财政专项资金绩效审计评价主要指标有哪些

1. 财政专项资金绩效审计评价主要指标有哪些

仅供参考：
财政专项资金的绩效审计的总体要求可概括为经济性、效率性和效果性。经济性是指支出是否节约；效率性是指是否以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出；效果性是指是否达到目标。目前财政专项资金绩效审计的目标取向，应围绕这三个要求来进行筹划、组织和实施，并在审计的基础上，提出恰如其分、切实可行的审计建议，促进财政资金使用效益的提高。
首先，是对财政专项资金使用的效果性进行审计评价。
对财政专项资金使用效果的评价，应以财务审查为重点，把握好专项资金的特点和用途，将总体工作目标分解和细化，对项目资金的分配、管理和使用的合规性和合法性进行审计评价。
（一）审查和评价制定的项目计划是否符合专项资金的使用范围，是否按照规定程序申报、审批和立项，是否经过前期论证，是否存在项目过于分散、平均分配资金、投资重点不突出的问题，项目是否严格按照批准的计划实施，有无擅自调整项目实施地点、实施单位、内容以及项目规模等问题。如对我地2007年的新型农村合作医疗专项基金审计时，发现2007年度新型农村合作医疗基金支出5509.39万元，当年结余-1187.32元。支出超标准，违背新型农村合作医疗基金累计结余应控制在当年度集资基金总额的10％左右的要求。其主要原因，合管办于2007年初对合作医疗资金补偿标准进行了一次调整，没有经过科学论证，全面提高了报销补偿比例，使07年医疗基金报销支出较上一年有较大增加。
（二）审查专项资金管理情况，检查资金的接收、分配、会计核算和管理等内控制度的健全、有效性。重点检查相关部门、单位是否建立健全专项资金的使用管理规章制度；资金分配是否以有关政策和规定为依据并严格把关；对资金的使用、拨付和管理是否跟踪反馈，是否按规定专账管理。我地在对农村公共卫生专项资金审计中发现，部分乡镇未能按照“公共卫生专项资金管理”要求纳入财政专户管理，专款专用，资金在使用范围、使用标准等方面都存在不规范现象，未能发挥公共卫生专项资金使用效果。
（三）对救灾、涉农补贴等专项资金，要审查款物的发放是否符合公平、公开、公正的原则，检查分配依据的科学性、标准的合理性。基层发放款、物是否将分配对象和数额公开，发放过程中是否坚持民主评议、登记造册、张榜公布、公开发放的程序。
其次，是对财政专项资金的经济性进行审计评价。
财政专项资金的使用是否节约有效，应在财务审计的基础上，依照一定的标准，采用定量定性的分析方法，对专项资金的经济性作出审计评价。一是依据有关法规、规定、同行业标准、历史对比资料以及市场情况等，尽量使标准量化，以利于定量分析；二是要保证一定的调查量，调查抽样要兼顾好中差等多个层面，以保证评价客观和公正；三是看主流、抓重点，使审计结论切合事项全貌，抓住问题要害。
再次、是对财政专项资金使用的效率性进行审计评价。
专项资金的效率性审计评价，应分别从建成项目是否达到设计要求并如期发挥效益，有无因立项不准、责任不清、管理不善或工程质量等原因，造成损失浪费或事故隐患的问题；并通过走访、实地查看形式，对未按期完成的建设项目进行调查等，从检查共性、个性问题及其产生的原因入手，检查分析项目立项、建设情况及投资效益。如对我地第六期农业综合开发审计调查发现，某镇科技示范区蔬菜大棚由于设计不够合理，大棚抗风载及雪载能力不够强，受前期风灾影响，造成48个大棚中有6个坍塌，10个部分损坏。且项目区内还存在排水不畅，灌水设备由于使用不当，造成灌水管道堵塞等问题。另外一“大口井”项目发挥的使用效益不够明显，主要原因是配电设施跟不上，导致建好的储水设施处于闲置状态，形成了资产闲置及损失，审计后，我们从防止项目资金浪费，提高专项资金使用效益这一目标出发，提出了今后在实施此类项目时，应采取审慎原则，严格管理控制的审计

2. 绩效审计的目标

审计目标是审计活动的既定方向和要达到的预定结果，也是审计理论联系审计实践的桥梁。审计目标是审计与外部环境的纽带，它直接反映社会环境的需求，影响和制约审计的外部环境的变化，会对审计目标提出调整要求，进而引起审计实践的变革。同时，审计目标对审计人员的审计责任也有直接影响，有什么样的审计目标就有什么样的审计责任。许多国家把绩效审计的目标定位在：评价并改善政府项目、中央政府和有关机构的运作，为政府和议会提供相关信息，包括审计发现、审计结论、审计评价以及与被审计单位及其管理和政策有关的审计建议。我国绩效审计的审计目标可以分解为三个：1.对被审计单位是否经济、高效或有效执行有关政策进行独立审计检查。2.对被审计单位和审计对象实现既定目标的程度和所造成的各种影响进行报告，为决策机构提供相关的评价意见。3.发现并分析审计对象在经济性、效率性、效果性方面存在问题的迹象或绩效不佳的领域，以帮助被审计单位进行整改。

