% - 13%） = 36.80万元
当期应纳税额 = 150 * 17% - （137.70 - 36.80） = 25.50 - 100.90 = -75.40万元
当期免抵退税额 = 920 * 13% = 119.60万元
当期应退税额 = 75.40万元
当期免抵税额 = 119.60 - 75.40 = 44.20万元

（如果经计算，当期免抵退税额小于出口退税前期末留抵税额（即上述计算中的“当期应纳税额”负值，下同），则，当期应退税额等于当期免抵退税额，当期免抵税额等于零）

根据企业会计制度（2001）的有关规定，题中应当编制出口退税业务会计分录：

1、结转当期免抵退税不得免征和抵扣税额
借：主营业务成本 36.80万元
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 36.80万元

2、结转当期免抵税额
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 44.20万元
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 44.20万元

（如果经计算，当期免抵退税额小于出口退税前期末留抵税额，则，由于当期免抵税额等于零，无需编制该分录，即当期免抵退税额全部由税务机关给于退税，不从内销业务应纳税额中抵减）

3、结转当期应退税额
借：应收补贴款 75.40万元
贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 75.40万元

由此，“应交税金——应交增值税”明细科目各专栏期末余额为：
1、借方专栏：
进项税额 = 137.70万元
出口抵减内销产品应纳税额 = 44.20万元
借方专栏合计 = 137.70 + 44.20 = 181.90万元

2、贷方专栏：
销项税额 = 25.50万元
进项税额转出 = 36.80万元
出口退税 = 44.20 + 75.40 = 119.60万元
贷方专栏合计 = 25.50 + 36.80 + 119.60 = 181.90万元

3、“应交税金——应交增值税”明细科目
期末余额 = 181.90 - 181.90 = 0

可见，出口退税业务后，“应交税金——应交增值税”明细科目期末余额为零，与根据税法规定计算得出的无需交税的结果相符；“应收补贴款”相关明细科目期末余额75.40万元，与根据税法规定计算得出的应退税额的结果相符。

8. 请教acco125125

你好。

从题中的计算来看，税款的计算不存在错误之处，是正确的。如果员工当月工资中被代扣社会保险费及住房公积金的，其个人按规定交纳的部分，可以在当月正常工资薪金所得中扣除。 
回答者： acco125125 - 总监 九级 1-19 11:16