如何编制行政事业单位现金流量表

1. 如何编制行政事业单位现金流量表

亲，您好，如何编制行政事业单位现金流量表，为您解答:单位现金流量表也应以事业单位资产负债表和事业收支明细表两个主表为基础编制,以某一时期事业收支明细表为主干,结合该期期未与期初资产负债表同一会计科目余额差,分别编制调整分录或直接采用公式法计算现金流量表各项目本期发生数.事业单位现金流量表的建议内容如下: 1、事业活动产生的现金流量.包括:事业经费拨款、科研经费拨款、上级补助收入. 2、投资活动产生的现金流量.包括:收回投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现金、经营活动所收到的现金净额、取得附属单位的现金净额、外置固定资产及无形资产而收到的现金净额、基本建设经费拨款、收到的其他与投资活动有关的现金;投资所支付的现金、购建固定资产及无形资产所支付的现金、支付的其他与投资活动有关的现金. 3、筹资活动产生的现金流量.包括:吸收投资所收到的现金、借款所收到的现金、收到的其他与筹资活动有关的现金;偿还债务所支付的现金、偿付利息所支付的现金、支付的其他与筹资活动有关的现金. 4、汇率变动对现金的影响额. 5、现金净增加额.【摘要】
如何编制行政事业单位现金流量表【提问】
亲，您好，如何编制行政事业单位现金流量表，为您解答:单位现金流量表也应以事业单位资产负债表和事业收支明细表两个主表为基础编制,以某一时期事业收支明细表为主干,结合该期期未与期初资产负债表同一会计科目余额差,分别编制调整分录或直接采用公式法计算现金流量表各项目本期发生数.事业单位现金流量表的建议内容如下: 1、事业活动产生的现金流量.包括:事业经费拨款、科研经费拨款、上级补助收入. 2、投资活动产生的现金流量.包括:收回投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现金、经营活动所收到的现金净额、取得附属单位的现金净额、外置固定资产及无形资产而收到的现金净额、基本建设经费拨款、收到的其他与投资活动有关的现金;投资所支付的现金、购建固定资产及无形资产所支付的现金、支付的其他与投资活动有关的现金. 3、筹资活动产生的现金流量.包括:吸收投资所收到的现金、借款所收到的现金、收到的其他与筹资活动有关的现金;偿还债务所支付的现金、偿付利息所支付的现金、支付的其他与筹资活动有关的现金. 4、汇率变动对现金的影响额. 5、现金净增加额.【回答】
财政基本支出拨款收到的现金  怎么填写?【提问】
1）“财政基本支出拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受 财政基本支出拨款取得的现金。本项目应当根据“零余额账户用款额 度”、“财政拨款收入”、“银行存款”等科目及其所属明细科目的 记录分析填列。 2）“财政非资本性项目拨款收到的现金”项目，反映单位本年 接受除用于购建固定资产、无形资产、公共基础设施等资本性项目以外的财政项目拨款取得的现金。本项目应当根据“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”等科目及其所属明细科目的 记录分析填列。 3）“事业活动收到的除财政拨款以外的现金”项目，反映事业 单位本年开展专业业务活动及其辅助活动取得的除财政拨款以外的现 金。本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、 “应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“事业收入”等科目 及其所属明细科目的记录分析填列。【回答】

2. 行政单位和事业单位都要编制现金流量表吗

行政单位和事业单位不要求编制现金流量表，行政单位和事业单位只要求编制资产负债表和收入支出明细表。
资产负债表（the Balance Sheet）亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。
资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益等交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。
其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。

3. 行政单位和事业单位都要编制现金流量表吗

行政单位和事业单位不要求编制现金流量表，行政单位和事业单位只要求编制资产负债表和收入支出明细表。
资产负债表（the Balance Sheet）亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。
资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益等交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。
其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。

4. 事业单位现金流量表怎么填

事业单位现金流量表也应以事业单位资产负债表和事业收支明细表两个主表为基础编制，以某一时期事业收支明细表为主干，结合该期期未与期初资产负债表同一会计科目余额差，分别编制调整分录或直接采用公式法计算现金流量表各项目本期发生数。事业单位现金流量表的建议内容如下：
 
