《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（12-8）

1. 《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（12-8）

     
     《审计》每日一练-2021年注册会计师职称考试 
    1.【多选题】下列各项因素中，注册会计师在确定实质性分析程序的可接受差异额时需要考虑的有( )。(第三章 审计证据)
    A.重要性
    B.计划的保证水平
    C.一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性
    D.预期值的准确程度
    2.【多选题】下列有关审计证据的说法中，正确的有( )。(第三章 审计证据)
    A.作为审计证据的会计记录的来源和被审计单位内部控制的相关强度，会影响注册会计师对这些信息的信赖程度
    B.会计记录取决于交易的性质，既包括手工形式的也包括电子形式
    C.审计证据是绝对的，能佐证会计记录中所记录信息的合理性
    D.如果审计证据不一致，注册会计师应信赖被审计单位内部的原始凭证
    3.【多选题】注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录中含有的信息的有( )。(第三章 审计证据)
    A.被审计单位会议记录
    B.租赁合同
    C.与竞争者的比较数据
    D.成本分配表
    4.【多选题】为了获取合理保证，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平，使其能够得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。下列关于审计证据的相关说法中，正确的有( )。(第三章 审计证据)
    A.从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更相关
    B.审计证据包括支持和佐证认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
    C.会计师事务所接受或保持客户时实施质量控制程序所获取的信息不属于审计证据
    D.在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据
    5.【多选题】注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，应当特别考虑的因素有( )。(第三章 审计证据)
    A.文件记录的可靠性
    B.使用被审计单位生成信息时的考虑
    C.证据相互矛盾时的考虑
    D.获取审计证据对成本的考虑
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】ABC。
    解析：准确程度是对预期值与真实值之间接近程度的度量，也称精确度，预期值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高，选项D预期值的准确程度，是与“可接受的差异额”并列的因素。
    2.【答案】AB。
    解析：选项C，审计证据很少是绝对的，从性质来看是说服性的，并能佐证会计记录中所记录信息的合理性;选项D，如果审计证据不一致，注册会计师应当扩大审计程序的范围，直到不一致得到解决，并针对账户余额或各类交易获得必要保证。
    3.【答案】BD。
    解析：可用作审计证据的其他信息包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等;通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息，如通过检查存货获取存货存在的证据等;以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表、分析表等，选项AC属于其他信息，不是会计记录中含有的信息。
    4.【答案】BD。
    解析：选项A，从外部独立来源获取的审计证据比被审计单位内部生成的审计证据更可靠;选项C，审计证据可能包括从其他来源获取的信息，如以前审计(前提是注册会计师已确定自上次审计后是否已发生变化，这些变化可能影响这些信息对本期审计的相关性)或会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。
    5.【答案】ABCD。
    解析：选项ABC都是职业怀疑态度的要求，选项D要求注册会计师在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
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2. 《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（4-12）

 1.【单选题】下列与内部控制有关的审计工作中，通常可以使用审计抽样的是( )。
    A.评价内部控制设计的合理性
    B.确定控制是否得到执行
    C.测试自动化应用控制的运行有效性
    D.测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性
    2.【单选题】下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是( )。
    A.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同
    B.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性
    C.样本的代表性与样本规模无关
    D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关
    3.【多选题】下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有( )。
    A.风险评估程序
    B.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试
    C.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试
    D.实质性分析程序
    4.【多选题】下列各项中，属于审计抽样基本特征的有( )。
    A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
    B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
    C.所有抽样单元都有被选取的机会
    D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序
    5.【单选题】下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是( )。
    A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
    B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
    C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平
    D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】D。解析：适用审计抽样的情况：①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;②在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，D项正确。故本题选D。
    2.【答案】A。解析：代表性，是指在既定的风险水平下注册会计师根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似而非相同，A项错误。故本题选A。
    3.【答案】ABCD。解析：在风险评估程序、控制测试和实质性程序中，有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样：①风险评估程序通常不涉及审计抽样(选项A正确);②对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样(选项B正确);③在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样(选项C正确);④实施实质性分析程序时，注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论，因而不宜使用审计抽样(选项D正确)，ABCD选项均正确。故本题选ABCD。
    4.【答案】ABC。解析：审计抽样应当同时具备三个基本特征：①对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序;②所有抽样单元都有被选取的机会;③可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论，ABC项正确。D项属于选取特定项目，不属于审计抽样。故本题选ABC。
    5.【答案】C。解析：在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不能达到与实质性分析程序相同的保证水平，C项错误。故本题选C。

