现金流量表表样

1. 现金流量表表样

一般企业现金流量表格式
现金流量表
会企03表
编制单位：                        年  月                          单位：元
项  目   本期金额   上期金额   
一、经营活动产生的现金流量：           
销售商品、提供劳务收到的现金           
收到的税费返还           
收到其他与经营活动有关的现金           
经营活动现金流入小计           
购买商品、接受劳务支付的现金           
支付给职工以及为职工支付的现金           
支付的各项税费           
支付其他与经营活动有关的现金           
经营活动现金流出小计           
经营活动产生的现金流量净额           
二、投资活动产生的现金流量：           
收回投资收到的现金           
取得投资收益收到的现金           
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额           
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额           
收到其他与投资活动有关的现金           
投资活动现金流入小计           
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金           
投资支付的现金           
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额           
支付其他与投资活动有关的现金           
投资活动现金流出小计           
投资活动产生的现金流量净额           
三、筹资活动产生的现金流量：           
吸收投资收到的现金           
取得借款收到的现金           
收到其他与筹资活动有关的现金           
筹资活动现金流入小计           
偿还债务支付的现金           
分配股利、利润或偿付利息支付的现金           
支付其他与筹资活动有关的现金           
筹资活动现金流出小计           
筹资活动产生的现金流量净额           
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响           
五、现金及现金等价物净增加额           
加：期初现金及现金等价物余额           
六、期末现金及现金等价物余额

2. 资金流量表的介绍

资金流量核算是以全社会资金运动为对象的核算。主要是反映生产结束后的收入分配、再分配、消费、投资支出和资金融通,所以,资金流量核算中的资金具体指收入分配、消费、投资和金融活动中的资金。资金流量是指一定时期上述资金的增减变化量，资金流量核算的结果是编制资金流量表。我国资金流量表由两部分组成, 一部分称之为收入分配部分,另一部分称之为金融交易部分。

3. 现金流量表如何编制，样表

一、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 

现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 
现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 
现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 
一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 

1．吸收投资所收到的现金 
＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数） 

2．借款收到的现金 
＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数） 

3．收到的其他与筹资活动有关的现金 
如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 

4．偿还债务所支付的现金 
＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息） 

5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 
＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出 

6．支付的其他与筹资活动有关的现金 
如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 

1．收回投资所收到的现金 
＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 
该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 

2．取得投资收益所收到的现金 
＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数） 
3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 
＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 

4．收到的其他与投资活动有关的现金 
如收回融资租赁设备本金等。 

5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 
＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 
上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 

6．投资所支付的现金 
＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 
该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 

7．支付的其他与投资活动有关的现金 
如投资未按期到位罚款。 

四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 

1、净利润 
该项目根据利润表净利润数填列。 

2、计提的资产减值准备 
计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 
注：直接核销的坏账损失，不计入。 

3、固定资产折旧 
固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 
或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 
注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。 

4、无形资产摊销 
＝无形资产（期初数－期末数） 
或＝无形资产贷方发生额累计数 
注：未考虑因无形资产对外投资减少。 

5、长期待摊费用摊销 
＝长期待摊费用（期初数－期末数） 
或＝长期待摊费用贷方发生额累计数 

6、待摊费用的减少（减：增加） 
＝待摊费用期初数－待摊费用期末数 

7、预提费用增加（减：减少） 
＝预提费用期末数－预提费用期初数 

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 
根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。 

9、固定资产报废损失 
根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。 

10、财务费用 
＝利息支出－应收票据的贴现利息 

11、投资损失（减：收益） 
＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列） 

12、递延税款贷项（减：借项） 
＝递延税款（期末数－期初数） 

13、存货的减少（减：增加） 
＝存货（期初数－期末数） 
注：未考虑存货对外投资的减少。 

14、经营性应收项目的减少（减：增加） 
＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额 

15、经营性应付项目的增加（减：减少） 
＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数） 

16、其他 
一般无数据。 
五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额” 
1、 销售商品、提供劳务收到的现金 
＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额 

2、 收到的税费返还 
＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数 

3．收到的其他与经营活动有关的现金 
＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一） 
具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 
收到的其他与经营活动有关的现金（公式二） 
＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）-(4+5+6+7) } 
公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。 

4．购买商品、接受劳务支付的现金 
＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额） 

5．支付给职工以及为职工支付的现金 
＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费” 
6．支付的各项税费 
＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目 
即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。 

7．支付的其他与经营活动有关的现金 
＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费 
六、汇率变动对现金的影响 
＝汇兑损益

4. 现金流量表模板

现金流量表一般自己编制。
给大家分享一段口诀吧，这段口诀基本上概括了现金流量表的全部编制过程。


1.看到收入找应收，未收税金分开走。

2.看到成本找应付，存货变动莫疏忽。

3.有关费用先全调，差异留在后面找。

4.财务费用有例外，注意分出类别来。

5.所得税你直接转，营业外找固资产。

6.坏账工资折旧摊销，哪来哪去反向抵销。

7.为职工支付有多少，单独处理分类思考。

现在来解析一下这段口诀：

第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。

例如：应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

第②句话“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”告诉我们在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整。

第③句话“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。

而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整) 。

第④句话“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息。

第⑤句话“所得税直接结转，营业外找固资产”所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。

第⑥句话是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了。

第⑦句话支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。

总的来说，有三项需要注意的：

①在进行“销售商品收到的现金”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金。

②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧，应付工资，应付福利费，待摊费用，应交税金(进项税额)。