 1、事业活动产生的现金流量。包括：事业经费拨款、科研经费拨款、上级补助收入。
 
 2、投资活动产生的现金流量。包括：收回投资所收到的现金、取得投资收益所收到的现金、经营活动所收到的现金净额、取得附属单位的现金净额、外置固定资产及无形资产而收到的现金净额、基本建设经费拨款、收到的其他与投资活动有关的现金;投资所支付的现金、购建固定资产及无形资产所支付的现金、支付的其他与投资活动有关的现金。
 
 3、筹资活动产生的现金流量。包括：吸收投资所收到的现金、借款所收到的现金、收到的其他与筹资活动有关的现金，偿还债务所支付的现金、偿付利息所支付的现金、支付的其他与筹资活动有关的现金。
 
 4、汇率变动对现金的影响额。
 
 5、现金净增加额。

5. 现金流量表怎么编制

　　直接法和间接法 　　编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，一是间接法。在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。  　　采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。所以，我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。  　　工作底稿法  　　采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。工作底稿法的程序是：  　　第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。  　　第二步，对当其业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表示现金流入，贷记表示现金流出。  　　第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。  　　第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。  　　第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。  　　T型账户法 　　采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。T型账户法的程序是：  　　第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，过入相反的方向。  　　第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。  　　第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。  　　第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。  　　第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。  　　分析填列法  　　分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。  　　实例操作讲解一：现金流量表编制示例 　　天华股份有限公司其他相关资料如下：  　　1．20×6年度利润表有关项目的明细资料如下：  　　（1）管理费用的组成：职工薪酬17 100元，无形资产摊销60 000元，折旧费20 000元，支付其他费用60 000元。  　　（2）财务费用的组成：计提借款利息11 500元，支付应收票据（银行承兑汇票）贴现利息30 000元。  　　（3）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30 000元。上年年末坏账准备余额为900元。  　　（4）投资收益的组成：收到股息收入30 000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1 000元。  　　（5）营业外收入的组成：处置固定资产净收益50 000元（其所处置固定资产原价为400 000元，累计折旧为150 000元。收到处置收入300 000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。  　　（6）营业外支出的组成：报废固定资产净损失19 700元（其所报废固定资产原价为200 000元。累计折旧为180 000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。  　　（7）所得税费用的组成：当期所得税费用92 800元，递延所得税收益7 500元。  　　除上述项目外，利润表中的销售费用20 000元至期末已经支付。  　　2．资产负债表有关项目的明细资料如下：  　　（1）本期收回交易性股票投资本金15 000元、公允价值变动1 000元，同时实现投资收益500元。  　　（2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324 900元。折旧费80 000元。  　　（3）应交税费的组成：本期增值税进项税额42 466元，增值税销项税额212 500元，已交增值税100 000元；应交所得税期末余额为20 097元，应交所得税期初余额为0；应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100 000元。  　　（4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200 000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28 000元。  　　（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11 500元，支付利息12 500元。  　　（6）本期用现金购买固定资产101 000元，购买工程物资300 000元。  　　（7）本期用现金偿还短期借款250 000元，偿还一年内到期的长期借款1 000 000元；借入长期借款560 000元。  　　根据以上资料，采用分析填列的方法，编制天华股份有限公司20×7年度的现金流量表。  　　1．天华股份有限公司20×7年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：  　　（1）销售商品、提供劳务收到的现金  　　=主营业务收入+应交税费（应交增值税——销项税额）  　　+（应收账款年初余额-应收账款期末余额）  　　+（应收票据年初余额-应收票据期末余额）  　　-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息  　　=1 250 000+212 500+（299 100-598 200）+（246 000-66 000）-900-30 000  　　=1 312 500（元）  　　（2）购买商品、接受劳务支付的现金  　　=主营业务成本+应交税费（应交增值税——进项税额）  　　-（存货年初余额-存货期末余额）  　　+（应付账款年初余额-应付账款期末余额）  　　+（应付票据年初余额-应付票据期末余额）  　　+（预付账款期末余额-预付账款年初余额）  　　-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬  　　-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费  　　=750 000+42 466-（2 580 000-2 484 700）+（953 800-953 800）  　　+（200 000-100 000）+（100 000-100 000）-324 900-80 000  　　=392 266（元）  　　（3）支付给职工以及为职工支付的现金  　　=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬  　　+（应付职工薪酬年初余额-应付职工薪酬期末余额）  　　-[应付职工薪酬（在建工程）年初余额-应付职工薪酬（在建工程）期末余额]  　　=324 