水利建设基金政策

1. 水利建设基金政策

水利建设基金的政策按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元的免征税款。将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的销售额或营业额不超过3万元的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元。按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元的缴纳义务人。
一、企业改制重组土地增值税优惠
小规模纳税人合计月销售额没有超过10万元的，季度月销售额未超过30万元的免征增值税。小型微利企业销售货物，修理修配劳务、服务、无形资产的月销售收入不超过3万元，季度销售额不超过9万元，在2020年12月31日前可享受小微企业暂免征增值税。
二、个体开发票多少免税
增值税小规模纳税人和营业税纳税人，如果月销售额或营业额不超过10万元(含10万元)的，按照规定免征增值税或营业税。
其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照规定免征增值税或营业税。个体户增值税起征点已由月销售额3万元提高到10万元。在我国2019年国务院常务会议决定再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施。会议明确，对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。
三、增值税税率计算方式
1、一般纳税人
应纳税额＝销项税额—进项税
销项税额＝销售额×税率此处税率为17％
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）
组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）÷（1—消费税税率）
禁止抵扣人进项税额＝当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计）
2、进口货物
应纳税额＝组成计税价格×税率
组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税）
3、小规模纳税人
应纳税额＝销售额×征收率
销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）

2. 水利建设基金政策

法律分析：下列情形减免征收水利建设基金：(一)经法律、行政法规和中共中央、国务院或者财政部和省人民政府批准减免的专项基金（资金）、收费；(二)民政部门管理的社会福利企业事业单位和残联管理的企业事业单位的收入免征；(三)农田灌溉水费收入免征；(四)按照国家政策规定减免流转税的，水利建设基金同时减免；(五)其他经省人民政府批准减免的项目。法律依据：《中华人民共和国建筑法》 第七十四条 建筑施工企业（包括预拌混凝土生产企业）在施工中偷工减料的，使用不合格的建筑材料、建筑构配件和设备的，或者有其他不按照工程设计图纸或者施工技术标准施工的行为的，责令改正，处以罚款；情节严重的，责令停业整顿，降低资质等级或者吊销资质证书；造成建筑工程质量不符合规定的质量标准的，负责返工、修理，并赔偿因此造成的损失；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3. 水利建设基金优惠政策

按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的免征税款。法律依据：《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》 第一条 将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。 

4. 水利建设基金优惠政策

法律分析：　　为进一步减轻企业负担，促进实体经济发展，经国务院同意，现就降低国家重大水利工程建设基金和大中型水库移民后期扶持基金征收标准的有关事项通知如下：
一、将国家重大水利工程建设基金和大中型水库移民后期扶持基金的征收标准统一降低25%。降低征收标准后，两项政府性基金的征收管理、收入划分、使用范围等仍按现行规定执行。
二、各级财政部门要切实做好经费保障工作，妥善安排相关部门和单位预算，保障其依法履行职责，积极支持相关事业发展。
三、各地区、有关部门和单位应当按照本通知规定，及时制定出台相关配套措施，确保上述政策落实到位。
法律依据：《水利工程建设安全生产管理规定》 第一条 为了加强水利工程建设安全生产监督管理，明确安全生产责任，防止和减少安全生产事故，保障人民群众生命和财产安全，根据《中华人民共和国安全生产法》、《建设工程安全生产管理条例》等法律、法规，结合水利工程的特点，制定本规定。

5. 水利建设基金优惠政策

为进一步减轻企业负担，促进实体经济发展，经国务院同意，现就降低国家重大水利工程建设基金和大中型水库移民后期扶持基金征收标准的有关事项通知如下：一、将国家重大水利工程建设基金和大中型水库移民后期扶持基金的征收标准统一降低25%。降低征收标准后，两项政府性基金的征收管理、收入划分、使用范围等仍按现行规定执行

