1. 甲公司2010年1月1日购入面值为200万元,年利率为4%的A债券;取得时支付价款208万元(含已到付息期尚未领取
1.2010年1月1日买入债券时 分录 借 交易性金融资产-成本 200
应收利息 8
投资收益 1
贷 银行存款 209
2.1月5日收到利息 借 银行存款 8
贷 应收利息 8
3.12月31日 公允价值变动时 借 交易性金融资产--公允价值变动 12
贷 公允价值变动损益 12
计提2010年利息 借 应收利息 8
贷 投资收益 8
4.2011年1月5日,收到利息 借 银行存款 8
贷 应收利息 8
5.2011年4月
销售时 借 银行存款 216
贷 交易性金融资产-成本 200
---公允价值变动 12
投资收益 4
借 公允价值变动损益 12
贷 投资收益 12
“甲公司出售A债券时应确认”的投资收益=12+4=16
要审题 ,是出售时的投资收益,而不是问投资收益的余额。
望采纳O(∩_∩)O~
2. 甲公司2011年1月1日,购入面值为100万元,年利率为4%的A债券,取得时的价款是104万元,
出售A债券的分录,借:其他货币资金-存出投资款 108万 贷:交易性金融资产-成本 100 -公允价值变动 6 投资收益 2 同时 : 借:公允价值变动损益 2 贷:投资收益 2
投资收益=出手时的公允价值-初始入账价值
已宣告尚未发放的债券利息 和 投资时支付的相关交易费用都不含在交易性金融资产的成本中,所以2011年1月1日取得时交易性金融资产的成本=104-4=100
2011年12月31日,A债券的公允价值为 106万,公允价值增加了6万,此时分录为借:交易性金融资产-公允价值变动 6 贷:公允价值变动损益 6
2012年1月5日收到A债券2011年度的利息4万元,此时分录为:借:其他货币资金-存出投资款 4 贷:应收利息 4
2012年4月20日甲公司出售A债券的分录见上!
3. 甲公司2013年1月1日购入面值为1000万元,年利率为4%的A债券。取得时支付价款1040万元
2014年三个月的利息已经包含在债券的售价中啦。因为其价格是1080万。
其实总收入就是:13年利息+卖价1080-买价(1040-40)-花费的交易费用5=115
4. 甲公司2011年1月1日,购入面值为100万元,年利率为4%的A债券,取得时的价款是104万元,
出售A债券的分录,借:其他货币资金-存出投资款 108万 贷:交易性金融资产-成本 100 -公允价值变动 6 投资收益 2 同时 : 借:公允价值变动损益 2 贷:投资收益 2
投资收益=出手时的公允价值-初始入账价值
已宣告尚未发放的债券利息 和 投资时支付的相关交易费用都不含在交易性金融资产的成本中,所以2011年1月1日取得时交易性金融资产的成本=104-4=100
2011年12月31日,A债券的公允价值为 106万,公允价值增加了6万,此时分录为借:交易性金融资产-公允价值变动 6 贷:公允价值变动损益 6
2012年1月5日收到A债券2011年度的利息4万元,此时分录为:借:其他货币资金-存出投资款 4 贷:应收利息 4
2012年4月20日甲公司出售A债券的分录见上!
5. 甲公司于2010年1月1日购入面值为2000万元年利率为4%的A债券 取得时支付价款2080万元,
现金流入-现金流出=(2060+80)-(2080-80+10)=130万元,这就是累计确认的投资收益。当然,这里边是不包括购买时包含但尚未支付的利息的。
6. 甲公司2011年1月1日购入面值为1000万元,年利率为4%的A债券。取得时支付价款1040万元
1月1日购入时:
借:交易性金融资产——成本1000
投资收益0.5
应收利息40
贷:银行存款1040.5
1月5日收到利息
借:银行存款40
贷:应收利息40
12月31日公允价值变动
借:交易性金融资产——公允价值变动60
贷:公允价值变动损益60
年末计息……题中数据错误,利息不是401万元,应是1000*4%=40万元
借:应收利息40
贷:投资收益40
1月5日
借:银行存款40
贷:应收利息40
出售:
借:银行存款1080
贷:交易性金融资产——成本1000
——公允价值变动60
投资收益20
借:公允价值变动损益60
贷:投资收益60
这题问的是出售时确认的投资收益,而不是问这笔投资产生的投资收益,所以前面的数据全部是陷阱,只需要计算一下出售这笔分录里确认的投资收益就可以了,即1080-1000=80,选项C正确
7. 甲公司2010年1月1日购入面值为200万元,年利率为4%的A债券。取得时支付价款208万元(含已到付息期尚未发放
1月1日
借:交易性金融资产200
应收利息 8
投资收益 1
贷:银行存款209
收到利息
借:银行存款8
贷:应收利息8
2010年12月31日
借:交易性金融资产—公允价值变动12
贷:公允价值变动损益12
收到利息
借:银行存款 8
贷:投资收益8
出售时
借:银行存款 216
贷:交易性金融资产—成本200
交易性金融资产—公允价值变动12
投资收益 4
结转
借:公允价值变动损益12
贷:投资收益12
8. 甲公司2011年1月1日购入面值为2000万元,年利率为4%的A债卷。取得时支付价款2080万元(含已到付息期尚未
2011年1月1日:(由于确认为交易性金融资产,交易费用进投资收益借方)
借:交易性金融资产-成本 2000
应收利息 80
投资收益 10
贷:银行存款 2090
2011年1月5日:
借:银行存款 80
贷:应收利息 80
2011年12月31日:(年末计提利息:2000*4%=80万元)
借:应收利息 80
贷:投资收益 80
2012年1月5日:
借:银行存款 80
贷:应收利息 80
2012年4月20日:
借:银行存款 2160
贷:交易性金融资产-成本 2000
投资收益 160
所以累计确认的投资收益金额为:160+80-10=230万元