900+17 100+（110 000-180 000）-（0-28 000）  　　=300 000（元）  　　（4）支付的各项税费  　　=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（应交增值税——已交税金）  　　-（应交所得税期末余额-应交所得税期初余额）  　　=92 800+2 000+100 000-（20 097-0）  　　=174 703（元）  　　（5）支付其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用  　　=60 000+20 000  　　=80 000（元）  　　（6）收回投资收到的现金  　　=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益  　　=16 000+500  　　=16 500（元）  　　（7）取得投资收益所收到的现金  　　=收到的股息收入  　　=30 000（元）  　　（8）处置固定资产收回的现金净额  　　=300 000+（800-500）  　　=300 300（元）  　　（9）购建固定资产支付的现金  　　=用现金购买的固定资产、工程物资+支付给在建工程人员的薪酬  　　=101 000+300 000+200 000  　　=601 000（元）  　　（10）取得借款所收到的现金=560 000（元）  　　（11）偿还债务支付的现金  　　=250 000+1 000 000  　　=1 250 000（元）  　　（12）偿还利息支付的现金=12 500（元）  　　2．将净利润调节为经营活动现金流量各项目计算分析如下：  　　（1）资产减值准备=900+30 000=30 900（元）  　　（2）固定资产折旧=20 000+80 000=100 000（元）  　　（3）无形资产摊销=60 000（元）  　　（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）=-50 000（元）  　　（5）固定资产报废损失=19 700（元）  　　（6）财务费用=11 500（元）  　　（7）投资损失（减：收益）=-31 500（元）  　　（8）递延所得税资产减少=0-7 500=-7 500（元）  　　（9）存货的减少=2 580 000-2 484 700=95 300（元）  　　（10）经营性应收项目的减少  　　=（246 000-66 000）+（299 100+900-598 200-1 800）  　　=-120 000（元）  　　（11）经营性应付项目的增加  　　=（100 000-200 000）+（100 000-100 000）+[（180 000-28 000）  　　-110 000]+[（226 731-100 000）-36 600]  　　=32 131（元）  　　3．根据上述数据，编制现金流量表（见表13—6）及其补充资料（见表13—7）。  　　表13-6                          现金流量表  　　会企03表  　　编制单位：天华股份有限公司        20×7年            单位：元   　　项    目 　　本期金额 　　上期金额  　　一、经营活动产生的现金流量：  　　略  　　销售商品、挺供劳务收到的现金 　　1 312 500   　　收到的税费返还 　　0   　　收到其他与经营活动有关的现金 　　0   　　经营活动现金流入小计 　　1 312 500   　　购买商品、接受劳务支付的现金 　　392 266   　　支付给职工以及为职工支付的现金 　　300 000   　　续表  　　项    目 　　本期金额 　　上期金额  　　支付的各项税费 　　174 703   　　支付其他与经营活动有关的现金 　　80 000   　　经营活动现金流出小计 　　1 006 361   　　经营活动产生的现金流量净额 　　365 531   　　二、投资活动产生的现金流量：   　　收回投资收到的现金 　　16 500   　　取得投资收益收到的现金 　　30 000   　　处置周定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 　　300 300   　　处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 　　0   　　收到其他与投资活动有关的现金 　　0   　　投资活动现金流入小计 　　346 800   　　购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 　　601 000   　　投资支付的现金 　　0   　　取得子公司及其他营业单位支付的现金净颔 　　0   　　支付其他与投资活动有关的现金 　　0   　　投资活动现金流出小计 　　601 000   　　投资活动产生的现金流量净额 　　-254 200   　　三、筹资活动产生的现金流量：   　　吸收投资收到的现金 　　0   　　取得借款收到的现金 　　560 000   　　收到其他与筹资活动有关的现金 　　0   　　筹资活动现金流入小计 　　560 000   　　偿还债务支付的现金 　　1 250 000   　　分配股利、利润或偿付利息支付的现金 　　12 500   　　支付其他与筹资活动有关的现金 　　0   　　筹资活动现金流出小计 　　1 262 500   　　筹资活动产生的现金流量净额 　　-702 500   　　四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 　　0   　　五、现金及现金等价物净增加额 　　-591 169   　　加：期初现金及现金等价物余额 　　1 406 300   　　六、期末现金及现金等价物余额 　　815 131   　　表13—7                        现金流量补充资料   　　补充资料 　　本期金额 　　上期金额  　　1．将净利润调节为经营活动现金流量：  　　略  　　净利润 　　225 000   　　加：资产减值准备 　　30 900   　　固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 　　100 000   　　无形资产摊销 　　60 000   　　长期待摊费用摊销 　　0   　　续表   　　补充资料 　　本期金额 　　上期金额  　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列） 　　-50 000   　　固定资产报废损失（收益以“-”号填列） 　　19 700   　　公允价值变动损失（收益以“-”号填列） 　　0   　　财务费用（收益以“-”号填列） 　　11 500   　　投资损失（收益以“-”号填列） 　　-31 500   　　递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） 　　-2 500   　　递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 　　0   　　存货的减少（增加以“-”号填列） 　　95 300   　　经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） 　　-120 000   　　经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） 　　32 131   　　其他 　　0   　　经营活动产生的现金流量净颤 　　365 531   　　2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：   　　债务转为资本 　　0   　　一年内到期的可转换公司债券 　　0   　　融资租入固定资产 　　0   　　3．现金及现金等价物净变动情况：   　　现金的期末余额 　　815 131   　　减：现金的期初余额 　　1 406 300   　　加：现金等价物的期末余额 　　0   　　减：现金等价物的期初余额 　　0   　　现金及现金等价物净增加额 　　-591 169

