保险保障基金免税政策如何规定

1. 保险保障基金免税政策如何规定

一、保险保障基金的定义
按照国家有关规定，为了保障被保险人的利益，支持保险公司稳健经营，保险公司应当按照保险监督管理机构的规定提存保险保障基金，保险保障基金由中国保险监督管理委员会（以下简称中国保监会）集中管理，统筹使用，中国保监会设立保险保障基金专门账户，保险保障基金按照保险公司分户核算。
因此，保险保障基金系由保险公司缴纳形成，按照集中管理、统筹使用的原则，在保险公司被撤销、被宣告破产以及在保险业面临重大危机，可能严重危及社会公共利益和金融稳定的情形下，用于向保单持有人或者保单受让公司等提供救济的法定基金。
保险保障基金分为财产保险公司保障基金和人寿保险公司保障基金（财产保险公司保障基金由财产保险公司、综合再保险公司和财产再保险公司缴纳形成；人寿保险公司保障基金由人寿保险公司、健康保险公司和人寿再保险公司缴纳形成）。
二、保险保障基金免税政策如何规定
财政部、税务总局日前发布通知称，为支持保险保障基金发展，增强行业经营风险防范能力，自2018年1月1日起至2020年12月31日，对中国保险保障基金有限责任公司（以下简称保险保障基金公司）根据《保险保障基金管理办法》取得的6项收入免征企业所得税；对保险保障基金公司4项应税凭证免征印花税。
对保险保障基金公司免征企业所得税的收入分别是：境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得；接受捐赠收入；银行存款利息收入；购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入；国务院批准的其他资金运用取得的收入。
对保险保障基金公司免征印花税的应税凭证分别是：新设立的资金账簿；在对保险公司进行风险处置和破产救助过程中签订的产权转移书据；在对保险公司进行风险处置过程中与中国人民银行签订的再贷款合同；以保险保障基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同。
不过，通知表示，对与保险保障基金公司签订上述产权转移书据或应税合同的其他当事人照章征收印花税。

2. 保险税收优惠 政策

1.根据《财政部国家税务总局保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号）第二条规定：“适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。”2.根据《国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第17号）第二条规定：“《通知》所称取得连续性劳务报酬所得，是指个人连续3个月以上(含3个月)为同一单位提供劳务而取得的所得。”
扩展阅读：【保险】怎么买，哪个好，手把手教你避开保险的这些"坑"

3. 金融保险业税收优惠政策

保险小编帮您解答，更多疑问可在线答疑。
你理解的是正确的。原因如下：根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，保险业实行分保险的，分保业务由初保人为分保人代扣代缴营业税。为了简化手续，财政部、国家税务总局《关于转发〈国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知〉的通知》【财税字[1997]45号】明确，在实际缴纳过程中，可对初保人按其向投保人收取的保费收入全额(即不扣除分保费支出)缴税，对分保人取得的分保费收入不再缴纳营业税。

4. 购买保险有享受哪些税收优惠？

根据有关法律法规，市民购买保险在如下前提可免征有关税收：1、企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老金，不计个人当期的工资、薪金收入，免于征收个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老金，应将其超过部分并入个人当月的工资、薪金收入，计征个人所得税。2、保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失，不属于个人收入，因此不征税。根据税法规定，个人所获赔偿款可以在计算应纳税所得额前扣除，即对保险赔款免征个人所得税。

