1. 交易性金融资产的例题
【例1】购入股票作为交易性金融资产 甲公司有关交易性金融资产交易情况如下:
①2007年12月5日购入股票100万元,发生相关手续费、税金0.2万元,作为交易性金融资产:
借:交易性金融资产——成本100
投资收益0.2
贷:银行存款100.2
②2007年末,该股票收盘价为108万元:
借:交易性金融资产——公允价值变动8
贷:公允价值变动损益8
③2008年1月15日处置,收到110万元
借:银行存款110
公允价值变动损益8
贷:交易性金融资产——成本100
——公允价值变动8
投资收益(110-100)10
【例2】购入债券作为交易性金融资产 2007年1月1日,甲企业从二级市场支付价款1020000元(含已到付息期但尚未领取的利息20000元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下:
(1)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息20000元;
(2)2007年6月30日,该债券的公允价值为1150000元(不含利息);
(3)2007年7月5日,收到该债券半年利息;
(4)2007年12月31日,该债券的公允价值为1100000元(不含利息);
(5)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息;
(6)2008年3月31日,甲企业将该债券出售,取得价款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考虑其他因素。
甲企业的账务处理如下:
(1)2007年1月1日,购入债券
借:交易性金融资产——成本1000000
应收利息20000
投资收益20000
贷:银行存款1040000
(2)2007年1月5日,收到该债券2006年下半年利息
借:银行存款20000
贷:应收利息20000
(3)2007年6月30日,确认债券公允价值变动和投资收益(上半年利息收入)
借:交易性金融资产——公允价值变动150000
贷:公允价值变动损益(115万-100万)150000
借:应收利息20000
贷:投资收益(100万×4%÷2)20000
(4)2007年7月5日,收到该债券半年利息
借:银行存款20000
贷:应收利息20000
(5)2007年12月31日,确认债券公允价值变动和投资收益(下半年利息收入)
借:公允价值变动损益(110万-115万)50000
贷:交易性金融资产——公允价值变动50000
借:应收利息20000
贷:投资收益20000
(6)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年利息
借:银行存款20000
贷:应收利息20000
(7)2008年3月31日,将该债券予以出售
借:应收利息10000
贷:投资收益(100万×4%÷4)10000
借:银行存款(118万-1万)1170000
公允价值变动损益100000
贷:交易性金融资产——成本1000000
——公允价值变动100000
投资收益170000
借:银行存款10000
贷:应收利息10000
2. 交易性金融资产例题
①购入A公司股票:
借:交易性金融资产——成本 1000000(10×100000)
贷:银行存款 1000000
②购入时支付交易费用:
借:投资收益 2100
贷:银行存款 2100
③出售A公司股票:
借:银行存款 1200000(12×100000)
贷:交易性金融资产——成本 1000000
投资收益 200000(差额1200000-1000000)
出售时支付交易费用:
借:投资收益 4900
贷:银行存款 4900
【取得交易性金融资产】
借:交易性金融资产——成本(公允价值,即市场价格,与面值无关)
应收股利/应收利息(已宣告但尚未发放的现金股利/已到付息期但尚未领取的债券利息)
投资收益(交易费用)
贷:银行存款
【交易性金融资产的现金股利/债券利息】
①购入后宣告的现金股利及到期的利息
借:应收股利/应收利息
贷:投资收益
②收到购买时的现金股利及到期的利息
借:银行存款
贷:应收股利/应收利息
【交易性金融资产的期末计量】
①公允价值>账面余额
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
②公允价值<账面余额
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
【出售交易性金融资产】(结平“交易性金融资产”两个明细账,余额为0)
借:银行存款 (或)借:银行存款
投资收益 贷:交易性金融资产——成本
贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动
——公允价值变动 投资收益
【转出公允价值变动损益】(结平“公允价值变动损益”账户,余额为0)
借:公允价值变动损益 (或)借:投资收益
贷:投资收益 贷:公允价值变动损益
3. 交易性金融资产的例题
07年2月21日,甲公司购入一批债券,作为交易性金融资产进行管理和核算,买入价235 000元,其中含5 000元已经到期但尚未领取的债券利息,另外发生相关税费4200元,均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237 000元。07年3月21日收到5 000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出售,扣除相关税费后,实际收到237 800元存入银行。会计分录如下:2月21日借:交易性金融资产——成本 230 000投资收益 4 200应收利息 5 000贷:银行存款 239 2002月28日 期末公允价值增加:237 000-230 000=7000借:交易性金融资产——公允价值变动 7 000贷:公允价值变动损益 7 0003月21日借:银行存款 5 000贷:应收利息 5 0004月5日实收款=237 800账面价值=230 000+7 000=237 000实收款高于账面价值=237 800-237 000=800借:银行存款 237 800贷:交易性金融资产——成本 230 000——公允价值变动 7 000投资收益 800同时:借:公允价值变动损益 7 000贷:投资收益 7 000四、本科目期末借方余额,反映企业交易性金融资产的公允价值交易性金融资产的特点①企业持有的目的是短期获利。一般此处的短期也应该是不超过一年(包括一年);②该资产的公允价值能够可靠的计量。