6. 现金流量表怎么编制啊

编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种，一是直接法，一是间接法。
    在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
    在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
    采用直接法编报的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景；采用间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。所以，我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表，同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。
    采用工作底稿法编制现金流量表，是以工作底稿为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。工作底稿法的程序是：
    第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。
    第二步，对当其业务进行分析并编制调整分录。编制调整分录时，要以利润表项目为基础，从“营业收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表示现金流入，贷记表示现金流出。
    第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。
    第四步，核对调整分录，借方、贷方合计数均已经相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，也等于期末数。
    第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。
    采用T型账户法编制现金流量表，是以T型账户为手段，以资产负债表和利润表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制现金流量表。T型账户法的程序是：
    第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。如果项目的期末数大于期初数，则将差额过入和项目余额相同的方向；反之，过入相反的方向。
    第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。
    第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。
    第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。
    第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。
    分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的记录，分析计算出现金流量表各项目的金额，并据以编制现金流量表的一种方法。
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7. 现金流量表怎么编制？

　　现金流量表的项目主要有：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金及现金等价物的影响、现金及现金等价物净增加额、期末现金及现金等价物余额等项目。
　　(一)经营活动产生的现金流量有关项目的编制
　　1.销售商品、提供劳务收到的现金
　　本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的记录分析填列。
　　2.收到的税费返还
　　本项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。本项目可以根据有关科目的记录分析填列
　　3.收到的其他与经营活动有关的现金
　　本项目反映企业除上述各项日外，收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收人、除税费返还外的其他政府补助收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、“营业费用”等科目的记录分析填列。
　　4.购买商品、接受劳务支付的现金
　　本项目反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。为购置存货而发生的借款利息资本化部分，应在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务支出”等科日的记录分析填列。
　　5.支付给职工以及为职工支付的现金
　　本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括企业为获得职工提供的服务，本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出，如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，不包括支付给在建工程人员的工资。支付的在建工程人员的工资，在”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。
　　企业为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补充养老保险、住
　　房公积金，企业为职工交纳的商业保险金，因解除与职工劳动关系给予的补偿，现金结算的股份支付，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应根据职工的工作性质和服务对象，分别在”购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和”支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。
　　本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目的记录分析填列。
　　6.支付的各项税费
　　本项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的营业税、增值税、消费税、所得税教育费附加、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税等，在“收到的税费返还”项目中反映。本项目可以根据“应交税费”、“库存现金”、“银行存款”等科目分析填列。
　　7.支付的其他与经营活动有关的现金
　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等。其他与经营活动有关的现金，如果金额较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
　　(二)投资活动产生的现金流量有关项目的编制
　　1.收回投资收到的现金
　　本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资等而收到的现金。不包括债权性投资收回的利息、收回的非现金资产，以及处置子公司及其他营业单位收到的现金净额。债权性投资收回的本金，在本项目反映，债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额单设项目反映。本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、 “现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。　
　　2.取得投资收益收到的现金
　　本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映。包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
　　3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
　　本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，与处置活动支付的现金，两者在时间上比较接近，以净额反映更能准确反映处置活动对现金流量的影响。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，在本项目中反映。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
　　4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
　　本项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
　　企业处置子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位可能持有现金和现金等价物。这样，整体处置子公司或其他营业单位的现金流量，就应以处置价款中收到现金的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额反映。　
　　处置子公司及其他营业单位收到的现金净额如为负数，则将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”项目中。
　　5.收到的其他与投资活动有关的现金
　　本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
　　6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
