交易性金融资产账务处理（亏损）

1. 交易性金融资产账务处理（亏损）

会计分录：
购入时——借：交易性金融资产  （6-0.1）*100=590
投资收益             0.4      
应收股利             0.1*100=10
贷：银行存款             600.4
收股利——借：银行存款             10
贷：应收股利            10
公允价变动——借： 公允价值变动损益       （5.9-5.）*100=90
贷：  交易性金融资产-公允价值变动          90
出售——借：银行存款      5.5*100=550
贷：交易性金融资产  590-90=500
投资收益50
同步结转——借：投资收益    90
贷：公允价值变动损益   90
关于处置收益、投资收益
处置损益：2010年资产负债表中，交易性金融资产列报为500万，出售为50万，处置的过程实现损益+50.
投资收益：针对于1当中的整个会计处理过程而言，包括买进，卖出。简单的说，买进590，卖出550，实现的整体投资收益是-40。你可以结合1当中的最后2个分录，一起看，就可以发现，投资收益实际是借方40.

纯手打，望采纳。

2. 交易性金融资产账务处理（亏损）

交易性金融资产初始确认时，已宣告未发放的股利单独确认（不进资产成本），交易费用直接进损益（也不进成本）所以购买日：
借：应收股利10
交易性金融资产-成本590
投资收益0.4
贷：银行存款600.4
报表日确认公允价值变动：（账面数590，公允价值5*100=500，变动-90）
借：公允价值变动损益 90
贷：交易性金融资产-公允价值变动90 （盈利亏损原理一样，方向反过来就是）
处置时：借：银行存款 550
交易性金融资产-公允价值变动90
贷：交易性金融资产-成本590
投资收益：50
最后一步，持有时确认的变动损益结转到投资收益：
借：投资收益90
贷：公允价值变动损益：90（这笔分录只是科目归集，都是损益科目，不影响损益）
最后反映的投资收益就是借方40，也就是这项投资活动亏了40（考虑取得时的交易费用就是亏了40.4）