6. 有关交纳水利建设基金

会计分录：
（1）提取时
借：管理费用--水利基金
贷：其他应交款（或应交税费）--水利基金
（2）缴纳时
借：其他应交款（或应交税费）--水利基金
贷：银行存款等注：如果执行新会计准则，使用“应交税费”科目。
（3）如果税务局允许在2013年税前列支的话，2013年再补交的分录和上面一样处理；反之，要通过“以前年度损益调整”科目。
A、补交时借：其他应交款（或应交税费）--水利基金
贷：银行存款等B、补提时借：以前年度损益调整
贷：其他应交款（或应交税费）--水利基金C、结转时借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
2、正常交纳水利建设基金分录
（1）提取时
借：管理费用--水利基金
贷：其他应交款（或应交税费）--水利基金
（2）缴纳时
借：其他应交款（或应交税费）--水利基金

7. 国家重大水利建设基金征收规定为

法律分析：14个省份的重大水利基金由专员办按月征收，实行直接缴库。省级电网企业、拥有自备电厂企业和地方独立电网企业应于每月10日前向驻当地专员办申报上月实际销售电量（自发自用电量）和应缴纳的重大水利基金。专员办应于每月12日前完成对申报的审核，确定重大水利基金征收数额，并向申报企业开具《非税收入一般缴款书》。省级电网企业、拥有自备电厂企业和地方独立电网企业应于每月15日前，按照专员办开具《非税收入一般缴款书》所规定的缴款额，足额上缴资金。

法律依据：《中华人民共和国国家重大水利工程建设基金征收使用管理暂行办法》
第六条 重大水利基金从2010年1月1日起开始征收，至2019年12月31日止。
第七条 除企业自备电厂自发自用电量和地方独立电网销售电量外，重大水利基金由省级电网企业在向电力用户收取电费时一并代征。
第八条 北京、天津、河北、河南、山东、江苏、上海、浙江、安徽、江西、湖北、湖南、广东、重庆等14个南水北调和三峡工程直接受益省份（以下简称14个省份）电网企业代征的重大水利基金，由财政部驻当地财政监察专员办事处（以下简称专员办）负责征收，并全额上缴中央国库。
山西、内蒙古、辽宁、吉林、黑龙江、福建、广西、海南、四川、贵州、云南、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆等16个南水北调和三峡工程非直接受益省份（以下简称16个省份）电网企业代征的重大水利基金，由当地省级财政部门负责征收，并全额上缴省级国库。
第九条 对企业自备电厂自发自用电量和地方独立电网销售电量应缴纳的重大水利基金，按照本办法第八条划分省份分别由驻当地专员办和省级财政部门直接征收，并分别缴入中央和省级国库。

8. 地方水利建设基金的来源包括

地方水利建设基金的计税依据，具体如下：
1、水利建设基金的计税依据是不含税收入。上年度销售收入或营业收入，对没有上年度收入的新成立企业按当期收入计征。
2、水利建设基金是专项用于水利建设的政府性基金。水利建设基金应按照销售收辩袜入来计提和交纳。各省市的征收比例各不相同，如湖南省0.06%来计提和交纳。浙江省是0.01%。地方税务机关负责征收行政区域内从事生产、经营的单位和个人的水利建设基金。
3、地方税务机关负责征收行政区域内从事生轿灶神产、经营的单位和个人的水利建设基金；
4、水利建设基金的解释权在省财政厅，如果有何疑问，可以咨询省财政厅。
5、免缴范围为未达到增值税、营业税起征点的生产经营单位和个体工商户，国家规定免征增值税、营业税的生产经营收入，驻湘军工企业，不含已核发了工商营业执照的军转民企业，销售军工产品收入，国防工程、防洪工程不含经营服务性配套设施建设、孤儿院、敬老院建设用，国家规定的其他免征情形。
【法律依据】
《水利建设基金筹集和使用管理办法》
第四条 地方水利建设基金的来源：
（一）从地方收取的政府性基金和行政事业性收费收入中提取3%。应闭亏提取水利建设基金的地方政府性基金和行政事业性收费项目包括：车辆通行费、城市基础设施配套费、征地管理费，以及省、自治区、直辖市人民政府确定的政府性基金和行政事业性收费项目。
（二）经财政部批准，各省、自治区、直辖市向企事业单位和个体经营者征收的水利建设基金。