摊余成本的举例

1. 摊余成本的举例

例1：假设大华股份公司2005年1月2日购入华凯公司2005年1月1日发行的五年期债券并持有到期，票面利率14%，债券面值1 000元。公司按105 359元的价格购入100份，支付有关交易费2 000元。该债券于每年6月30日和12月31日支付利息，最后一年偿还本金并支付最后一次利息。

2. （请问） 简述摊余成本并举例

摊余成本法：估值对象以买入成本列示

3. 摊余成本的作用？

摊余成本相当于资产的实际价值，例如固定资产的有成本，还有折旧，以及减值准备，那么它的实际价值（也叫账面价值）就是成本减折旧，减减值准备。这只是个比方。实际中用到摊余成本的一般为金融性资产，但不包括股票，主要用于债券和贷款，其实也就是企业从外面借的钱，原理都是一样的，您的题目比较笼统，不清楚您是想知道摊余成本实际利率的计算还是摊余成本的计算摊余成本实际利率的计算实际上是资产内涵报酬率的计算，也就是实际付出的利息，而不是应计利息，计算方法一般用的是用求未来现金流量的现值折现率的方法，比如您买的债券（或其他资产）市场上价格（公允价格）是10 000元，而您分期付款，每年末要付3 000元，付4年，那么将每年的3 000折现，要有个折现率，通过这个折现率折成现值10 000，那么这个折现率就是实际利率，用您实际付出的成本乘以这个实际利率是您实际上负担的利息。为什么会有这个实际的利息了，因为您一开始就占用了这个资产至于摊余成本，则是您实际付出的价值，比如您年末付出了3 000元，又收到了100元的利息，那么实际上您付出的价值就是 2 900对吧希望您理解了摊余成本和其中的计算。 摊余成本，是指初始确认金额经下列调整后的结果： （一）扣除已偿还的本金； （二）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。参考资料： http://zhidao.baidu.com/question/15870211.html?si=1关于摊余成本的几个问题 应付债券　　（一）一般公司债券　　企业发行的一般公司债券，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目。企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，按债券票面价值，贷记“应付债券——面值”科目，按实际收到的款项与票面价值之间的差额，贷记或借记“应付债券——利息调整”科目。　　利息调整应在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。实际利率法，是指按照应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法；实际利率，是指将应付债券在债券存续期间的未来现金流量，折现为该债券当前账面价值所使用的利率。　　　　（二）可转换公司债券　　企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为资本公积。在进行分拆时，应当先对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。　　企业发行的可转换公司债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的面值，贷记“应付债券---可转换公司债券（面值）”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券---可转换公司债券（利息调整）”科目。　　对于可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按照面值和票面利率确认应付债券，差额作为利息调整进行摊销。可转换公司债券持有者在债券存续期间内行使转换权利，将可转换公司债券转换为股份时，对于债券面额不足转换1股股份的部分，企业应当以现金偿还。

4. 有关摊余成本

你好，
    不是你理解的那样的，
    期末摊余成本=起初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回本金-减值损失
    投资收益=按照实际利息×起初摊余成本
    应收利息=按照票面利率×票面价格   也就是现金流入   分期付息下每次收到的利息
    在分期付息下，每期都要计提利息，会收到利息，因此每次计算摊余成本时，要计算实际利息下收到的利息收入，调整期末摊余成本（包括已收到的利息）
    一次换本付息，是在期末一次性支付本金和利息，每期期末时是没有利息的，票面利息集中到期末一起支付，每期期末不计提利息。
    应该说都是要加上实际利息收入，分期付息还需要减去票面利息，但是一次还本付息就不用减少票面利息。
    分期付息下，利息在每期期末支付，到期时只需要还本就可以了，本金就是票面价值，所以最后的摊余成本就等于面值。
    到期一次换本付息则在期末时利息与本金一同支付，到手时是面值加面值利息。

希望对你理解有帮助

5. 关于摊余成本

摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失。摊余成本是指用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。

6. 摊余成本的问题

你记住一点就可以了。
不管是什么债券，发行方都不是傻子，不管他是溢价发行也好，折价发行也罢，平价发行也行，他都不会让自己吃亏的。所以，如果您是溢价购买的，那是因为市场利率比他的债券利率低，以后他要多付利息，所以先弥补自己，收点溢价；如果您是折价购买的，那是因为市场利率比他的债券利率高，以后他要少付利息，所以先弥补他人，打个折，所以叫折价。平价就没那么多事了。之后，记住一点，所有的债券到最后账面价值都要回归成本的，所以以前溢价的，后面肯定要在入账价值的基础上减回来，一直减到平价价格；以前折价的，后面肯定要在入账价值的基础上加回来，一直加到平价价格。
应付债券溢价摊销怎么做分录呢?
溢价的，减回去：
借：相关成本和费用科目
         应付债券-利息调整
      贷：应付利息
折价的，加回去：
借：相关成本和费用科目
          贷：应付利息
                    应付债券-利息调整
甲公司债券投资情况如下：2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2 000万元的债券。购入时实际支付价款2 078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1 月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算1，该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为(    ) 万元。 
2该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为(    ) 万元。
该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为(  2088.98  ) 万元。
=2078.98+10=2088.98万元。
借：持有至到期投资-成本2000
                   -利息调整88.98
       贷：银行存款                2088.98          
该持有至到期投资2011年12月31日的账面价值为(  2055.44  ) 万元。
2010年末摊余成本=2088.98*（1+4%）-2000*5%=2172.54-100=2072.54
2011年末摊余成本=2072.54*（1+4%）-2000*5%=2155.44-100=2055.44
1到期日金额不是很理解

到期日就是债券的到期日，本例题中为2014.12.31日。
2为什么进行摊销不是很理解

因为债券的票面利率跟市场投资报酬率，就是实际利率不一样，所以要摊销。平价发行就不用了。

7. 摊余成本法的概述

目前债券基金的估值方法主要有三种可以选择：成本法、市价法和摊余成本法。成本法主要为用于银行间债券投资的估值，但该方法可能导致基金净值严重偏离公允价值。市价法则主要用于交易所债券，不过，由于收盘价格可能异常且波动频繁，该方法容易降低基金净值的稳定性，不利于引导投资者进行长期、理性的投资。例如：可能当时基金经理在市场上以90元钱折价买入一个票面价值为100元的债券，这当中便获得了10元的收益，如果该债券是30天到期的话，那么就将10元除以30天，将收益摊销到每一天中。这种方法在债券市场价格向上走的时候是平安无事的，但是当债券市场价格下跌时，这种方法则可能虚高了债券的净值。再拿上面的例子来说，如果债券价格跌至80元，其实基金已经亏损，但用 “摊余成本法”计算，基金表面上看并没有亏损。而投资者在买卖的时候，却在溢价买入和卖出该基金。正是由于这种计算方法可能会隐藏风险，因此在“中短债基金”中还存在另一种参考计算方法——“影子定价法”。

8. 摊余成本

摊余成本指用实际利率作为计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。实际利率是将未来合同现金流量折现成初始确认金额的利率。
摊余成本并不是通常会计上理解的成本，而是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
通俗点说，一项资产的摊余成本就是债务人还欠你多少钱，一项负债的摊余成本就是你还欠债权人多少钱。

金融资产或金融负债的摊余成本：
（一）扣除已偿还的本金。
（二）加上（或减去）采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。
（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
期末摊余成本＝初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失。
该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。
摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。