3. 《审计》每日一练-2022年注册会计师考试（1-25）

   
     2022年注册会计师考试《审计》每日一练 
    1.【单选题】对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是( )。
    A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
    B.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
    C.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
    D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充审计证据，将期中测试结果前推至基准日
    2.【多选题】在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有( )。
    A.亲自测试相关内部控制而非利用他人的工作
    B.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
    C.选择更多的子公司进行内部控制测试
    D.增加相关内部控制的控制测试量
    3.【单选题】在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是( )。
    A.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
    B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
    C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
    D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试
    4.【多选题】在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有( )。
    A.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑对审计方案的影响
    B.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当扩大样本规模进行测试
    C.如果发现控制偏差，注册会计师应当确定偏差对与所测试控制相关的风险评估的影响
    D.如果发现的控制偏差是人为有意造成的，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象
    5.【单选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是( )。
    A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
    B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源
    C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户
    D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响
     「参考答案及解析」 
    1.【答案】B。解析：
    A选项：对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据，故A项正确;
    C选项：对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力，故选项C正确;
    D选项：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况，需将期中测试结果前推至基准日，故D项正确;
    B选项：如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性，选项B错误。故本题选B。
    2.【答案】ABCD。解析：
    在内部控制审计中，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：
    ①对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;
    ②在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;
    ③选择更多的子公司或业务部门进行测试;
    ④增加相关内部控制的控制测试量等。
    A选项：对应上述内容的①，故A选项正确;
    B选项：对应上述内容的②，故B选项正确;
    C选项：对应上述内容的③，故C选项正确;
    D选项：对应上述内容的④，故D选项正确。故本题选ABCD。
    3.【答案】C。解析：
    A选项：注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，故A项正确;
    B选项：注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，故B项正确;
    D选项：如果存在多个控制均应对相关认定的重大错报风险，注册会计师通常会选择那个(些)能够以最有效的方式予以测试的控制，故D项正确;
    C选项：企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为评价内部控制的有效性有必要测试的控制。管理层的这种决定，不影响注册会计师的控制测试决策，选项C错误。故本题选C。
    4.【答案】ACD。解析：
    AD选项：如果发现的控制偏差是系统性偏差或人为有意造成的偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响，AD项正确;
    B选项：当测试发现一项控制偏差，且该偏差不是系统性偏差时，注册会计师可以扩大样本规模进行测试，故B项错误;
    C选项：如果发生控制偏差，注册会计师应当确定对下列事项的影响：
    (1)与所测试控制相关的风险的评估;
    (2)需要获取的审计证据;
    (3)控制运行有效性的结论，故C项正确。故本题选ACD。
    5.【答案】D。解析：
    A选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，故A项正确;
    B选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师还应当确定重大错报的可能来源，故B项正确;
    C选项：超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是财务报表审计中，通常情况下被认定为重要账户，故C项正确;
    D选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，D项错误。故本题选D。

4. 《审计》每日一练-2022年注册会计师考试（1-17）

   
     2022年注册会计师考试《审计》每日一练 
    1.【单选题】针对下列提及的相关事项，注册会计师认为不需要考虑加强调事项段的是( )。
    A.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性
    B.提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则
    C.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
    D.对两套以上财务报表出具审计报告的情形
    2.【单选题】如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是( )。
    A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通
    B.以书面形式再次向治理层通报
    C.在审计报告中增加强调事项段予以说明
    D.在审计报告中增加其他事项段予以说明
    3.【单选题】下列关于强调事项段的理解中，错误的是( )。
    A.该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项
    B.强调事项段是对已在财务报表列报或披露但是列报或披露的内容不恰当，并且根据注册会计师的职业判断对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项的强调
    C.强调事项段不能代替发表非无保留意见的情形
    D.强调事项段对审计意见没有影响
    4.【单选题】下列各项中，可能需要注册会计师在审计报告中增加强调事项段进行说明的是( )。
    A.审计报告只是提供给特定使用者
    B.在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
    C.在比较财务报表审计中，上期财务报表未经审计
    D.财务报表中没有进行列报或披露但注册会计师认为比较重要的信息
    5.【多选题】针对审计报告中增加其他事项段，以下说法中，恰当的有( )。
    A.如果在审计报告中包含其他事项段，注册会计师应当将该段落作为单独的一部分，并使用“其他事项”或其他适当标题
    B.如果拟在审计报告中包含其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通
    C.如果管理层未在财务报表中恰当列报的事项，注册会计师应当在审计报告其他事项段中披露
    D.在审计报告的其他事项段中提及的是未在财务报表中列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关
     「参考答案及解析」 
    1.【答案】D。解析：选项ABC：可能认为需要增加强调事项段的情形：
    (1)异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性;
    (2)提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则;
    (3)存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难;
    (4)即使某一项会计估计没有得到确认，且注册会计师认为这种处理是恰当的，可能仍然有必要在财务报表附注中披露具体情况。注册会计师也可能认为有必要在审计报告中增加强调事项段，以提醒财务报表使用者关注重大不确定性的存在;
    (5)上期财务报表存在重大错报时，若对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，以描述这一情况，并提及详细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置。
    选项D：注册会计师应该考虑增加其他事项段，而不是增加强调事项段。D项错误，故本题选D项。
    2.【答案】B。解析：被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，表明本年审计中被审计单位仍然存在值得关注的内控缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报，选项B正确。
    3.【答案】B。解析：强调事项段是对已在财务报表中恰当列报或披露(选项B错误)，并且根据注册会计师的职业判断对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项的强调。
    4.【答案】B。解析：选项AC属于需要增加其他事项段来说明的情形;强调事项段应当仅提及已在财务报表中恰当列报或披露的信息，对于选项D中所述情况，可能需要注册会计师发表非无保留意见，仅在审计报告中增加强调事项段是不够的。
    5.【答案】ABD。解析：选项C错误，针对管理层未在财务报表中恰当列报的事项，可能需要注册会计师发表非无保留意见。
     