　　本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产(如投资性房地产)支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化部分，在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；融资租入固定资产所支付的租赁费，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，不在本项目中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产” 、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
　　【例32－9】乙公司购入房屋一幢，价款1850 000元，通过银行转账1800000元，其他
　　7.投资支付的现金
　　本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等交易费用。
　　企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
　　本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“投
　　资性房地产”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
　　8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
　　本项目反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
　　整体购买一个单位，其结算方式是多种多样的，如购买方全部以现金支付或一部分以现金支付而另一部分以实物清偿。同时，企业购买子公司及其他营业单位是整体交易，子公司和其他营业单位除有固定资产和存货外，还可能持有现金和现金等价物。这样，整体购买子公司或其他营业单位的现金流量，就应以购买出价中以现金支付的部分减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额反映，如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
　　9.支付的其他与投资活动有关的现金
　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
　　(三)筹资活动产生的现金流量有关项目的编制
　　1.吸收投资收到的现金
　　本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。以发行股票等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用等，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映项目可以根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
　　2.借款收到的现金
　　本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
　　3.收到的其他与筹资活动有关的现金
　　本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可根据有关科目的记录分析填列。
　　4.偿还债务所支付的现金
　　本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
　　5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金
　　本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息。不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，均在本项目中反映。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“利润分配”、“财务费用”、”在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。
　　6.支付的其他与筹资活动有关的现金
　　本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金，如以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金、以分期付款方式构建固定资产、无形资产等各期支付的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。
　　(四)汇率变动对现金的影响
　　现金流量表准则规定，外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。
　　汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或即期汇率的近似的汇率，而现金流量表”现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响

8. 现金流量表如何编制？

一、现金流量表主表项目 

　　（一）经营活动产生的现金流量 

　　 1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金（应交增值税-销项税额） +（应收帐款期初数-应收帐款期末数） +（应收票据期初数应收票据期末数） +（预收帐款期末数-预收帐款期初数） -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。 

　　※①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。 

　　2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等 

　　3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金 

　　4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本（或其他支出支出） +存货期末价值-存货期初价值）] +应交税金（应交增值税-进项税额） +（应付帐款期初数-应付帐款期末数） +（应付票据期初数-应付票据期末数） +（预付帐款期末数-预付帐款期初数） +库存商品改变用途价值（如工程领用） +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。 

　　5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资 =（期初总额-包含的在建工程期初数） +（计提总额-包含的在建工程计提数） -（期末总额-包含的在建工程期末数）当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费 +（应付工资、应福利费期初数-期末数） -（应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数） 

　　6、支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税） =所得税+主营业务税金及附加 +应交税金（增值税-已交税金） +消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费 

　　7、支付的其他与经营活动有关的现金 =剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等 

　　（二）投资活动产生的现金流量 

　　8、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息） =短期投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回） +长期股权投资收回的本金及收益（出售、（广告内容，已被删除）、到期收回） +长期债券投资收到的本金 
　　9、取得投资收益收到的现金 =长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息 

　　10、处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金 =收到的现金-相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负数，在支付的其他与投资活动有关的现金项目反映） 

　　11、收到的其他与投资活动有关的现金=收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入 

　　12、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金=按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映） 

　　13、投资所支付的现金 =本期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投资+长期债券投资）及手续费、佣金 

　　14、支付的其他与投资活动有关的现金 =购买时已宣告而尚未领取的现金股利 +购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出 

　　（三）筹资活动产生的现金流量 

　　15、吸收投资所收到的现金=发行股票债券收到的现金 -支付的佣金等发行费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。 

