审计：存货盘点

1. 审计：存货盘点

根据中国注册会计师审计准则问题解答第3号，如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单（包括期末库存量为零的仓库、租赁的仓库，以及第三方代被审计单位保管存货的仓库等），并考虑其完整性。根据具体情况下的风险评估结果，注册会计师可以考虑执行以下一项或多项审计程序： 
（1）询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其他人员，如营销人员、仓库人员等，以了解有关存货存放地点的情况; 
（2）比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以确定是否存在因仓库变动而未将存货纳入盘点范围的情况发生； 
（3）检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库（如期末库存量为零的仓库）； 
（4）检查费用支出明细账和租赁合同，关注被审计单位是否租赁仓库并支付租金，如果有，该仓库是否已包括在被审计单位提供的仓库清单中； 
（5）检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细清单，了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物。 
在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果（例如，注册会计师在以往审计中可能注意到某些地点存在存货相关的错报，因此在本期审计时对其予以特别关注），选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地点的原因。

希望能帮到你。

2. 存货审计、盘点时应注意什么？程序是什么？

存货审计： 存货作为企业生产制造及销售过程中关键的基础物料，在企业的重要地位不言而喻。不仅占用的资金大，而且品种繁多，与其他类型的资产相比，存货具有下列特点：(1)流动性强、周转快；(2)存在形式经常发生变化，但总会以某种形式存在，人们可通过盘点和计量确认其数量；(3)存货存在于企业生产经营全过程，某些存货还会随着工艺过程的深入而发生有规律的变化。在会计核算上，存货对应的会计账项很多，存货项目的真实性与正确性，直接影响到其他会计账项。因此存货审计的技术及技巧要求很高，要求审计人员具有丰富的实务经验，同时还要具有敏锐的专业判断和对异常现象的感知能力及综合分析能力。下面列举存货审计中应关注的几个问题。 存货采购环节中的异常现象 1.通过预付账款科目挂账，实质上已经消耗及价值形态已转化为成本费用的存货。对于此类现象，应根据企业的生产经营性质、为生产何种产品的预付账款、该种生产产品的生产期及时效性、预付账款的理由及合同等付款的依据文件及预付账款的账龄等多方面情况进行分析，判定其是否实质货到或消耗已转为成本费用。如：某IT企业账上1999年12月31日“预付账款—**电子公司”是400000元，账龄1年以内(注：账龄以最后一笔业务划分)，经函证对方未回函。经查，采购合同采购项目为：AA电子计算机、配套软件及相关零部件等，先款80%发货，尾款20%无质量问题后付款，合同签定日期为1999年3月8日。IT企业付款的日期为1999年3月12日320000元，1999年12月28日80，000元。经询问实为生产成本——MX系统工程定货。MX系统工程已完工90%，且MX系统工程的工期为1999年9月1日至2000年1月30日(4个月工期)，IT企业已按完工进度确认收入，根据“生产成本——MX系统工程”确认了结转的主营业务成本。根据以上资料分析，IT企业的生产工期具有时效性和物料领用的特殊性，根据付款记录与采购合同付款条例可知该定货已到生产现场并领用消耗，同时根据MX系统工程合同的工期可怀疑该预付账款挂账的合理性，以上疑点经最后取证证实为虚挂预付账款，人为调剂利润400,000×90%=320，000元。 2.通过其他应收款科目挂账，实质上已经消耗及价值形态已转化为成本费用的存货。对于此类现象应根据企业的生产经营性质、企业生产产品的种类、消耗原材料的品种及生产周期和时效性、其他应收款挂账理由及发生额的变动次数及频繁程度、其他应收款的账龄、其他应收款挂账采购的物料与产品的联系等方面分析是否存有异常，判定其是否实质货到或消耗已转为成本费用。如：G集团冷轧厂1999年12月31日“其他应收款——供应科——张明”600，000元，账龄1-2年。经办人员及相关负责人解释为“借备用金采购AA型大轧辊2根备用，货未到，票未到”。经了解，G集团冷轧厂生产的品种镀锌板、镀锌卷等，都需消耗AA型大轧辊；到生产车间了解，轧机上的AA型大轧辊在1999年已换了3次，并且换用的旧轧辊在仓库。同时根据生产工艺AA型大轧辊为生产板卷的大型易耗材，使用周期为3个月，同时查明1998年12月31日AA型大轧辊库存为1根，同时其他应收款的付款期为1－2年且在1999年未见发生额变动等上述资料及疑点，企业最后确认票到2根AA型大轧辊已耗用，由于达不到上级的利润指标故未转账，这样造成1999年虚增利润600，000×2/3＝400，000元；虚挂债权而未列在存货科目。 3.通过材料采购(在途材料)科目挂账，实质上已经消耗及价值形态已转化为成本费用的存货。对于此类现象，应根据企业的生产经营性质、企业生产的产品的种类、耗用原材料的品种、耗用周期及频率、材料采购(在途材料)挂账理由及发生额的变动次数及频繁程度、材料采购(在途材料)挂账采购的物料品种与产品的关系等方面分析是否存有异常，判定其是否实质货到或消耗已转为成本费用。如T农用机械厂1999年12月31日“材料采购(在途材料)”1，200，000元，经分析归类在途材料1997年12月31日采购额(未到货部分)为500，000元(其中采购A料300，000元，B料200，000元)，1998年采购额(未到货部分)700，000元(其中采购A料200，000元，B料200，000元，其他材料300，000元)；经了解A料的消耗周期为11个月，B料