5. 《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（4-25）

 1.【多选题】下列属于注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有( )。
    A.管理层的理念和经营风格
    B.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
    C.对胜任能力的重视
    D.人力资源政策与实务
    2.【单选题】下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。
    A.在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境
    B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果
    C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
    D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
    3.【单选题】在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容不包括( )。
    A.被审计单位治理层相对于管理层的独立性
    B.被审计单位管理层的理念和经营风格
    C.被审计单位员工整体的道德价值观
    D.被审计单位管理层是否及时纠正控制运行中的偏差
    4.【单选题】关于控制环境，下列说法中错误的是( )。
    A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
    B.注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
    C.良好的控制环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险
    D.有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础
    5.【单选题】以下关于控制环境的说法中，不恰当的是( )。
    A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境
    B.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
    C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
    D.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】ABCD。解析：控制环境包括：对诚信和道德价值观念的沟通与落实;对胜任能力的重视;治理层的参与程度;管理层的理念和经营风格;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策与实务。故本题选ABCD。
    2.【答案】A。解析：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。
    3.【答案】D。解析：选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性;选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念;选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务流程和道德价值观念与员工进行沟通;选项D是对内部控制的监督进行了解评估时要考虑的要素，并不是了解控制环境时应该关注的内容。
    4.【答案】C。解析：控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
    5.【答案】A。解析：注册会计师在审计业务承接阶段就需要对控制环境作出初步的了解和评价，了解被审计单位及其环境，贯穿于审计过程的始终。

6. 《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（2-2）

 1.【单选题】下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。(第一章 审计概述)
    A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
    B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断
    C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量
    D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面
    2.【单选题】下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。(第一章 审计概述)
    A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由
    B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性
    C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量
    D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
    3.【多选题】下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有( )。(第一章 审计概述)
    A.确定财务报表整体的重要性
    B.确定审计工作底稿归档的最晚日期
    C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作
    D.评价审计抽样的结果
    4.【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。(第一章 审计概述)
    A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度
    B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力
    C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑
    D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力
    5.【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。(第一章 审计概述)
    A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
    B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素
    C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性
    D.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】B。
    解析：注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，但是并非对其在审计过程中作出的所有职业判断均进行书面记录，B项错误。故本题选B。
    【知识点】合理运用职业判断
    2.【答案】D。
    解析：职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策，D项错误。故本题选D。
    【知识点】合理运用职业判断
    3.【答案】ACD。
    解析：确定重要性需要运用职业判断，A项正确。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，B项错误。确定是否利用被审计单位的内部审计工作应当评价内部审计在被审计单位的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度，内部审计人员的胜任能力和内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量控制)，而在这一过程中需要运用职业判断，C项正确。不管是统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断，D项正确。故本题选ACD。
    【知识点】合理运用职业判断
    4.【答案】A。
    解析：会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行，A项错误。故本题选A。
    【知识点】保持职业怀疑
    5.【答案】A。
    解析：职业怀疑与保持客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，A项错误。故本题选A。
    【知识点】保持职业怀疑