　　16、借款所收到的现金=短期借款+长期借款收到的现金 

　　17、收到的其他与筹资活动有关的现金 =除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠） 

　　18、偿还债务所支付的现金=偿还借款本金+债券本金 

　　19、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =支付的（现金股利+利润+借款利息+债券利息） 

　　20、支付其他与筹资活动有关现金 =除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费） 

　　二、实例解析现金流量表补充资料的编制 

　　（一）基本原理 或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法。这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！ 

　　1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000 显然，企业的净利润=0－1000=-1000元。由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。 

　　由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额=净利润－转销的资产减值准备 

　　2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下： 

　　借：管理费用1000 
　　　 贷：累计折旧1000 

　　显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的固定资产折旧（1000）由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。 

　　3、无形资产摊销假设企业摊销无形资产1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下： 

　　借：管理费用1000 
　　　 贷：无形资产1000 

　　显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及无形资产摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋无形资产摊销（1000）同理，经营活动现金流量净额、净利润及长期待摊费用摊销之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋长期待摊费用摊销 

　　4、待摊费用减少（减：增加）假设企业新增一笔待摊费用5000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下： 

　　借：待摊费用5000 
　　　 贷：银行存款5000 

　　显然，企业的净利润=0，而经营活动现金流量净额=-5000元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的增加的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（0）－待摊费用的增加（5000）又假设企业仅摊销待摊费用1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下： 

　　借：管理费用1000 
　　　 贷：待摊费用1000 

　　显然，企业的净利润=-1000，而经营活动现金流量净额=0元。经营活动现金流量净额、净利润及待摊费用的减少的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋待摊费用的减少（1000）若上述两种情形同时存在，则经营活动现金流量净额、净利润、待摊费用减少及待摊费用增加间的关系为：经营活动现金流量净额（-5000）=净利润（-1000）＋待摊费用减少（1000）－待摊费用增加（5000）=净利润（-1000）－待摊费用净增加（4000）由此可见，待摊费用减少（减：增加）是指待摊费用净减少（减：净增加），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。
　　5、预提费用增加（减：减少）假设企业预提行政部门固定资产修理费5000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下： 

　　借：管理费用5000 
　　　 贷：预提费用5000 

　　显然，企业的净利润=-5000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-5000）＋预提费用增加（5000）假设企业行政部门以存款支付预提的固定资产修理费1000元，此外未发生任何其他经济业务。则企业应做分录如下：借：预提费用1000、贷：银行存款1000 显然，企业的净利润=0元，而企业的经营活动现金流量净额为-1000元。 

　　由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及预提费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（0）－预提费用减少（1000）若上述两种情形同时存在，不难得出经营活动现金流量净额、净利润、预提费用增加及预提费用减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（-1000）=净利润（-5000）＋预提费用增加（5000）－预提费用减少（1000）=净利润（-5000）+预提费用净增加（4000）由此可见，预提费用增加（减：减少）是指预提费用净增加（减：净减少），一般情况可以通过该项目在资产负债表中的期末数与期初数相抵减获得。 

　　6、处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（减：收益）假设企业处置一台设备，原价10000元，已提折旧4000元，售价5000元，无其他经济业务，则企业应做分录如下（此处只写简化分录）： 

　　借：银行存款5000 
　　　　累计折旧4000 
　　　　营业外支出1000 
　　　 贷：固定资产10000 

　　显然，企业的净利润=-1000元。同时，企业产生的现金流量净额为5000元，但这5000元的现金流量属于投资活动现金流量，与经营活动无关。因此，该笔业务下经营活动现金流量净额仍为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋处置固定资产、无形资产及其他长期资产的损失（1000）若将上述固定资产的售价改为7000元，则不难得出经营活动现金流量净额、净利润及处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）－处置固定资产、无形资产及其他长期资产的收益（1000）若企业在同一期间既实现处置收益、又有处置损失，则应按收益与损失相抵后的净损益金额列示于该项目。另外，固定资产报废也是固定资产清理的范畴，其核算与固定资产处置的核算是一样的，因而经营活动现金流量净额、净利润及固定资产报废损失之间的关系为：经营活动现金流量净额=净利润＋固定资产处置损失 