3. 财政资金绩效审计和企业绩效审计的区别

一般情况下，财政专项资金绩效审计的目标，被细分为以下三个方面：
第一，审查财政专项资金管理和使用的经济性、效率性和效果性。财政专项资金的经济性、效率性和效果性的审查，是我们开展财政专项资金审计的一个重要关注点和入手点。财政专项资金涉及对象是上级财政部门和下级财政部门，重点关注财政专项资金的管理和使用情况，就是为了加强财政专项资金的管理，提高效益，减少损失，使财政专项资金的投入产出比最大化。
第二，寻找差异、分析原因、揭示问题。在财政专项资金绩效审计的过程中，审计人员应对审计过程中发现的差异进行追溯和实施进一步的查证，寻求审计证据，分析产生差异的原因，采取函证、询问、查询审计相关资料、会议、讨论、实地审查等形式，在计算机辅助工具的帮组下，揭示被审计单位存在的问题，为进一步的调查取证、加强管理、提出合理化建议服务。
第三，明确责任、提出建议、加强管理。针对被审计单位存在的问题，针对财政专项资金管理和使用过程中存在的问题，明确相关责任人的责任，提出相应的处理处罚建议，提出加强管理、提高财政专项资金使用效益的合理化建议。对于财政专项资金使用和管理中存在的挤占、挪用、私存、改变用途的事项，要坚决予以披露，提示被审计单位加强整改，进一步做好跟踪审计工作。


企业财政专项补助资金效益审计的作用
    企业财政专项补助资金效益审计作用主要有两个方面：一是站的投资者即政府的角度来说，它是重要的制约和监督作用；二是对企业来说，效益审计则在建议和提高资金使用效益方面发挥作用。
    
    （一）制约和监督作用。财务审计只能对有关公共资源的财务信息的真实性和公充性发表意见，而对于财务报表使用者，也就是投资者，所需要的是有关财政资金使用和管理的有效性方面的信息，却没有涉及和反映。效益审计弥补了传统财务审计的这一局限。审计机关通过开展效益审计，对有关财政资金使用和管理有效性方面进行客观独立的审查和评价，向有关政府部门提供有关财政资金有效性方面的信息。另外，审计机关通过开展效益审计，及时发现财政资金使用和管理过程中的不合规、不经济、缺乏有效性的行为，客观上起到了检查、制约和督促财政资金使用和管理者的作用。因此，对于政府部门来说，审计机关开展效益审计是一种重要的监督制约机制。
    
    （二）建议和提高资金使用效益作用
    审计机关开展效益审计，是从第三者角度，对财政资金使用和管理的有效性及存在问题进行客观的、专业的分析，同时确认问题原因，提出现实的、可操作的解决办法，可以帮助财政资金的使用和管理者认识并提高管理水平和服务质量，寻求消除浪费和提高效率的途径，同时加强其管理和使用财政资金的责任感，提高财政资金利用的经济性、效率性和效果性。确认问题的程度和原因及解决的办法，改进财政资金的使用和管理，增强责任感，这是效益审计的核心价值所在。换句话说，效益审计价值不仅在于那些可衡量的有形利益，更重要的在于它创造了有助于政府部门及项目的竞争气氛，增强了管理者的责任意识和追求完美意识，从而推动了财政资金利用的有效性。因此，对于财政资金的使用和管理者来说，效益审计具有建议和提高资金使用效益作用的，是富有建设性的。可见，建立审计文化精神层面文化机制和审计价值理念，可以更好地发挥审计“建议和提高”的作用。