7. 《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（11-10）

  《审计》每日一练-2021年注册会计师职称考试 
         
    1.【多选题】下列各项因素中，通常影响注册会计师是否实施函证决策的有( )。(2017年)(第三章 审计证据)
    A.评估的认定层次重大错报风险
    B.被审计单位管理层的配合程度
    C.函证信息与特定认定的相关性
    D.被询证者的客观性
    2.【多选题】下列关于函证决策的说法中，正确的有( )。(第三章 审计证据)
    A.如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会增加
    B.如果被询证者对函证的信息具有必要的了解，其提供的回复可靠性更高
    C.如果被审计单位与应收账款完整性有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量
    D.对特定认定，函证的相关性受注册会计师选择函证信息的影响
    3.【多选题】注册会计师可以根据具体情况和实际需要实施函证，下列属于函证内容的有( )。(第三章 审计证据)
    A.交易性金融资产
    B.其他应收款
    C.应收票据
    D.应付账款
    4.【多选题】下列情形中，可能影响询证函回函可靠性的有( )。(2016年)(第三章 审计证据)
    A.回函为传真件
    B.回函中包括限制性条款
    C.回函信封上寄出方邮戳显示发出城市与被征询者地址不一致
    D.以电子形式发出并收到回函
    5.【多选题】下列有关询证函回函可靠性的说法中，错误的有( )。(2016年)(第三章 审计证据)
    A.被询证者对于函证信息的口头回复是可靠的审计证据
    B.由被审计单位转交注册会计师的回函不是可靠的审计证据
    C.以电子形式收到的回函不是可靠的审计证据
    D.询证函回函中的免责条款削弱了回函的可靠性
      【   参考答案及解析  】 
    1.【答案】ACD。
    解析：选项B影响的是能否实施函证，而不是是否实施函证。
    2.【答案】BD。
    解析：选项A，如果被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会降低;选项C，如果被审计单位与应收账款存在有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量。
    3.【答案】ABCD。
    解析：函证的内容包括：银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息;应收账款;交易性金融资产;应收票据;其他应收款;预付账款;由其他单位代为保管、加工或销售的存货;长期股权投资;应付账款;预收账款;保证.抵押或质押;或有事项;重大或异常的交易等。
    4.【答案】ABCD。
    解析：以上事项皆会影响到回函可靠性。
    5.【答案】ACD。
    解析：选项A，只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据;选项C，注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，也是可以获取可靠的审计证据的。选项D，回函中的一些格式化免责条款或其他限制条款可能不会影响信息的可靠性

8. 《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（1-20）

 1.【单选题】下列有关特别风险相关的内部控制的说法中，错误的是( )。(第八章 风险应对)
    A.了解特别风险的相关控制，确定设计合理的相关控制是否得到执行
    B.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解
    C.如果拟信赖特别风险的相关控制，每年测试其控制运行的有效性
    D.如果拟信赖特别风险的相关控制，应当测试其控制运行的有效性，减少实质性程序
    2.【单选题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是( )。(第八章 风险应对)
    A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
    B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果
    C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
    D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
    3.【单选题】如果注册会计师拟信赖旨在应对超出正常经营过程的重大关联方交易的人工控制，假设该控制没有发生变化，下列有关测试该控制运行有效性的时间间隔的说法中，正确的是( )。(第八章 风险应对)
    A.每年测试一次
    B.每二年至少测试一次
    C.每三年至少测试一次
    D.每四年至少测试一次
    4.【单选题】在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是( )。(第八章 风险应对)
    A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中可以不测试
    B.如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师不必在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性
    C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据
    D.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
    5.【单选题】注册会计师在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是( )。(第八章 风险应对)
    A.对财务报表有重大影响的内部控制
    B.并未有效运行的内部控制
    C.有重大缺陷的内部控制
    D.拟信赖的内部控制
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】D。
    解析：如果拟信赖特别风险的相关控制，注册会计师应当测试其控制运行的有效性(选项C正确);但是，如果针对特别风险控制测试的结果不满意，注册会计师应当扩大计划的实质性程序范围或者通过修改计划的实质性程序，以获取充分、适当的审计证据(选项D错误)。
    2.【答案】C。
    解析：如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，并不能说明控制是有效的，选项A错误;如果某一控制在剩余期间内发生变动，注册会计师需要了解并测试控制变化对期中审计证据的影响，选项B错误;控制在剩余期间未发生变动，但注册会计师测试的是整个期间的控制，所以要针对剩余期间获取补充的审计证据，选项D错误。
    3.【答案】A。
    解析：超出正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险属于特别风险，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应信赖以前审计获取的证据，应在本期审计中测试这些控制的运行有效性，选项A正确。
    4.【答案】B。
    解析：如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性;不应将拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。
    5.【答案】D。
    解析：注册会计师一般只对准备信赖并且能够大量减少实质性程序的内部控制进行控制测试。注册会计师应当实施控制测试的情形主要包括两种情况：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。