《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（12-8）

1. 《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（12-8）

     
     《审计》每日一练-2021年注册会计师职称考试 
    1.【多选题】下列各项因素中，注册会计师在确定实质性分析程序的可接受差异额时需要考虑的有( )。(第三章 审计证据)
    A.重要性
    B.计划的保证水平
    C.一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性
    D.预期值的准确程度
    2.【多选题】下列有关审计证据的说法中，正确的有( )。(第三章 审计证据)
    A.作为审计证据的会计记录的来源和被审计单位内部控制的相关强度，会影响注册会计师对这些信息的信赖程度
    B.会计记录取决于交易的性质，既包括手工形式的也包括电子形式
    C.审计证据是绝对的，能佐证会计记录中所记录信息的合理性
    D.如果审计证据不一致，注册会计师应信赖被审计单位内部的原始凭证
    3.【多选题】注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录中含有的信息的有( )。(第三章 审计证据)
    A.被审计单位会议记录
    B.租赁合同
    C.与竞争者的比较数据
    D.成本分配表
    4.【多选题】为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。下列关于审计证据的相关说法中，正确的有( )。(第三章 审计证据)
    A.从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更相关
    B.审计证据包括支持和佐证认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
    C.会计师事务所接受或保持客户时实施质量控制程序所获取的信息不属于审计证据
    D.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据
    5.【多选题】注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应当特别考虑的因素有( )。(第三章 审计证据)
    A.文件记录的可靠性
    B.使用被审计单位生成信息时的考虑
    C.证据相互矛盾时的考虑
    D.获取审计证据对成本的考虑
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】ABC。
    解析：准确程度是对预期值与真实值之间接近程度的度量，也称精确度，预期值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高，选项D预期值的准确程度，是与“可接受的差异额”并列的因素。
    2.【答案】AB。
    解析：选项C，审计证据很少是绝对的，从性质来看是说服性的，并能佐证会计记录中所记录信息的合理性;选项D，如果审计证据不一致，注册会计师应当扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证。
    3.【答案】BD。
    解析：可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等;通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过检查存货获取存货存在的证据等;以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表、分析表等，选项AC属于其他信息，不是会计记录中含有的信息。
    4.【答案】BD。
    解析：选项A，从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更可靠;选项C，审计证据可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计(前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性)或会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。
    5.【答案】ABCD。
    解析：选项ABC都是职业怀疑态度的要求，选项D要求注册会计师在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
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2. 《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（4-12）

 1.【单选题】下列与内部控制有关的审计工作中，通常可以使用审计抽样的是( )。
    A.评价内部控制设计的合理性
    B.确定控制是否得到执行
    C.测试自动化应用控制的运行有效性
    D.测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性
    2.【单选题】下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是( )。
    A.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同
    B.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性
    C.样本的代表性与样本规模无关
    D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关
    3.【多选题】下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有( )。
    A.风险评估程序
    B.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试
    C.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试
    D.实质性分析程序
    4.【多选题】下列各项中，属于审计抽样基本特征的有( )。
    A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
    B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
    C.所有抽样单元都有被选取的机会
    D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序
    5.【单选题】下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是( )。
    A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
    B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
    C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平
    D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】D。解析：适用审计抽样的情况：①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;②在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，D项正确。故本题选D。
    2.【答案】A。解析：代表性，是指在既定的风险水平下注册会计师根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似而非相同，A项错误。故本题选A。
    3.【答案】ABCD。解析：在风险评估程序、控制测试和实质性程序中，有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样：①风险评估程序通常不涉及审计抽样(选项A正确);②对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样(选项B正确);③在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样(选项C正确);④实施实质性分析程序时，注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论，因而不宜使用审计抽样(选项D正确)，ABCD选项均正确。故本题选ABCD。
    4.【答案】ABC。解析：审计抽样应当同时具备三个基本特征：①对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序;②所有抽样单元都有被选取的机会;③可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论，ABC项正确。D项属于选取特定项目，不属于审计抽样。故本题选ABC。
    5.【答案】C。解析：在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不能达到与实质性分析程序相同的保证水平，C项错误。故本题选C。