4. 扶贫资金绩效审计的重点

 扶贫资金绩效审计的重点
                       　　开展扶贫资金绩效审计可概括为经济性、效率性和效果性。下面我为大家整理了关于扶贫资金绩效审计思路和重点的文章，仅供大家阅读交流!
       　　经济性是指支出是否节约;效率性是指是否以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出;效果性是指是否达到目标。在其具体做法上，要使审计思路实现“三个转变”。一是从查错纠弊向追求扶贫资金总体效益转变。在关注扶贫资金管理使用真实性、合法性、合规性的同时，更加关注项目实施后所产生的经济效益、社会效益和环境效益。二是从财务审计向业务流程、制度执行审计转变，以制度的健全性为基准点，以遵循制度情况为启动点，以业务流程为切入点，开展绩效审计。三是从单纯的查处问题向服务项目、资金管理转变。通过审计，反映专项资金政策措施的落实、执行效果，分析政策目标的实现程度，并提出有针对性性的建议，促进完善扶贫开发资金管理、项目管理等工作机制，推进扶贫开发工作高效运行。
        　　一、建立“三项效益”，解决“审什么”的问题 
       　　一是立项效益。主要是从项目的.科学性、可行性进行分析评价,看是否符合区域优势，是否彰显效益。二是管理效益。主要是从项目资金的拨付、管理、使用进行分析评价，看扶贫资金管理系统是否健全，内部控制和责任机制是否存在并有效实施，财务信息是否真实可靠。三是投资效益。主要是从扶贫项目的经济性、社会性进行分析评议，看是否确保农民群众得到实惠，是否推动本地资源和环境的良性循环。
        　　二、突出“五个结合”，解决“如何审”的问题 
       　　在扶贫项目绩效审计中，要将绩效审计的要求细化到制定方案、审计实施、审计报告、成果运用等各个环节。在制定方案时，要围绕审计目标，对项目总体情况进行分析，确定效益审计预期效果;在审计实施中，要紧扣党委、政府及社会各界的需求，分析研究审计对象总量、结构、特点，通过收集证据、走访调查、座谈了解、利用文献资料和公共数据等形式，进行具体事项的效益分析;在撰写报告时，要以规范操作与效益评价为突破，统筹各项效益分析资料，从经济性、生态性和社会性角度，建立项目整体经济效益分析指标;在成果运用上，要评估项目的经济效益，提出进一步改善经营管理和提高经济效益的建议。
       　　五个结合：一是与财务收支真实合法审计相结合。在对扶贫资金拨付、管理、使用的真实合法性进行审计的基础上，要通过对审计掌握的计划扶贫期间面上总体情况和对一定数量比例的重点项目、重点村项目实施效果抽查获得的微观效果进行综合判断，客观地评价扶贫专项资金的使用效益和项目经济社会效果。二是与专项审计调查相结合。要充分利用专项审计调查涉及面广、方式灵活的特点，围绕整村推进，产业化扶贫、搬迁扶贫、科教扶贫等扶贫工作重点开展专项审计调查，对扶贫资金投入力度、项目资金到位率、项目投入结构以及完工项目验收率等进行审核评价，揭示扶贫项目管理中存在的影响效益的问题。三是要与预决算审计相结合。通过加强扶贫项目的预决算审计，确定和控制项目从筹建到竣工验收所需经费合理，保障扶贫项目建设公开透明和阳光操作。四是与经济责任审计相结合。把财政扶贫专项资金绩效审计工作与干部选拔任用结合起来，为正确评价和使用干部提供重要依据。扶贫专项资金绩效审计结果应列入领导干部本人的干部考核档案，作为领导干部业绩考核和职务任免的参考依据。五是要与计算机审计相结合。搜集财政、扶贫主管部门计划文件，资金规模，建设项目内容及扶贫项目数量，编制统一审计报表，并运用EXCEL电子表排序、筛选、汇总功能，自动生成扶贫项目动态管理表，建立支农扶贫资金数据库。同时，运用计算机模块，对扶贫资金数据进行系统的分析，找出差距和分析形成的原因。
        　　三、明确“三类指标”，解决“怎么评”的问题 
       　　国家的大政方针、法律规章制度、行业的专业标准和规定以及审计人员的职业判断，都是绩效审计评价的尺度。在评价指标上，一是要注重反映扶贫政策执行情况的指标。主要包括资金到位率、资金投入使用率、资金流失率等;二是要注重反映扶贫项目建设情况的指标。主要包括项目完工率、项目合格率、项目资金有效利用率、项目资金闲置率及项目效益能力等;三是要注重反映扶贫项目投资效果情况的指标。包括项目实施前后有关指标数据的对比等，如贫困户(人)减少数、贫困村人均纯收入增加额(增长率)、村集体经济纯收入增加额(增长率)等指标。同时，要通过制定《财政扶贫资金计划及投向情况表》、《年度项目资金使用效益分析表》、《重点村扶贫成果调查统计表》，对有关指标进行量化分析，促使许多审计成果进入领导宏观管理决策圈。此外，还应评价项目建设对地方自然环境、生态环境的影响程度，对贫困人口脱贫的长效机制的实现程度、是否实现可持续发展的情况。
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5. 公共资金绩效审计重点