③在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。


大家可以参考一下总结的间接法核算规律。

①与损益有关的项目(9项)调整净利润。固定资产(4项)：减值准备，折旧，处置损失，报废损失。无形资产(1项)：无形资产摊销。财务费用：反映本期应属投资筹资的财务费用，不包括贴现息(我们上面已经谈过，贴现息是一项特殊的财务费用，实际做题时一定要留意。)投资损失、预提费用、待摊费用。

②与损益无关的项目(四项)：存货，递延税款，经营性应收及应付，这几项的调整可以应用平衡式“资产=负债+所有者权益”当使所有者权益增加时，调减净利润;当使所有者权益减少时，调增净利润，从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量，去除不影响现金流量变化的项目。例如：若固定资产折旧增加，则说明“资产”方减少、负债不变情况下“所有者权益”减少，因为折旧不影响现金流量，所以要把这部分往净利润中增加，其他各项都仿照进行处理。

5. 现金流量表附表项目

1、经营性应收项目的减少（减：增加） 
＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额 

2、经营性应付项目的增加（减：减少） 
＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）

6. 最新的现金流量表表样

项    目	行次	本期金额	上期金额	项    目	行次	本期金额	上年金额
一、经营活动产生的现金流量：	1	－	－	　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额	30		
　　销售商品、提供劳务收到的现金	2			　　处置子公司及其他营业单位收回的现金净额	31		
　△客户存款和同业存放款项净增加额	3			　　收到其他与投资活动有关的现金	32		
　△向中央银行借款净增加额	4			投资活动现金流入小计	33		
　△向其他金融机构拆入资金净增加额	5			　　购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金	34		
　△收到原保险合同保费取得的现金	6			　　投资支付的现金	35		
　△收到再保险业务现金净额	7			　△质押贷款净增加额	36		
　△保户储金及投资款净增加额	8			　　取得子公司及其他营业单位支付的现金净额	37		
　△处置交易性金融资产净增加额	9			　　支付其他与投资活动有关的现金	38		
　△收取利息、手续费及佣金的现金	10			投资活动现金流出小计	39		
　△拆入资金净增加额	11			投资活动产生的现金流量净额	40		
　△回购业务资金净增加额	12			三、筹资活动产生的现金流量：	41	－	－
　　收到的税费返还	13			　　吸收投资收到的现金	42		
　　收到其他与经营活动有关的现金	14			　　　 其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金	43		
经营活动现金流入小计	15			　　取得借款所收到的现金	44		
　　购买商品、接收劳务支付的现金	16			　△发行债券收到的现金	45		
　△客户贷款及垫款净增加额	17			　　收到其他与筹资活动有关的现金	46		
　△存放中央银行和同业款项净增加额	18			筹资活动现金流入小计	47		
　△支付原保险合同赔付款项的现金	19			　　偿还债务所支付的现金	48		
　△支付利息、手续费及佣金的现金	20			　　分配股利、利润或偿付利息所支付的现金	49		
　△支付保单红利的现金	21			　　　 其中：子公司支付给少数股东的股利、利润	50		
　　支付给职工以及为职工支付的现金	22			　　支付其他与筹资活动有关的现金	51		
　　支付的各项税费	23			筹资活动现金流出小计	52		
　　支付其他与经营活动有关的现金	24			筹资活动产生的现金流量净额	53		
经营活动现金流出小计	25			四、汇率变动对现金及现金等价物的影响	54		
经营活动产生的现金流量净额	26			五、现金及现金等价物净增加额	55		
二、投资活动产生的现金流量：	27	－	－	　　加：期初现金及现金等价物余额	56		
　　收回投资收到的现金	28			六、期末现金及现金等价物余额	57		
　　取得投资收益收到的现金	29

7. 资金流量表是什么

8. 现金流量表的样表及编制顺序

　　编制程序是很繁索的.表样有 现金流量表
　　会企03表
　　编制单位：                       年  月                       单位：元
　　项 目 本期金额 上期金额
　　一、经营活动产生的现金流量：
　　销售商品、提供劳务收到的现金
　　收到的税费返还
　　收到其他与经营活动有关的现金
　　经营活动现金流入小计
　　购买商品、接受劳务支付的现金
　　支付给职工以及为职工支付的现金
　　支付的各项税费
　　支付其他与经营活动有关的现金
　　经营活动现金流出小计
　　经营活动产生的现金流量净额
　　二、投资活动产生的现金流量：
　　收回投资收到的现金
　　取得投资收益收到的现金
　　处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
　　处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
　　收到其他与投资活动有关的现金
　　投资活动现金流入小计
　　购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
　　投资支付的现金
　　取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
　　支付其他与投资活动有关的现金
　　投资活动现金流出小计
　　投资活动产生的现金流量净额
　　三、筹资活动产生的现金流量：
　　吸收投资收到的现金
　　取得借款收到的现金
　　收到其他与筹资活动有关的现金
　　筹资活动现金流入小计
　　偿还债务支付的现金
　　分配股利、利润或偿付利息支付的现金
　　支付其他与筹资活动有关的现金
　　筹资活动现金流出小计
　　筹资活动产生的现金流量净额
　　四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
　　五、现金及现金等价物净增加额
　　加：期初现金及现金等价物余额
　　六、期末现金及现金等价物余额