4. 交易性金融资产的一道习题
某股份有限公司2009年有关交易性金融资产的资料如下:
1、3月1日以银行存款购入A公司股票5万股,并随时准备变现,每股买价16元,同时支付相关税费4000元。
借:交易性金融资产——成本 800 000
投资收益4 000
贷:银行存款 80 4000
2、20/4A公司宣告发放现金股利每股0。4元。
借:应收股利 20 000
贷:投资收益 20 000
3、21/4又购入A公司股票5万股,并随时准备变现,以18。4元/股购入(其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0。4/股),同时支付相关税费6000元。
借:交易性金融资产——成本900 000
应收股利20 000
投资收益6 000
贷:银行存款926 000
4、25/4收到A公司发放的现金股利2万元。
借:银行存款 20 000
贷:应收股利 20 000
5、30/6A公司股票市价为16。4元/股。
借:交易性金融资产——公允价值变动 20 000
贷:公允价值变动损益 20 000
6、18/7该公司以17。5元/股转让A公司6万股,发生相关税费1万元,实际收到款项为104万元。
借:银行存款1 040 000
交易性金融资产——成本800 000
——公允价值变动 20 000
贷:投资收益 220 000
借:公允价值变动收益 20 000
贷:投资收益 20 000
7、31/12A公司股票市价为18元/股。
借:公允价值变动收益 20 000
贷:交易性金融资产——公允价值变动 20 000
5. 求交易性金融资产习题的答案
3月1日:
借:交易性金融资产——成本 800000
投资收益 4000
贷:银行存款 804000
4月20日:
借:应收利息 20000
贷:投资收益 20000
4月22日:
借:交易性金融资产——成本 900000
应收利息 20000
投资产收益 6000
贷:银行存款 926000
4月25日:
借:银行存款 40000
贷:应收利息 40000
12月31日:
借:交易性金融资产——公允价值变动 (200000-170000)300000
贷:公允价值变动损益 300000
2008年2月20日:
借:银行存款 2100000
贷:交易性金融资产——成本 1700000
——公允价值变动 300000
投资收益 100000
同时
借:公允价值变动损益 300000
贷:投资收益 300000
6. 求解:交易性金融资产的习题
5月20日
借 交易性金融资产--成本 415000 (8.3*50000)
投资收益 1050
贷 其他货币资金-存出投资款 416050
12月31日
借 交易性金融资产--公允价值变动 85000 (10-8.3)*50000
贷 公允价值变动损益 85000
借 公允价值变动损益 85000
贷 本年利润 85000
08年1月20日
借 应收股利 10000 (0.2*50000)
贷 投资收益 10000
3月20日
借 其他货币资金-存出投资款 10000
贷 应收股利 10000
6月30日
借 公允价值损益 75000 ( 8.5-10)*50000
贷 交易性金融资产--公允价值变动 75000
借 本年利润 75000
贷 公允价值损益 75000
7月15日
借 其他货币资金-存出投资款 400000 (8*50000
投资收益 25000 ( 400000-415000-85000+75000)
贷 交易性金融资产--成本 415000
交易性金融资产--公允价值变动 10000
借 投资收益 1000
贷 银行存款 1000
7月15日(7月15日出售建议你使用这个教科书解题方法 不要使用上面的7月)
15出售的)
借:其它货币资金-存出投资款 399000 8*50000-1000
投资收益 26000
贷:交易性金融资产-成本 415000
-公允价值变动 10000
转销 公允价值变动损益
借:公允价值变动损益 10000
贷:投资收益 10000
7. 交易性金融资产习题?
(3)2007年6月30日,甲公司购买的该笔债券的市价为516万元;2007年12月31日,甲公司购买的该笔债券的市价为512万元.
首先:你的第三问中:金额应为506万元和502万元。
你的分录才是对的,否则,分录就不对。
其次,假定你的分录是对的。
处置时应这样理解:
收到的价款后要把交易性金融资产的账面价值冲掉。然后把公允价值变动损益转入投资收益。
也可以写成这样:
借:银行存款 513万
公允价值变动损益 5.5 万
贷:交易性金融资产----成本 507.5万
-----公允价值变动 5.5万
贷:投资收益 5.5万
你的8.5和4.5不知道你怎么算出来的。
8. 求助:交易性金融资产的题
1、2010年,购入股票:
借:交易性金融资产——成本 19200000
应收股利——A公司 1000000
投资收益 100000
贷:银行存款 20300000
2、2010年12月31日,股票的期末计量:
公允价值=2000万元,账面余额=1920万元,公允价值>账面余额
2000-1920=80万元
借:交易性金融资产——公允价值变动 800000
贷:公允价值变动损益 800000
2010年12月31日该交易性金融资产公公允价值变动的金额为80万元
【取得交易性金融资产】
借:交易性金融资产——成本
应收股利/应收利息(已宣告但尚未发放的现金股利/已到付息期但尚未领取的债券利息)
投资收益(交易费用)
贷:银行存款
【交易性金融资产的现金股利/债券利息】
①购入后宣告的现金股利及到期的利息
借:应收股利/应收利息
贷:投资收益
②收到购买时的现金股利及到期的利息
借:银行存款
贷:应收股利/应收利息
【交易性金融资产的期末计量】
①公允价值>账面余额
借:交易性金融资产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益
②公允价值<账面余额
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产——公允价值变动
【出售交易性金融资产】(结平“交易性金融资产”两个明细账,余额为0)
借:银行存款 (或)借:银行存款
投资收益 贷:交易性金融资产——成本
贷:交易性金融资产——成本 ——公允价值变动
——公允价值变动 投资收益
【转出公允价值变动损益】(结平“公允价值变动损益”账户,余额为0)
借:公允价值变动损益 (或)借:投资收益
贷:投资收益 贷:公允价值变动损益