 公共资金绩效审计重点
                    　　对所有公共资金、国有资产、国有资源都要实现审计监督全覆盖。要充分发挥公共资金守护者的作用，审计只有把握住公共资金绩效的重点环节和要素，才能深入揭示出影响绩效的主要问题，促进资金绩效的提升。那么公共资金绩效审计的重点有哪些呢，一起来看看!
   　　一、公共资金的范围和分类 
  　　公共资金是指所有公共财政资金以及由政府管理或委托其他单位管理的住房公积金、社会捐赠资金等其他公共资金。根据资金投向的不同，主要可划分为公共部门运转资金、公共投资项目建设资金和其他各类公共专项资金等。不同的投向决定了公共资金绩效审计的重点各有侧重。
   　　二、公共部门运转资金绩效审计的重点 
  　　公共部门主要是指机关事业单位，以及联合会、基金会等非政府公益性机构，其运转资金由财政负担，公共部门的履职情况直接反映出这类公共资金的绩效，审计可以将职能履行和资源耗费作为公共部门运转资金的绩效评价重点。
  　　(一)职能履行绩效
  　　不同的公共部门承担着不同的职能。审计可以参照部门法定职能、“三定”方案明确的单位职能、党委政府下达的年度目标任务，上级机关及地方政府的交办事项、部门年度工作规划或年度目标责任状所述目标任务等，明确各部门应承担的职能。依据单位工作总结、受表彰奖励情况、文件影像资料、行业统计报表数据与行业一定范围内平均值的差距、公众评价和投诉、社会满意度等，对职能目标任务的完成进度、数量、服务质量，执法公平性、执法透明度、自由裁量权使用等要素进行定性与定量分析，较全面地部门职能履职作出科学评价。
  　　(二)资源耗费绩效
  　　如果说职能履行反映的是效果性，那资源耗费则体现的是经济性和效率性。中央“八项规定”、“六项禁令”、“约法三章”系列规定执行以来，各部门的三公经费明显下降，大吃大喝、公车私用、奢侈消费等现象得到明显遏制，公共部门的资源耗费大幅减少。当前的审计工作也应该把握住廉洁高效机关建设这个目标，充分关注部门人力资源、资产资源和资金资源的耗费情况。一是人力资源。可依据单位核定编制，考勤记录等核查是否存在因人员在职不在岗吃空响、超编和编外聘用、借用等造成人员预算执行支出增加、行政成本扩大的问题;分析人员专业知识和年龄结构的合理性，以及与单位职能的匹配性，评价人力资源配置的合理性和对工作效率的影响。二是资产资源。重点审查楼堂馆所建设、人均办公用房面积，车辆配备是否符合上级作风建设的相关要求，是否存在大宗资产未经政府采购、车辆未经廉政审批及超标准购置，资产未经既定程序随意处置、资产租赁暗箱操作，以及房产、车辆、设备闲置等现象，防止资产资源的损失浪费。三是资金资源。即行政管理运行成本，审计应重点审查人均运行成本，税费征收成本、三公经费的使用、预算支出与实际支出的差异，审查违规发放津补贴现象;是否存在中央禁令范围内的相关开支，是否挤占项目经费用于公用支出;并关注与下属单位、关联单位的资金往来情况、资金借贷风险、账户设置和收支内控措施，是否存在截留挪用、私设小金库行为，抵制铺张浪费、滥发滥支现象。
   　　三、公共投资项目资金绩效审计的重点 
  　　公共投资项目不仅包括基础设施投资项目，还包括专项资金投入建设的一些公益性工程项目，主要包括土地开发整理、城建、交通、农田水利、保障房、环境整治，信息系统建设等工程项目。对工程项目资金的绩效审计应围绕项目建设的过程流向，重点从项目的决策、建设管理、后期运营评价其绩效。
  　　(一)项目决策绩效
  　　决策不当的项目，即使后期管理再完善也是先天不足。对于项目决策，审计应主要审查决策是否经集体研究和专家认证;项目可行性研究是否充分考虑了各种风险和弊端;项目立项审批有无未立项即开工、先施工后审批、化整为零规避审批等现象;有无因项目规划违反国家产业、土地、环保等政策，或与地方布局规划相矛盾而导致建后拆除的损失浪费现象;有无因项目调研不充分，设计不合理，边设计边施工导致的重复投资、重复施工、建成后无法使用、或使用效果欠佳的问题。
  　　(二)项目管理、执行绩效
  　　在工程建设过程中，审计应重点把握好几个关键环节。一是招投标。重点审查违规不招标、肢解项目规避招标、虚假招标、串标、陪标、违法分包、转包等现象，中标单位是否具有相应资质，是否存在挂靠和借用资质的现象;二是合同。合同和补充协议是否合法规范，相关条款是否与招投标文件相违背;三是设计变更。当前施工单位常采取先低价中标再故意变更设计达到高价结算的目的，审计应格外关注设计变更是否经充分认证，是否有利于节省造价或提高工程质量;四是隐蔽工程签证。对竣工后无法看见和计量的隐蔽工程，要加强实地勘查，通过查阅图纸、丈量核实和现场询问了解相结合，鉴别隐蔽工程签证的真实性;五是竣工决算。坚持现场勘查，审查建设的规模标准是否符合项目计划要求，通过合理的定额套用和取费核定工程造价;六是资金管理。审查资金是否按工程进度拨付，决算前是否暂扣部分工程款，是否存在挤占挪用，虚列支出套取项目资金，有无拨款不及时造成工期延误损失、或超进度超合同付款问题。
  　　(三)后期运营绩效
  　　重点要实地审查工程项目的使用情况，有无闲置;根据工程的各自特点，进行投入产出分析和功能实现分析，从带动经济发展、促进农业增产、改善人民生活、资源保护利用、提高工作效能等角度分析工程项目的后期运营绩效。
   　　四、公共专项资金绩效审计的重点 
  　　公共专项资金是政府为完成特定事项而安排或批准征收、募集、提取的具有专门用途的资金，大体包括:一是社会保障类，即社会保险、救助、福利资金等;二是公共管理服务类，即教育、卫生资金等;三是政策性补助类，如涉农一折通发放的各种补助、科技、环保、扶贫资金等。专项资金绩效审计一般应以政策为依据导向，以业务活动为载体，以资金流向为主线，以目标实现为考量。
  　　(一)政策执行绩效
  　　专项资金大多政策性强，特别是社会保障类和政策补助类资金，政策更是纷繁复杂。因而专项资金绩效审计要搜集好相关法律法规、管理办法、实施办法、操作细则、奖励补贴规定等，吃透精神，重点审查三个方面：一是政策下达的偏差。本地区政策的范围、标准、方式等是否因地方利益等与上级的政策规定存在明显偏差，违背政策初衷;二是政策执行的偏差。资金投向是否符合宏观调控政策的要求，把各项规定中“应当或禁止”的内容作为分析重点，审查实际执行是否存在扩大政策范围、降低政策标准等偏差。三是政策本身的缺陷。在实践中总结分析出政策有失公平，覆盖不到位、措施不合理等政策本身不完善的地方，促进政策的合理完善。
  　　(二)资金运行绩效
  　　专项资金运行绩效应重点从支出管理、业务管理，征收管理、结余管理四方面入手。支出管理重点审查资金流转中分配拨付是否及时，有无滞留截留;支出是否真实，社会保障支出、补助性资金可以采取关联数据比对、电话、实地走访受补助对象等方式，科技环保补助要对照申报项目资料实地查看，谨防资金被违规套取;资金管理账户是否多头开设，有无将变相套取的专项资金置于账外设立小金库现象;支付方式是否按规定执行;业务管理应根据业务办理流程，筛查业务数据，抽查重点、可疑数据的对应业务资料，如参保档案，提退补交审批档案、医疗发票、各类原始申报材料、补助资金银行发放记录等，防止违规审批、编造虚假业务资料骗取专项资金的`发生;征收管理重点审查征收主体、对象、标准是否符合相关规定，配套资金能否及时到位，核对征收票据审查收入入库的完整性和及时性;结余管理重点审查资金结余金额是否得当及非正常结余的原因，资金存放或保值增值的途径是否符合要求，规定途径内是否执行优惠利率等。
  　　(三)目标实现绩效
  　　针对不同专项资金的特点，从增加就业人数、提高产能、增加利税、节能减耗、扶助困难群众、增进社会和谐，提高人民生活水平等方面选取恰当的指标如入学率、升学率、死亡率、治愈率、农民纯收入增长率、企业利税增长率等进行定性和定量分析，作出科学评价。评价指标的获取可以根据财政部门制定的绩效预算目标、行业内部上报的基金、专项资金统计报表所列示的指标体系，如教育系统统一上报的教育事业统计报表、人社系统统一上报的社会保险统计报表等等，不仅具有行业针对性、易获取，且易于在同行业内部进行分析比较。
   　　五、公共资金绩效审计审计组织方式的把握 
  　　当前各地审计机关对公共资金绩效审计都做了不少有益的尝试，实践发现针对资金的不同特点，采取恰当的审计组织方式有利于对审计重点的把握，能够更全面深入地反映出影响绩效的问题。
  　　一是开展规模化一条鞭审计。近年来社保和地债的一条鞭审计实践证明，上级机关通过试审，明晰了重点，全面推开实施后，下发相关法规政策的汇编，实施方案，使各地审计人员能更快更好地把握审计重点。今后还可以尝试下发所审行业或所审基金全省乃至全国范围的相关指标的平均值、参考值等，作为基层审计机关开展绩效评价的参考。
  　　二是开展跟踪式连续审计。对重大工程开展跟踪审计，对重要资金进行三年连续审计，对同一事项持续性的介入，有利于更深层次地把握绩效的关键点。
  　　三是开展组合式多头审计。专项资金来源的渠道多，特别是社会保障类和农口类的资金普遍存在多头管理现象，使得很多问题只有在对关联资金同时审计、专项资金与对应工程项目同时审计时才能发现。
    