3. 《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（11-10）

  《审计》每日一练-2021年注册会计师职称考试 
         
    1.【多选题】下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证决策的有( )。(2017年)(第三章 审计证据)
    A.评估的认定层次重大错报风险
    B.被审计单位管理层的配合程度
    C.函证信息与特定认定的相关性
    D.被询证者的客观性
    2.【多选题】下列关于函证决策的说法中，正确的有( )。(第三章 审计证据)
    A.如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会增加
    B.如果被询证者对函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高
    C.如果被审计单位与应收账款完整性有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
    D.对特定认定，函证的相关性受注册会计师选择函证信息的影响
    3.【多选题】注册会计师可以根据具体情况和实际需要实施函证，下列属于函证内容的有( )。(第三章 审计证据)
    A.交易性金融资产
    B.其他应收款
    C.应收票据
    D.应付账款
    4.【多选题】下列情形中，可能影响询证函回函可靠性的有( )。(2016年)(第三章 审计证据)
    A.回函为传真件
    B.回函中包括限制性条款
    C.回函信封上寄出方邮戳显示发出城市与被征询者地址不一致
    D.以电子形式发出并收到回函
    5.【多选题】下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有( )。(2016年)(第三章 审计证据)
    A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据
    B.由被审计单位转交注册会计师的回函不是可靠的审计证据
    C.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据
    D.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】ACD。
    解析：选项B影响的是能否实施函证，而不是是否实施函证。
    2.【答案】BD。
    解析：选项A，如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低;选项C，如果被审计单位与应收账款存在有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量。
    3.【答案】ABCD。
    解析：函证的内容包括：银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息;应收账款;交易性金融资产;应收票据;其他应收款;预付账款;由其他单位代为保管、加工或销售的存货;长期股权投资;应付账款;预收账款;保证.抵押或质押;或有事项;重大或异常的交易等。
    4.【答案】ABCD。
    解析：以上事项皆会影响到回函可靠性。
    5.【答案】ACD。
    解析：选项A，只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据;选项C，注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，也是可以获取可靠的审计证据的。选项D，回函中的一些格式化免责条款或其他限制条款可能不会影响信息的可靠性

4. 《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（2-19）

 1.【单选题】下列抽样方法中，适用于控制测试的是( )。(第四章　审计抽样)
    A.变量抽样
    B.货币单元抽样
    C.属性抽样
    D.差额估计抽样
    2.【多选题】下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有( )。(第四章　审计抽样)
    A.使用随机数表选样
    B.随意选样
    C.使用计算机辅助审计技术选样
    D.系统选样
    3.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是( )。(第四章　审计抽样)
    A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小
    B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模
    C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大
    D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响
    4.下列有关抽样风险和非抽样风险的表述中，错误的是( )。(第四章　审计抽样)
    A.信赖不足风险与审计的效果有关
    B.误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应重点关注
    C.如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生
    D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款，此时可能产生非抽样风险
    5.【多选题】下列有关抽样风险的说法中，正确的有( )。(第四章　审计抽样)
    A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果
    B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果
    C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率
    D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】C。
    解析：A、B、D项属于统计抽样在细节测试中的应用。属性抽样是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，适用于控制测试，C项正确。故本题选C。
    【考点】 统计抽样与非统计抽样
    2.【答案】ACD。
    解析：随意选样虽然也可以选出代表性样本，但是其属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，B项错误。故本题选ACD。
    【考点】 统计抽样与非统计抽样
    3.【答案】B。
    解析：分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。因而，总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常小于不分层情况下确定的样本规模，B项错误。故本题选B。
    【考点】 抽样风险和非抽样风险
    4.【答案】A。
    解析：信赖不足风险与审计的效率有关。
    【考点】 抽样风险和非抽样风险
    5.【答案】BC。
    解析：误受风险是注册会计师推断重大错报不存在而实际存在的风险，影响审计效果;误拒风险是注册会计师推断重大错报存在而实际不存在的风险，影响审计效率;信赖过度风险是推断的控制有效性高于实际有效性的风险，影响审计效果;信赖不足风险是推断的控制有效性低于实际有效性的风险，影响审计效率。
    【考点】 抽样风险和非抽样风险

5. 《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（1-14）

1.【单选题】下列有关控制测试程序的说法中，正确的是( )。(第八章 风险应对)
   
 A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
   
 B.检查程序适用于所有控制测试
   
 C.重新执行程序适用于所有控制测试
   
 D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序
   
 2.【单选题】注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，下列各项措施中，错误的是( )。(第八章 风险应对)
   
 A.修改财务报表整体的重要性
   
 B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用
   
 C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
   
 D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
   
 3.【单选题】下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是( )。(第八章 风险应对)
   
 A.增加审计程序的不可预见性是为了避免管理层对审计效果的人为干预
   
 B.增加审计程序的不可预见性会导致注册会计师实施更多的审计程序
   
 C.注册会计师无需量化审计程序的不可预见性程度
   
 D.注册会计师在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，都可以增加不可预见性
   
 4.【单选题】以下审计程序，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时，均可以采用的是( )。(第八章 风险应对)
   
 A.分析程序
   
 B.检查
   
 C.重新执行
   
 D.函证
   
 5.【单选题】下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是( )。(第八章 风险应对)
   
