银行取得债券的利息收入是否需要缴纳营业税

1. 银行取得债券的利息收入是否需要缴纳营业税

【网友问题】我银行取得的各种债券(政策性金融债券、企业债券)的利息收入、投资收益及购买其他银行的理财产品收益是否需要缴纳营业税?【律师解答】银行企业为营业税缴纳人，根据所述经营内容，可以理解为金融商品。如何计算缴纳营业税应按照《金融保险业营业税申报管理办法》(国税发〔2002〕9号)第十四条：金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动加权法进行核算，选定后一年内不得变更。
(一)股票转让营业额为买卖股票的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。股票买入价是指购进原价，不得包括购进股票过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
(二)债券转让营业额为买卖债券的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。债券买入价是指购进原价，不得包括购进债券过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
(三)外汇转让营业额为买卖外汇的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。外汇买入价是指购进原价，不得包括购进外汇过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
(四)其他金融商品转让营业额为其他金融商品的价差收入，即营业额=卖出价-买入价。其他金融商品买入价是指购进原价，不得包括购进其他金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税〔2003〕16号)第三条关于营业额问题规定：“
(八)金融企业(包括银行和非银行金融机构，下同)从事票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。
(九)金融企业买卖金融商品(包括股票、债券、外汇及其他金融商品，下同)，可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。”综上所述，企业在购入债券后持有期间产生的利息收入不需要缴纳营业税。金融商品的营业税计算，应按上述规定处理。

2. 商业银行按照获利年度计提的国债利息收入是否免征企业所得税？

商业银行按照获利年度实际发生的的国债利息收入是免征企业所得税的。
商业银行按照获利年度计提的国债利息收入是不能征企业所得税的，要在所得税清算时调增应纳税所得额。
国债，银行从中获得的收入是免征企业所得税，只要提供国债收入凭证就可以。

3. 购入债券后持有至到期取得的利息是否应缴营业税的分

购入的金融商品在持有期间取得的利息收入，不征收营业税。
扩展阅读；
《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）（八）金融企业（包括银行和非银行金融机构，下同）从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。

根据《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》（国税发[2002]9号）第五条规定，保险企业将资金有偿贷予他人使用并收取固定利息与购买债券产生的利息是不同的。因此对营业税的处理也是有区别。将资金有偿贷予他人使用并收取固定利息是按贷款利息收入规定申报营业税，而购买债券产生的利息是在金融产品转让环节按转让价差处理的。

4. 金融企业债券持有期的利息缴营业税吗

　　【问题】　　（二）保险企业的债权投资计划取得的利息收入的营业税问题。
　　根据《国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知
》(国税发[2002]9号)第五条规定，保险企业将资金有偿贷予他人使用并收取固定利息的行为，应按规定征收营业税。　　以上为税务总局：关于2009年度税收自查有关政策问题函
　　【解答】　　《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知
》（财税[2003]16号）（八）金融企业（包括银行和非银行金融机构，下同）从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。
　　您提到的《
国家税务总局关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知
》(国税发[2002]9号)第五条规定，
保险企业将资金有偿贷予他人使用并收取固定利息与购买债券产生的利息是不同的。因此对营业税的处理也是有区别。

5. 金融债券利息免企业所得税吗？

企业投资金融债券获得的利息收入不需要交企业所得税。
（一）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。
（二）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。
（三）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。
企业所得税法中，债券利息收入属于应税收入。但国债利息收入则属于免税收入。

6. 企业取得的金融债券利息是否缴纳企业所得税？

缴纳
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类: (1)国有企业; (2)集体企业;(3)私营企业; (4)联营企业; (5)股份制企业; (6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。

7. 你知道吗？购买国债交利息所得税，存款的利息要按5%税率纳税

我把5000元存入银行，存取3年，年利率是2.70%， 到期后,连本金带利息能得多少元？

=5000+5000*2.7%*3*（1-5%）=5384.75
我把5000元买了国债，定期3年，年利率是2.89%，到期后,连本金带利息能得多少元

=5000+5000*2.89%*3=5433.5

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我把5000元存入银行，存取3年，年利率是2.70%，
到期后,连本金带利息能得多少元？
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