5. 保险业税收优惠政策

保险营销人员：展业成本不征个税李女士是南京某保险股份有限公司的一名保险营销员，主要负责为保险公司销售保险产品并提供相关服务，并相应收取一定的佣金。虽然从业时间不长，但她立志要用自己的所学所知为每一位客户提供安全保障，防范不可预测的风险。正是这份责任心和踏踏实实的工作，李女士连续多次被公司评为“优秀工作人员”。今年以来，李女士的业务总量达到400多万，为公司发展作出了积极贡献，她因此获得了一笔丰厚的佣金收入。在欣喜的同时，李女士也意识到，这笔收入应按规定缴纳个人所得税。但是，保险营销员的佣金收入如何缴纳个人所得税呢？李女士就此咨询了税务部门工作人员。根据《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函[2006]454号）的规定，根据保监会《关于明确保险营销员佣金构成的通知》（保监发[2006]48号）的规定，保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成。按照税法规定，对佣金中的展业成本，不征收个人所得税；对劳务报酬部分，扣除实际缴纳的营业税金及附加后，依照税法有关规定计算征收个人所得税。根据目前保险营销员展业的实际情况，佣金中展业成本的比例暂定为40%。因此，对于李女士取得的佣金收入，减去规定比例的展业成本及实际缴纳的营业税金及附加，余额按个人所得税法规定计算缴纳个人所得税。税务人员将政策规定和计算过程告知李女士后，她高兴地说：“太好了，展业成本不征个税，保险营销员可以减负40%，实实在在地降低了我们的税收负担。”补充养老保险：递延缴纳个税优惠企业年金是指企业在参加国家基本养老保险的基础上，依据国家政策和本企业经济状况建立的，对国家基本养老保险进行重要补充的一种养老保险形式。财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局三部门联合发布《关于企业年金职业年金个人所得税有关政策的通知》（财税[2013]103号），对年金计算个人所得税作出新的规定。有不少企业向税务部门咨询年金新政个人所得税的计算问题。税务部门指出，企业和事业单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工交付的企业年金或者职业年金缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。根据上述规定，年金超过规定数额仍需当期纳税。在此可关注两个“比较”：第一、比较年金个人缴费部分与本人缴费工资基数的4%。如果年金个人缴费部分不超过本人缴费工资计税基数的4%，则不计缴个税；超过4%部分，并入当期工资、薪金所得，计缴个税。个人缴费工资的基数是指本人上一年度月平均工资。这里需要提醒：企业员工上一年度月平均工资如果不超过工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%，即为年金个人缴费工资计税基数；如果超过了，则超过300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。第二、比较年金企业缴费部分与国家政策规定的标准。如果企业缴费部分，符合国家有关政策规定的办法和标准，在计入个人账户时个人暂不缴纳个人所得税；超过标准的部分，并入当期工资、薪金所得，计缴个人所得税。根据《企业年金试行办法》第八条规定，企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。部分特殊行业：保险收入免征营业税某保险公司南京分公司对当年新进的财务人员进行税收和财务知识岗前培训，特别邀请辖区地税局法规科的同志去公司做一次减免税政策的辅导。法规科的小王将涉及保险企业的主要税收优惠政策进行了整理和分类：一是根据《营业税暂行条例》及其《实施细则》的规定，对农牧保险免征营业税。农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动物提供保险的业务。二是保险企业开展一年期以上（包括一年期）返还本利的普通人寿保险、养老年金保险，以及一年期以上（包括一年期）健康保险免征营业税。三是根据《营业税暂行条例》的规定，境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免征营业税。四是保险企业开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入免征营业税。除此之外，保险合同具有书面性的特点，根据现行税收政策，为农林作物、牧业畜类保险订立的保险合同，以及人寿保险合同、健康保险合同暂不贴花。保险公司的财务人员们一边聆听法规科小王同志的详细介绍，一边认真做详细的笔记，并表示将按照税务机关的要求，将符合条件的减免税收入与其他收入分开核算，并按时准备好资料办理减免税备案手续。特殊投保费用：准予所得税前扣除某物流公司的会计小秦最近前往税务局请教税务人员：公司刚购买了20辆运输车辆，并按照相关部门的要求，为车辆办理了各种保险，不知道这些保险费用是否能在企业缴纳企业所得税前进行扣除？管理所的张所长热情接待了小秦，帮他列了一张可以在所得税前进行扣除的保险费用表：其中不仅有财产保险、运输保险，还有企业为雇员缴纳的基本养老、医疗、失业保险费；企业为特殊职工缴纳的法定人身安全保险费用，均可以税前据实扣除。此外，企业为职工建立了补充医疗保险的，不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。小秦很高兴地说：“20辆运输车辆的保险费用还真不是一笔小数目，可以税前扣除相当于为企业节约了资金，减轻了税负，这样的优惠政策越多越好。”
扩展阅读：【保险】怎么买，哪个好，手把手教你避开保险的这些"坑"