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6. 财政投资项目绩效审计范围是什么

　　财政投资项目审计绩效评价范围包括以来源划分的财政性投资资金，具体包括：
　　(一)财政预算内各项建设资金安排的项目国家发改委等部门安排的基本建设拨款、国家经贸委安排的技改资金以及按国务院要求由财政部安排的专项建设经费等。
　　(二)政府性基金安排的建设项目主要包括民航基础设施建设基金、机场管理建设费、铁路建设基金、港口建设费、三峡工程建设基金等经国务院批准并纳入预算管理的政府性基金安排的建设项目。
　　(三)纳入财政预算外专户管理的预算外资金安排的建设项目包括目前正在进行收支改革的预算外资金和实行预算管理的预算外资金安排的建设项目。
　　(四)政府投融资安排的建设项目主要指世行、亚行贷款和通过其他国际金融组织融资的项目，以及政府担保的国家开发银行、农业发展银行、中国进出口银行等国家政策性银行贷款安排的项目。
　　(五)其他财政资金安排的项目中央预算内专项资金、国债专项资金、其他财政专项资金安排的项目。
　　(六)对使用国债技改贴息、国土资源调查费等财政性专项资金项目进行专项检查针对财政投资项目的时间过程，审计绩效评价工作要贯穿整个项目周期，具体内容包括项目前期、项目建设期、项目竣工运营期。
　　第二，项目建设期绩效评价是对建设期项目工程及财务管理等方面所进行的评估，主要包括：建设管理制度执行情况、工程进度及质量、各项合同执行情况、投资概算预算执行情况、财务管理及会计核算、建设资金到位和使用管理情况、建设工期及施工管理水平、洽商变更签证情况、管理制度、对环境的影响等。
　　第三，项目竣工运营期绩效评价是对项目建成投产(或交付使用)的建设项目实际取得的经济社会效益及环境影响进行综合评估、评价。主要从是否达到了预期目标或达到目标的程度、成本效益分析评价、对社会经济实际影响、项目可持续性等方面对项目进行评价。

