金融资产中持有至到期投资

1. 金融资产中持有至到期投资

其实就是成本高于或者低于面值的一种实际利息的反映。
比如，花1100万的成本买了一个面值1000万的债券，多花了100万，因此期初摊余成本是高于面值的，所以要逐步像1000万的面值靠拢。
更具体点说，比如年利率10%，因为多花了100万，所以在得到每年100万利息的时候，其中有一小部分不是纯的利息，而是去弥补期初多花的100万（就是还本的意思），因此，就会出现摊余成本减少。
相反，少花了100万，用900万买个面值1000万的债券，那么实际收入就更多了，因为，比如票面利率10%，5年期，最后会得到1500的现金流入，因此，每年的利息是纯的利息，并且对方还会就少花的100万逐步进行补偿，所以摊余成本就增加，向面值靠拢。

2. 金融资产——持有至到期投资！

经求得实际利率大概等于11.79%，在2008年末可能会造成末位小数点不对。
取得债券时候： 
  借 持有至到期投资-成本 1200
       贷 银行存款 1062
           持有至到期投资-利息调整 138
2007年末  利息调整=1062*11.79%-1200*5%=65.21元 
                 摊余成本=1062+65.21=1127.21元
借  应收利息  60    （1200*5%）
    持有至到期投资-利息调整  65.21
 贷 投资收益 125.21
2008年末 利息调整=1127.21*11.79%-1200*5% =138-65.21=72.79（调整小数点末位）
                 摊余成本=11271.21+72.79=1200
借 应收利息 60

   持有至到期投资-利息调整 72.79
 贷 投资收益 132.79
投资收收益=125.21+132.79=258
最简单就是 
    借  应收利息  120    （1200*5%*2年）
       持有至到期投资-利息调整 138  （取得时候的在贷方转过来）
   贷 投资收益  258      （差额）

3. 持有至到期投资按照什么进行后续计量

准确的说，持有至到期投资的账面价值 = 摊余成本 - 减值准备（如果有）

账面价值的意思，是在这一天金融资产在资产负债表上的价值
根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》
第三十二条 企业应当按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用。但是，下列情况除外：
　　（一）持有至到期投资以及贷款和应收款项，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。
　　（二）在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，应当按照成本计量。

所以，持有至到期投资，后续计量的价值（不考虑减值的情况下）就是摊余成本。

4. 交易性金融资产与持有至到期投资在账务处理上的差异

1、首先，涉及的会计科目不同。

2、初始计量时，入账方式不同。主要体现在支付的手续费上，交易性金融资产在取得时所发生的交易费用记入到当期损益中（投资收益），而持有至到期投资发生的交易费用记入成本。

2、持有期间，交易性金融资产根据公允价值变动调整账面价值；持有至到期投资根据摊余成本计量账面价值。另外，持有至到期投资资产负债表日账面价值高于预计未来现金流量现值时，需要计提减值准备。

4、处置时，交易性金融资产需要将原计入公允价值变动损益的该金融资产的公允价值变动转出，由公允价值变动损益转入投资收益。

5. 持有至到期投资的账面价值的计算

你好，
很高兴为你回答问题！

解析：
你对这道题的理解，是被题目中的条件所迷惑了，这个问题的实质是考核持有至到期投资的核算原则与方法的。我们知道，持有至到期投资的核算原则是以历史成本为基础，实行实际利率摊余成本法进行核算的。而与公允价值是没有关系的，所以本题中告诉的债券市场价格（公允价值）是一个迷惑性的多余条件，与此是没有关系的，故持有至到期投资的账面余额仍为1000万元，

如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

6. 关于持有至到期投资到底是不是用公允价值计量

公允价值计量是指资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额计量。 公允价值计量是市场经济条件下维护产权秩序的必要手段，也是提高会计信息质量的重要途径，它代表了会计计量体系变革的总体趋势。
1.公允价值确定的主观性较强公允价值是参与交易的双方对市场价值的一种判断，而市场环境是复杂多变的，有的会计事项可以确认或寻找相类似的交易价格，有的却无法寻找而只能估计。由于存在商业秘密的保密原则，信息阻断等因素，公允价值的取得和公允性判断难度较大，这在一定程度上影响了会计数据的客观性，进而其可靠性也大为减弱。
2.可操作性较差一方面，企业的资产种类繁多，并处于不同的市场环境中，市场信息的真实性难以辨认，是否存在活跃市场交易价格的判断难度较大等问题难以解决。在实际工作中，只能大致的估计或采取近似价值的操作。在市场信息不充分的情况下，容易形成操纵利润的嫌疑。另一方面，对公允价值进行判断的主要形式———现值技术的运用，因不同投资者之间、投资者与管理当局之间对投资的期望报酬率不可能完全统一，对未来现金流量的估计具有较大不确定性，这同样导致在具体的技术操作上难度较大。
3.容易导致利润操纵如上两点所述，公允价值的确定具有较强的主观性和较差的可操作性，这容易导致管理当局利用公允价值进行利润操纵，使管理当局提供的会计信息失真。
4.信息成本较高运用公允价值进行会计计量，要求企业会计人员在每个会计期末分析各种因素，对资产和负债的公允价值做出认定，这个过程将会增大企业的信息成本。

7. 关于持有至到期投资核算

1 借：持有至到期投资—成本  2000
                    —利息调整  88.98
     贷：银行存款    2088.98
2 2010.12.31计提利息
  借：应收利息  100
      贷：投资收益   83.56
             持有至到期投资—利息调整  16.44
持有至到期投资账面价值=2000+88.98-16.44=2072.54大于未来现金流量现值，因此计提减值准备=2072.54-1900=172.54
 借：资产减值损失 172.54
     贷：持有至到期投资减值准备 172.54
计提后持有至到期投资账面价值=1900
所以2011年投资收益=1900*0.04=76

8. CPA 会计 金融资产 持有至到期投资 题目解答

题目是说2010年1月1日购入的吧。
问对乙公司债券投资未来现金流量现值？
那么第一你要先知道站在2010-12-31日这个时点看以后债券的未来现金流(即未来经济利益流入流出)。 可知现金流如下图：

 
 
那么知道2010年12月31日的债券现金流量了，再求现值就如图所示都折现过来就好了。
债券投资未来现金流量现值=1200*（P/A,7%,4)=1200*3.3872=4064.65