6. 企业保险税优惠政策

根据《财政部国家税务总局保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2017〕39号)第二条规定，适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人，是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人，以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。根据《国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第17号)第二条规定，《通知》(财税〔2017〕39号)所称取得连续性劳务报酬所得，是指个人连续3个月以上(含3个月)为同一单位提供劳务而取得的所得。
扩展阅读：【保险】怎么买，哪个好，手把手教你避开保险的这些"坑"

7. 保险 税务优惠政策

据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3营业税改征增值税试点过渡政策的规定，下列项目免征增值税：保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。一年期以上人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险。人寿保险，是指以人的寿命为保险标的的人身保险。养老年金保险，是指以养老保障为目的，以被保险人生存为给付保险金条件，并按约定的时间间隔分期给付生存保险金的人身保险。养老年金保险应当同时符合下列条件：1.保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄。2.相邻两次给付的时间间隔不得超过一年。健康保险，是指以因健康原因导致损失为给付保险金条件的人身保险。上述免税政策实行备案管理，具体备案管理办法按照《国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品免征营业税审批事项取消后有关管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第65号）规定执行。述增值税优惠政策除已规定期限的项目和第五条政策外，其他均在营改增试点期间执行。如果试点纳税人在纳入营改增试点之日前已经按照有关政策规定享受了营业税税收优惠，在剩余税收优惠政策期限内，按照本规定享受有关增值税优惠。”
扩展阅读：【保险】怎么买，哪个好，手把手教你避开保险的这些"坑"

8. 我国保险业税收政策

保险小编帮您解答，更多疑问可在线答疑。
鉴于保险业的特殊情况和扶持部分特殊险种发展的需要，我国在保险业税收政策制定时，给予了一些优惠政策。一、保险企业的税收优惠政策：(一)农牧保险免税。依照《营业税暂行条例》第八条的规定，对提供农牧保险的保费收入，免征营业税。其范围是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动物提供保险的业务。(二)保险企业开办的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。其中一年期以上返还性人身保险是指保险期限在一年或一年以上的，到期返还本金和利息的人身保险，具体包括普通人寿保险、养老年金保险、健康保险等。免征营业税的具体险种，须按财政部、国家税务总局发布的《免征营业税的具体险种》所列范围执行。共列有普通人寿险26种;养老年金保险18种;健康保险25种。此外，各地保险企业根据当地情况开办的，符合上述免税规定的险种，由省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、税务局报财政部、国家税务总局核批后，免征营业税。(三)境内保险机构为出口货物提供的保险产品，不征收营业税。即其保险业务收入，可以不纳营业税。但境外保险机构以在中国境内的物品为标的提供保险，应视为在中国境内提供保险，其保险业务收入应在中国缴纳营业税。(四)对保险企业开办的个人投资分红保险业务取得的保费收入，免征营业税。个人投资分红保险，是指保险人向投保人提供的具有死亡、伤残等高度保障的长期人寿保险业务。保险期满后，保险人还应向被保险人提供投资收益分红。(五)农林作物、牧业畜类保险合同暂免征印花税。(六)人寿保险合同、健康保险合同不征收印花税。二、投保人的税收优惠政策：(一)个人获得的保险金收益中“保险赔款”一项可依《个人所得税法》第四条第五项，免征个人所得税。(二)企业投保人参加财产保险和运输保险缴纳的保险费，准予税前扣除。(三)企业为全体雇员缴纳的基本养老、医疗、失业保险费和残疾人就业保障金以及为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予税前据实扣除。(四)已参加基本养老保险的企业,具有持续盈利能力和支付能力的，可以为职工建立补充养老保险，补充养老保险的企业缴费总额在工资总额4%以内的部分，从成本(费用)中列支。各地试点的企业年金税收政策差异不大，企业缴费税前列支比例一般为企业工资总额的4%-8%。(五)企业为职工建立补充医疗保险的，提取额在工资总额4%以内的可从成本中列支，准予税前扣除。目前，我国保险业尚处于初级阶段，仍然需要更多合理的税收优惠政策的扶持。