7. 财政投资项目绩效审计范围是什么

　　财政投资项目审计绩效评价范围包括以来源划分的财政性投资资金，具体包括：
　　(一)财政预算内各项建设资金安排的项目国家发改委等部门安排的基本建设拨款、国家经贸委安排的技改资金以及按国务院要求由财政部安排的专项建设经费等。
　　(二)政府性基金安排的建设项目主要包括民航基础设施建设基金、机场管理建设费、铁路建设基金、港口建设费、三峡工程建设基金等经国务院批准并纳入预算管理的政府性基金安排的建设项目。
　　(三)纳入财政预算外专户管理的预算外资金安排的建设项目包括目前正在进行收支改革的预算外资金和实行预算管理的预算外资金安排的建设项目。
　　(四)政府投融资安排的建设项目主要指世行、亚行贷款和通过其他国际金融组织融资的项目，以及政府担保的国家开发银行、农业发展银行、中国进出口银行等国家政策性银行贷款安排的项目。
　　(五)其他财政资金安排的项目中央预算内专项资金、国债专项资金、其他财政专项资金安排的项目。
　　(六)对使用国债技改贴息、国土资源调查费等财政性专项资金项目进行专项检查针对财政投资项目的时间过程，审计绩效评价工作要贯穿整个项目周期，具体内容包括项目前期、项目建设期、项目竣工运营期。
　　第二，项目建设期绩效评价是对建设期项目工程及财务管理等方面所进行的评估，主要包括：建设管理制度执行情况、工程进度及质量、各项合同执行情况、投资概算预算执行情况、财务管理及会计核算、建设资金到位和使用管理情况、建设工期及施工管理水平、洽商变更签证情况、管理制度、对环境的影响等。
　　第三，项目竣工运营期绩效评价是对项目建成投产(或交付使用)的建设项目实际取得的经济社会效益及环境影响进行综合评估、评价。主要从是否达到了预期目标或达到目标的程度、成本效益分析评价、对社会经济实际影响、项目可持续性等方面对项目进行评价。

