持有至到期投资的账面价值如何确认

1. 持有至到期投资的账面价值如何确认

(一)企业取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资——成本(面值)
应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在贷方)
贷：银行存款等
(二)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资
资本公积——其他资本公积(差额，也可能在借方)

扩展资料:
持有至到期投资的特征
到期日固定、回收金额固定或可确定:
例如，符合持有至到期投资条件的债券投资，其到期日固定、利息和本金金额固定或可确定。而购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。
2.有明确意图持有至到期:
存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产持有至到期：
（1）持有该金融资产的期限不确定；
（2）发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产，但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产除外；
（3）该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿；
（4）其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。
3.有能力持有至到期:
存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期：
（1）没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产持有至到期；
（2）受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期；
（3）其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况。
参考资料：百度百科-持有至到期投资

2. 持有至到期投资初始计量 问题

教材原文：持有至到期投资初始确认时，应当按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额。这里的初始入账金额指的是“持有至到期投资”总账科目，而不是“持有至到期投资——成本”明细科目。以溢价发行为例，持有至到期投资初始确认时：
借：持有至到期投资——成本
   持有至到期投资——利息调整
   贷：银行存款
实际持有至到期投资的初始入账金额并不只是“持有至到期投资——成本”的余额，而是“持有至到期投资”总账的余额，即“持有至到期投资——成本”+“持有至到期投资——利息调整”。因此初始入账金额是等于公允价值的。折价发行情况也是一样的道理。这两个概念是比较容易混淆的，我一开始也有这个疑问，后来想明白了。

3. 持有至到期投资的初始确认金额高于其面值的情况下，在持有期间按实际利率法确认的各期利息收入金额（）

入账价值高于面值，那债券就是溢价发行，必定是因为发行方发行债券的票面利率比实际利率要高，收益的利息多，所以才溢价的。也就是说  应收利息要比实际投资收益要多，就是这个样子 借 应收利息 贷 投资收益 贷 持有至到期投资——利息调整。实际利率法确认的利息收入就是摊余成本*实际利率，就是投资收益。比如说1000块的债券，买1500 ，票面利率是10%，实际利率设它为r，那期初摊余成本就是1500，实际利率收入是1500*r，小于现金流入100，那本期期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息收入-现金流入，肯定小于1500，这样一来，第二年的期初摊余成本就变小了，假设变成了1400，那实际利息收入就是1400*r，现金流入不变，这样一来，第二年的期末摊余成本就更小了，这样五年一直摊销到1000，实际利息流入逐年减少。所以选D

4. 持有至到期投资到期时应确认投资收益的问题

2016.11.1未出售前账面496800，出售20%，账面价值为496800*80%=397440，2016.12.31债券到期，应收到80%的本金和最后一期的利息，500000*80%+500000*80%*5%=420000，收到的金额减账面价值就是要确认的投资收益：420000-397440=22560

5. 持有至到期投资成本（票面价值）与初始确认金额有何区别？

初始取得投资时点的入账价值，是未经调整的金额；入账价值是对初始投资成本调整后的金额。
持有至到期投资的减值准备如下：
持有至到期投资以摊余成本进行后续计量的，其发生减值时，应当在将该持有至到期投资的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。
为了核算企业持有至到期投资的减值准备，企业应设置"持有至到期投资减值准备"科目。本科目应当按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算。资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，贷记本科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记"资产减值损失"科目。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。
股票有许多不同的价值表现形式，票面面额和发行价格是其中最主要的两种。票面面额是印刷在股票票面上的金额，表示每一单位股份所代表的资本额;股票票面金额总值即为公司的注册资本总额。

6. 这个持有至到期投资账面价值是多少？

2014年12月31日，甲公司该持有至到期投资的账面价值=600+80+48-7.2=720.8
因为是一次还本付息，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失（这项如果有的话）。

7. 持有至到期投资的核算

8. 持有至到期投资的核算

借：持有至到期投资——成本11000000贷：持有至到期投资——利息调整1390000贷：银行存款9610000年份年初摊余成本
a利息收益
b=a*0.06现金流入
c=1100万*0.03年末摊余成本
d=a+b-c20059610000 576600 330000 9856600 20069856600 591396 330000 10117996 200710117996 607080 330000 10395076 200810395076 623705 330000 10688780 200910688780 641220 11330000 0 2005年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整246600贷：投资收益576600借：银行存款330000贷：应收利息3300002006年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整261396贷：投资收益591396借：银行存款330000贷：应收利息3300002007年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整277080贷：投资收益607080借：银行存款330000贷：应收利息3300002008年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整293705贷：投资收益623705借：银行存款330000贷：应收利息3300002009年末计提利息时：借：应收利息330000借：持有至到期投资——利息调整311219贷：投资收益6412192009年末到期兑付时：借：银行存款11330000贷：应收利息330000贷：持有至到期投资——成本11000000