　　7、财务费用假设企业以存款支付金融机构手续费1000元，此外未发生其他经济业务，则企业应做分录如下：借：财务费用1000、贷：银行存款1000 显然，净利润=-1000元。由于支付给金融机构的手续费用属于筹资活动的内容，故虽然企业发生现金流出1000元，但却不属于经营活动现金流出，故企业的经营活动现金流量净额为0.由此可见，经营活动现金流量净额、净利润财务费用之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋财务费用（1000）财务费用 可以从损益表中获得，但这里财务费用的内含是指因筹资活动而产生的财务费用。　　8、投资损失（减：收益）假设企业投资采用成本法核算，收到应确认为投资收益的现金股利1000元，此外无其他经济业务发生，则企业应做分录如下：借：银行存款1000、贷：投资收益1000 显然，企业的净利润=1000元。虽然企业收到1000元的现金，但这笔现金流入不属于经营活动现金流量，故企业的经营活动现金流量净额为0.因而经营活动现金流量净额、净利润及投资收益之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（1000）－投资收益（1000）若是投资损失，则经营活动现金流量净额=净利润＋投资损失。所以，该项目的填列金额可从利润表中的投资收益项目直接获得。 

　　9、递延税款贷项（减：借项）假设企业本期产生应纳税的时间性差异为1000元，企业的所得税率为30%，企业已于当期将所得税上缴，无其他经济事项发生，则企业应做分录如下： 

　　借：递延税款300 
　　　 贷：银行存款300 

　　显然，企业的净利润为0元。企业却因交纳所得税而产生现金流出300元，故企业的经营活动现金流量净额为-300元。即经营活动现金流量净额、净利润及递延税款借项之间的关系为：经营活动现金流量净额（-300）=净利润（0）－递延税款借项（300）若产生递延税款贷项则正好相反，即经营活动现金流量净额=净利润＋递延税款贷项。在具体编制该项目时，应将递延税款的借项与贷项相抵后按净额分析填列。 

　　10、存货的减少（减：增加）假设企业本期销售的产品成本为1000元，此外无其他经济事项发生，则企业应做分录如下： 

　　借：主营业务成本1000 
　　　 贷：存货1000 

　　若不考虑主营业务收入的影响，企业的净利润应为-1000元。但该分录中并未出现现金资产，故企业的经营活动现金流量净额为0元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋存货的减少（1000）假设企业本期以存款购入存货3000元，此外企业未发生任何其他经济事项，则企业应编制分录如下： 

　　借：存货3000 
　　　 贷：银行存款3000 

　　显然，企业的净利润为0元。但企业因购货而支出现金3000元是经营活动的现金流出，故企业经营活动现金流量净额为-3000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及存货增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（0）－存货的增加（3000）若上述两项业务在同一期间发生，则企业的净利润仍为0元，而经营活动现金流量净额为-3000元，经营活动现金流量净额、净利润及存货之间的关系为：经营活动现金流量净额（-3000）=净利润（-1000）－存货的增加（3000）＋存货的减少（1000）=净利润（-1000）－存货的净增加（2000）因此，在具体编制该项目时，存货的增加或存货的减少均指存货的净增加或净减少额。 

　　11、经营性应收项目的减少（减：增加）假设企业收回客户以前期间的欠款1000元，引外企业未发生任何其他经济业务，则企业应做分录如下： 

　　借：银行存款1000 
　　　 贷：应收账款1000 

　　显然，企业的净利润为0.但企业通过收回欠款而获得经营活动现金流入1000元，故企业的经营活动现金流量净额为1000元。由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及经营性应收项目的减少之间的关系为：经营活动现金流量净额（1000）=净利润（0）＋经营性应收款项的减少（1000）同理可得：经营活动现金流量净额=净利润－经营性应收项目的增加在具体编制该项目时，经营性应收项目的增加或经营性应收项目的减少是指经营性应收项目增减相抵后的净变化额。 

　　13、经营性应付项目的增加（减：减少）假设企业计提本期所得税共计1000元，但并未上缴税款，此外企业未发生任何其他经济业务，则企业应做分录如下：借：所得税1000、贷：应交税金应交所得税1000 显然，企业的将利润为-1000元。但由于企业并未支付该所得税，企业未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0.故经营活动现金流量净额、净利润及经营性应付项目的增加之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋经营性应付项目的增加（1000）同理可得：经营活动现金流量净额=净利润－经营性应收项目的减少可见，在具体编制该项目时，经营性应付项目的增加或经营性应付项目的减少是指经营性应付项目增减相抵后的净变化额。