8. 公共资金绩效审计内容

 公共资金绩效审计内容
                       　　绩效审计是指由国家审计机关对政府及其各隶属部门的经济活动的经济性、效率性、效果性及资金使用效益进行的审计。那么公共资金绩效审计内容有哪些呢?我们一起来看看!
        　　一、相关概念 
       　　公共资金指公共财政资金和其他社会公共资金，是通过税、利、费、债方式筹集和分配的资金。公共资金是以国家为主体,通过政府或企事业单位的收支活动,集中公共资金,用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动，它具有公共性、非盈利性、调控性和法治性等特征。也就是说公共资金是在市场经济条件下，以满足社会公共需要为主旨而进行的政府和企事业单位收支活动或财政运行机制模式。
       　　绩效审计是指由国家审计机关对政府及其各隶属部门的经济活动的经济性、效率性、效果性及资金使用效益进行的审计。这个定义突出了绩效审计是以3E为核心的，即经济性、效率性和效果性。绩效审计从它的产生发展到现在已有四五十年历史，且发展势头迅猛，已经成为衡量一个国家的政府审计是否走向现代化的标志之一。
        　　二、公共资金绩效审计的必要性 
       　　绩效审计作为一种独立的审计类型，通过对财政资金使用情况的微观审计和深入分析，揭露影响财政资金使用效益的突出问题，特别是国有资产的流失、浪费、损失等重大问题，对规范公共资金行为，实现公共资源优化配置，避免不必要的公共资金支出、提高公共资金使用效率具有重要意义，也是人民群众监督政府部门或企事业单位履行效益责任的需要。
       　　加强公共资金绩效审计是我国审计发展的必然趋势，也已经越来越引起广大人民群众的密切关注，迫切要求审计机关把公共资金绩效审计作为审计工作的重点。随着公共资金支出的增长，使公共资金使用效益问题受到越来越大的关注。一些部门和地方盲目投资、重复建设造成的损失浪费惊人，绩效低下问题突出。开展公共资金绩效审计能够对公共资金支出进行有效的监督和检查，加强公共资金支出控制，改善财政支出绩效，并完善我国的审计监督体系。
        　　三、公共资金绩效审计的内容 
       　　公共资金绩效审计的总体目标应是揭露问题、加强管理、推动改革、规范秩序、提高效益。而公共资金支出主要是以财政支出为主要内容，其绩效审计的内容主要有以下几个方面：
       　　(1)保障政府和企事业单位的运转支出。国家政府部门和企事业单位必须要以公共预算拨款的形式来保障其正常运行。
       　　(2)公共投资支出。公共投资支出具有非竞争性、非营利性的特点，对国家经济发展具有重要战略性意义。主要包括基础设施和公共设施，高技术及重大的技术先导产业等。
       　　(3)调节收入分配支出。通常以财政转移支出的形式支出。其内容主要包括两个层面内容：首先是政府间转移支出，各区域经济发展程度不同，为实现各级政府公共服务水平的均等化，推动经济的均衡发展而实现的政府间转移支出;其次是保障人民基本生活权利和收入水平公平分配的支出，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险。灾害救济、最低收入保障等内容。
       　　公共资金支出内容繁杂，不仅限于上述内容，只是主要内容。在审计主体和客体受诸多限制情况下，审计机关只有把重点放在公共资金支出耗用资源最多、效益容易衡定的项目上，才能做到有的放矢，确保重点。
        　　四、目前公共资金绩效审计存在的问题和难点 
       　　近年来，我国审计机关也对公共资金绩效审计进行了研究和探讨，但是在实践中绩效审计还是非常薄弱，与完善社会主义市场经济体制，促进公共资金建设的要求还有一段相当大的距离，需要进一步的完善。由于受到审计环境、审计力量、体制等多方面原因的限制，我国公共资金绩效审计工作还需加强和完善，总结起来主要存在以下几个方面的的原因：
       　　(1)公共财政体制不够完善
       　　我国的财政体系正处于向公共财政体系转型期,受传统财政体制的影响,市场在资源配置中的基础地位尚未确立,财政支出中未体现出这一方面的成功改革,“越位”和“缺位”现象同时存在;部门预算、政府采购制度、国库集中收付制度等改革还处于起步阶段,部门预算不透明、不公开,政府采购进度缓慢,部门单位逃避国库集中支付等问题大量存在。由于公共财政体制的不完善,使得开展公共资金绩效审计的依据和标准不充分、不明确,审计人员无从下手,加大了审计风险,削弱了审计部门的工作效率,不利于审计部门提供有用的管理信息,影响我国公共资金绩效审计的开展。
       　　(2)审计独立性不强
       　　我国现行的审计体制是行政型审计模式,根据《宪法》和《审计法》的规定,国家审计署隶属于国务院,地方审计机关实行业务管理以上级审计机关的领导为主、组织管理以同级地方政府的领导为主的双重领导体制。审计机关直接受本级政府行政首长领导,履行职责所必需的经费列入财政预算。
       　　审计独立性是保证审计行为客观、公正的条件,而审计独立性的核心是人员独立和经费独立,这正是行政型审计体制无法满足的。现行国家审计体制的弊端集中表现为审计体制缺乏独立性,审计机关难以有效制约和监督权力,特别是政府某些活动有悖于法律,或在行政活动中为了政绩存在短期行为时。在现行体制下,如果同级人民政府和人民代表大会之间、地方人民政府和上级审计机关之间产生利益冲突,审计监督的作用就难以发挥出来。
       　　(3)开展公共资金绩效审计的基础比较薄弱
       　　财政资金绩效审计的基础要求被审计单位提供的资料数据(包括财政财务资料和各业务资料数据),是真实、合法的。只有在完成对被审计对象财政财务收支真实合法审计并对其不真实、不合法事项进行调整的前提下,才能实施绩效审计,按有关绩效评价标准和方法对被审计对象进行比较分析、评价和建议,否则绩效审计评价结果的.正确性、可靠性令人置疑,绩效审计评价也就失去意义。当前我国正处于新旧体制转型期,由于新体制尚不完善,集中、统一、透明的公共财政制度尚未完全建立,市场监督机制不健全等原因,市场经济秩序在一定范围还比较混乱,表现在财经领域就是违法乱纪行为比较突出,会计资料的真实性还没有得到保证,内部控制规范不健全,绩效审计赖以评价的基础可靠性不够,这就给开展财政资金绩效审计带来很大的困难和风险。加之真实性、合法性审计仍是审计机关的一项重要任务,审计机关每年都揭露大量的违规行为,从而制约了审计机关对财政资金绩效审计的开展。