3. 在对被审计单位存货进行盘点时,如果各种方法都不能取得可靠的依据,可不可以出

⼀、运⽤分析⽅法检查存货总体合理性1.存货周转率审计⼈员通常运⽤存货周转率衡量销售能⼒、存货有⽆积压，分析存货余额存在错弊的可能性。存货周转率=销售成本/平均存货2.分析存货周转率变动将被审计单位不同会计期间存货周转率⽐较并与同⾏业其他企业⽐较，分析存货周转率变动是否存在以下情况：(1)存货成本项⽬发⽣变动;(2)存货核算⽅法变动;(3)存货储备变动;(4)存货控制程序变动;(5)存货跌价准备计提基础变动;(6)销售变动。【摘要】
在对被审计单位存货进行盘点时,如果各种方法都不能取得可靠的依据,可不可以出【提问】
⼀、运⽤分析⽅法检查存货总体合理性


1.存货周转率


审计⼈员通常运⽤存货周转率衡量销售能⼒、存货有⽆积压，分析存货余额存在错弊的可能性。


存货周转率=销售成本/平均存货


2.分析存货周转率变动


将被审计单位不同会计期间存货周转率⽐较并与同⾏业其他企业⽐较，分析存货周转率变动是否存在以下情况：


(1)存货成本项⽬发⽣变动;


(2)存货核算⽅法变动;


(3)存货储备变动;


(4)存货控制程序变动;


(5)存货跌价准备计提基础变动;


(6)销售变动。【回答】
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谢谢【回答】

4. 在对被审计单位存货进行盘点时,如果各种方法都不能取得可靠的依据,可不可以出

　1．在存货盘点现场实施存货监盘不可行（1）在某些情况下，实施存货监盘可能是不可行的。这可能是由存货性质和存放地点等因素造成的，例如，存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点。（2）对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作出实施存货监盘不可行的决定。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。（3）如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序（如检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录），以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。（4）如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要按照规定发表非无保留意见。【摘要】
在对被审计单位存货进行盘点时,如果各种方法都不能取得可靠的依据,可不可以出【提问】
您好，您的问题我已经看到了，正在整理答案，请稍等一会儿哦~【回答】
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【提问】
　1．在存货盘点现场实施存货监盘不可行


（1）在某些情况下，实施存货监盘可能是不可行的。这可能是由存货性质和存放地点等因素造成的，例如，存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点。


（2）对注册会计师带来不便的一般因素不足以支持注册会计师作出实施存货监盘不可行的决定。审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。


（3）如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序（如检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录），以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。


（4）如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要按照规定发表非无保留意见。【回答】

5. 盘点是不是存货审计最重要的一项工作，并且不允

审计存货的重点是：
(一)审查存货采购业务的真实性、合法性和正确性
(二)审查存货采购成本的构成和成本计算是否真实、合规、正确
(三)审查存货采购业务账务处理的真实性、合理性和正确性
(四)审查存货非货币性交易的正确性
(五)审查存货验收入库的真实性和正确性


　　存货审计是指对存货增减变动及结存情况的真实性、合法性和正确性进行的审计。 存货审计直接影响着财务状况的客观反映，对于揭示存货业务中的差错弊端，保护存货的安全完整，降低产品成本和费用，提高企业经济效益等，都具有十分重要的意义。