 A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

6. 《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（1-13）

 1.【多选题】下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师认可的有( )。(第七章 风险识别)
    A.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动
    B.如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
    C.如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性
    D.对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试
    2.【多选题】下列属于控制环境要素的内容有( )。(第七章 风险识别)
    A.管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
    B.治理职能
    C.职责分离
    D.管理职能
    3.【多选题】注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括( )。(第七章 风险识别)
    A.被审计单位是否定期评价内部控制
    B.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题
    C.管理层是否及时纠正控制运行中的偏差
    D.是否存在内部审计部门
    4.【多选题】关于特别风险，注册会计师的做法恰当的有( )。(第七章 风险识别)
    A.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
    B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
    C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
    D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
    5.【单项选择题】下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是( )。(2016年)(第八章 风险应对)
    A.扩大控制测试的范围
    B.在期末而非期中实施更多的审计程序
    C.增加审计程序的不可预见性
    D.增加拟纳入审计范围的经营地点数量
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】BCD。
    解析：注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。
    2.【答案】ABD。
    解析：选项C属于控制活动。
    3.【答案】ABCD。
    解析：注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括：
    (1)被审计单位是否定期评价内部控制。
    (2)被审计单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据。
    (3)与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题。
    (4)管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议。
    (5)管理层是否及时纠正控制运行中的偏差。
    (6)管理层根据监管机构的报告及建议是否及时采取纠正措施。
    (7)是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门(如内部审计部门)。
    4.【答案】ABC。
    解析：管理层应对特别风险的控制，不信赖则无需进行测试。
    5.【答案】A。
    解析：控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次的重大错报的有效性而实施的测试，不能应对财务报表层次的重大错报风险。

7. 《审计》每日一练-2022年注册会计师考试（2-17）

   
     2022年注册会计师考试《审计》每日一练 
    1.【单选题】下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是( )。
    A.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
    B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
    C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报
    D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件
    2.【多选题】会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有( )。
    A.被审计单位的性质
    B.财务报表的目的
    C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础
    D.财务报表的性质
    3.【多选题】为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有( )。
    A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
    B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
    C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
    D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
    4.【单选题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是( )。
    A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序
    B.评价遵守相关职业道德要求的情况
    C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
    D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
    5.【多选题】下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有( )。
    A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量管理程序
    B.评价遵守相关职业道德要求的情况
    C.确定审计范围和项目组成员
    D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致
     「参考答案及解析」 
    1.【答案】C。解析：财务报表审计的前提条件是存在可接受的编制基础和管理层认可并理解以下责任：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)(选项A);②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项B);③向注册会计师提供必要的工作条件(选项D)，C选项错误。故本题选C。
    2.【答案】ABCD。解析：在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：(1)被审计单位的性质;(2)财务报表的目的;(3)财务报表的性质;(4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。故本题选ABCD。
    3.【答案】ABCD。解析：ABCD项均属于管理层的责任，故本题选ABCD。
    4.【答案】C。解析：选项C是接受业务委托后与前任注册会计师的沟通，不属于初步业务活动的内容。故本题选C。
    5.【答案】ABD。解析：ABD。解析：初步业务活动的内容包括：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序(选项A);②评价遵守相关职业道德要求的情况(选项B);③就审计业务约定条款达成一致意见(选项D)，确定审计范围和项目组成员应在审计计划阶段进行，A、B、D选项均正确。故本题选ABD。
     

8. 《审计》每日一练-2022年注册会计师考试（2-11）

   
     2022年注册会计师考试《审计》每日一练 
    1.【多选题】下列各项中，属于审计业务要素的有( )。
    A.财务报表
    B.审计证据
    C.财务报表编制基础
    D.审计报告
    2.【单选题】下列各方中，通常不属于审计报告预期使用者的是( )。
    A.被审计单位的管理层
    B.被审计单位的股东
    C.对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师
    D.向被审计单位提供贷款的银行
    3.【单选题】下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是( )。
    A.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层和财务报表预期使用者
    B.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者
    C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任
    D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方
    4.【单选题】下列认定中，与销售信用批准控制相关的是( )。
    A.发生
    B.准确性、计价和分摊
    C.权利和义务
    D.完整性
    5.【单选题】下列各项认定中，与期间交易和事项、期末账户余额以及相关披露均相关的是( )。
    A.完整性
    B.发生
    C.截止
    D.权利和义务
     「参考答案及解析」 
    1.【答案】ABCD。解析：审计业务要素包括审计业务的三方关系人、财务报表、财务报表编制基础、审计证据和审计报告，ABCD项正确。故本题选ABCD。
    2.【答案】C。解析：预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，企业向银行贷款，银行要求企业提供一份反映财务状况的财务报表，银行就是该审计报告的预期使用者(选项D正确);注册会计师为上市公司提供财务报表审计服务，其审计报告的收件人为“xx股份有限公司全体股东”(选项B正确);被审计单位管理层不能是唯一的预期使用者(选项A正确)，C选项错误。故本题选C。
    3.【答案】D。解析：责任方(管理层)和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方，D项错误。故本题选D。
    4.【答案】B。解析：设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，因此与应收账款账面余额的“准确性、计价和分摊”认定有关，B项正确。故本题选B。
    5.【答案】A。解析：与期间交易和事项、期末账户余额以及列报均相关的是完整性认定，A项正确。故本题选A。