       　　(4)相关的法律法规不够健全、不完善、不具体
       　　随着我国经济的发展,特别是建立公共财政框架和推行财政改革的过程中,许多改革仍处于试点阶段,法规不健全,制度不完善,审计查处财政部门违背公共财政框架的做法往往无法可依,难以做出合理评价。如《预算法》是1995年正式实施的,该法对财政部门规定较粗,如预算编制、预算调整的规定过于原则,转移支付资金、预备费、超收财力的分配权限未明确规定,致使具体操作存在一定的随意性,影响审计部门作出正确判断。
       　　(5)受传统财务审计观念影响，开展公共资金绩效审计的意思和理念尚未牢固树立
       　　目前,审计机关所进行的公共资金审计大部分是事后审计,重在揭露问题,查处违纪违规行为,不少审计人员的审计思路还停留在原有的财务收支审计上,实际工作中习惯于看账本、翻凭证,善于发现微观的经济问题,缺乏从宏观角度发现、分析问题的能力,对于如何查处违纪违规问题纠错防弊得心应手,而对如何分析评价公共资金经济性、效率性和效果性缺乏科学、宏观和准确的定位。同时,公共资金绩效审计的工作成果往往体现在项目资金的节约上,不像传统审计的成果那样量化直观,在当前我国合规性审计任务仍然非常繁重的情况下,对绩效审计这种投入精力较多但成果暂时不明显的审计模式,难免产生抵触情绪。加之不少审计人员对绩效审计的认识还存在偏差,认为公共资金绩效审计就是将若干经济指标放在一起,加以简单比较。
       　　(6)审计人员的素质不能适应绩效审计发展的需要
       　　绩效审计的目标是寻求提高绩效的途径并鼓励和帮助被审计单位采取必要的措施。因此,在绩效审计实施中,审计人员要检查确定政策目标以及实施方法所依据信息的完整性、可靠性、准确性;评价实现目标的效果性、效率性及经济性,包括未预见的副作用等问题。可见绩效审计工作涉及面广,这就要求审计机关要具备多专业的优秀人才,例如财会、社会科学、经济学、工程与法律方面的人才,特别是需要这方面的复合型人才。目前,绩效审计人员队伍建设落后于实际工作的发展,审计机关的审计人员知识结构较单一,缺少训练有素、能运用绩效审计知识的复合型人才。
        　　五、完善公共资金绩效审计应该采取的措施 
       　　公共资金绩效审计的开展是一个系统工程，需要多方面及相关部门的配合，否则公共资金绩效审计难以开展并实现预期的审计目标。我国虽然已经基本具备了开展公共资金绩效审计的条件，但是还存在着各种因素不完备，针对以上的原因，提出一些对策和建议。
       　　(1)完善政府审计体制改革，增强审计的独立性
       　　改革现有的政府审计体系，必须对审计机构进行改革。可以建立垂直的审计机关系统，地方审计机关垂直管理于上级审计机关，地方审计机关的预算全部纳入省级预算或中央财政预算，将审计机关独立于当地政府之外，地方审计机关只需向上级审计机关报告工作情况。由于审计机关不受政府的领导，可以根据年度审计计划，有计划地实施重点审计，充分发挥政府审计的监督和服务职能。
       　　(2)加强绩效审计标准的研究
       　　为使绩效审计工作有章可循,使绩效审计制度纳入法制化的轨道,使绩效审计有法可依,实施有效的审计监督。目前应加大对绩效审计标准研究和开发力度。在绩效审计中最大难题就是难以找到合适的审计评价标准和评价指标。不同类型的审计项目、单位和部门绩效评价体系差别较大。各级审计机关应在积极探索的基础上,认真总结和不断修订审计标准,从而让绩效审计工作更好开展，确保审计工作有章可循,规范运作，使审计工作制度化、规范化。针对审计中发现的问题落实整改措施。对具有普遍性、全局性的问题,除了督促纠正之外,应把重点放在督促建立健全制度上,从落实制度上督促整改,达到既治标,又治本的目的。在借鉴国外经验的基础上,结合我国国情,兼顾社会效益和环境效益的基础上,建立一套适合我国国情的绩效标准评价体系,是保证我国绩效审计科学化的根本要求和基本措施。
       　　(3)建立健全完善的审计责任追究制度
       　　要加强责任追究制度执行的监督力度及审计建议事后执行的监督力度。审计结果公告并不等于审计工作己经结束,由于绩效审计本身就是一种事后审计,只能是进一步完善对资金使用后总结的制度内容。鉴于此,为了防止绩效审计成为一种形式化的程序,我们应通过建立和完善支出决策失误责任追究制度,明确法律责任,使相关法律法规更加具体和规范化,实现“谁决策,谁负责”的审计监督目的。对发现问题的项目和单位要一查到底,坚决依法追究单位及其负责人的直接责任,对于审计中发现的投资浪费现象要坚决予以揭露和制止。在绩效审计的基础上,对那些没有效益的项目追加投资时,要严格把关,为今后的公共财政支出发挥导向作用。同时对审计机关还应对审计建议的落实情况进行监督,而不应该抱着“审过了也就完事了”的态度。
       　　(4)提高审计人员素质
       　　公共资金绩效审计作用发挥的如何,在很大程度上取决于政府审计人员素质的高低。人力资源的利用是决定政府系统政务工作效率和效益的关键因素。因此,为了适应公共资金绩效审计开展的要求,审计机关应高度重视和充分发挥人才的基础性、决定性和战略性作用,加大人力资本投资,强化审计人才队伍建设，提高审计人员综合素质。一是提高认识,深化公共资金绩效审计理念。随着社会经济的不断发展,社会分工不断细化，审计自身也经历了一个提升层次和深化转型的过程。推动公共资金绩效审计,要把适应公共资金审计转型的高度和变化作为未来审计的发展方向。在此基础上,必须先深化公共资金绩效审计理念,全面理解绩效审计,防止狭隘化和片面化。二是加大审计人员培训力度。着重拓宽审计人员的思路,提高审计判断力和综合分析能力,一方面使审计人员具备创新能力,能够发现问题的能力;另一方面,能够以联系发展的观念提出解决问题的建议。建立一套完备的、切实可行的培训制度,有计划、有重点地采用多种途径,抓好在职审计人员的专业培训,特别是多样化、创新的方法训练,着力培养复合型人才,优化审计队伍的知识结构,使之适应绩效审计发展趋势的需要。三是有效整合审计人力资源。各级审计机关要认真分析审计队伍现状,合理配置人力资源,充分发挥审计的整体优势。在加强审计机关内部各职能处室和上下级审计机关之间联动协作的基础上,充分利用外部人力资源为审计服务,做到不求所有,但求所用,发挥他们在真实合法性审计方面的优势。此外,审计机关还应积极探索建立审计人员职业化管理体制,通过完善考核、竞争、激励、奖惩等机制,创造有利于审计人才成长的环境。
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