6. 审计人员可以采取哪些措施对存货的盘点进行检查

   
  　　 问：存货审计中涉及到存货的盘点问题，其中存货盘点计划是由谁制定的？盘点一般在何时进行？审计人员可以采取哪些措施对存货的盘点进行检查？ 
  　　 校解析答案： 存货盘点计划的制定：一般来说，盘点计划由企业制定，但是为了充分了解企业的盘点程序，评估盘点程序的有效性，向企业提出修改建议，审计人员也应该参与企业存货盘点计划的制定。
  　　盘点时间的确定：企业可以在期末以后进行盘点，也可以在期末之前或是周期性进行盘点。一般来说，审计人员总是希望存货的盘点时间比较接近资产负债表日。
  　　 审计人员一般可以采取以下措施对存货的盘点进行检查： 
   
  　　（1）检查所有权不属于企业的存货是否单独保管，是否所有权属于企业的存货都悬挂了盘点标签；
  　　（2）询问企业管理人员盘点的存货中是否包括代销，或已作销售处理但尚未发出的存货；
  　　（3）观察存货盘点过程中是否所有的存货均已停止移动；
  　　（4）在标签还没有取下来之前抽点存货，检查盘点标签上的盘点结果是否符合实际（注意检查存货的数量、单价、计量单位和质量）；
  　　（5）抽点在产品存货时，还须查明盘点标签上记录的完工程度是否适当；
  　　（6）对没有列入盘点范围的存货也应进行必要的审查，以确定其所有权和企业是否适当地履行了保管理责任；
  　　（7）在工作底稿中记录实际的盘点结果和企业的账面记录，查明差异的原因；
  　　（8）在工作底稿中记录年末最后一张销货发票和验收报告的编号以备随后作截止测试；
  　　（9）检查所有已用过的标签和未用过的标签，以确定没有标签遗失或是被有意隐藏起来。
  　　盘点完成之后，审计人员还应该对存放在上地的存货进行必要的询证或采取别的替代措施。
  　　
  　　通过认真的听讲以及练习的测试，我《高等数学（一）》考了71分，顺利通过啦，终于可以毕业了！感谢校。
  　　四门过了三门，满足了，下次继续努力。《英语（二）》92分，《管理系统中计算机应用（实践）》80分，《劳动政策分析》73分。

7. 存货审计中涉及到存货的盘点问题，其中存货盘点计划是由谁制定的

   
  　　 问：存货审计中涉及到存货的盘点问题，其中存货盘点计划是由谁制定的？盘点一般在何时进行？审计人员可以采取哪些措施对存货的盘点进行检查？ 
  　　 校解析答案： 存货盘点计划的制定：一般来说，盘点计划由企业制定，但是为了充分了解企业的盘点程序，评估盘点程序的有效性，向企业提出修改建议，审计人员也应该参与企业存货盘点计划的制定。
  　　盘点时间的确定：企业可以在期末以后进行盘点，也可以在期末之前或是周期性进行盘点。一般来说，审计人员总是希望存货的盘点时间比较接近资产负债表日。
  　　 审计人员一般可以采取以下措施对存货的盘点进行检查： 
   
  　　（1）检查所有权不属于企业的存货是否单独保管，是否所有权属于企业的存货都悬挂了盘点标签；
  　　（2）询问企业管理人员盘点的存货中是否包括代销，或已作销售处理但尚未发出的存货；
  　　（3）观察存货盘点过程中是否所有的存货均已停止移动；
  　　（4）在标签还没有取下来之前抽点存货，检查盘点标签上的盘点结果是否符合实际（注意检查存货的数量、单价、计量单位和质量）；
  　　（5）抽点在产品存货时，还须查明盘点标签上记录的完工程度是否适当；
  　　（6）对没有列入盘点范围的存货也应进行必要的审查，以确定其所有权和企业是否适当地履行了保管理责任；
  　　（7）在工作底稿中记录实际的盘点结果和企业的账面记录，查明差异的原因；
  　　（8）在工作底稿中记录年末最后一张销货发票和验收报告的编号以备随后作截止测试；
  　　（9）检查所有已用过的标签和未用过的标签，以确定没有标签遗失或是被有意隐藏起来。
  　　盘点完成之后，审计人员还应该对存放在上地的存货进行必要的询证或采取别的替代措施。
  　　
  　　通过认真的听讲以及练习的测试，我《高等数学（一）》考了71分，顺利通过啦，终于可以毕业了！感谢校。
  　　四门过了三门，满足了，下次继续努力。《英语（二）》92分，《管理系统中计算机应用（实践）》80分，《劳动政策分析》73分。