可转换公司债券会计核算

1. 可转换公司债券会计核算

此题主要考查实际利率法的核算，加上可转债的特点，因此此处的回答假设楼主已经了解实际利率法核算。

以下分步骤解释利息调整：

（1）2007年1月1日发行可转换公司债券时，
账面的应付债券利息调整 + 应付债券面值 = 债券公允价值，因此
账面的应付债券利息调整 = 债券公允价值 - 应付债券面值 ，结果是负数，所以计借方。

（2）2007年12月31日确认利息费用时，
实际利率法的财务费用=176 656 400 * 9% = 15 899 076，与实际支付利息(即12 000 000)作为利息调整摊销。

（3）2008年1月1日债券持有人行使转换权时，100%转换，
2008年1月1日时，利息调整账户还有借方余额：23 343 600-3 899 076=19,444,524，全部转销。

以上解答只针对利息调整，希望能帮到你。

2. 可转换公司债券的入账价值问题

应该是选A吧。
可转换公司债券的会计处理：
　　我国发行可转换公司债券采取记名式无纸化发行方式。企业发行的可转换公司债券，既含有负债成份又含有权益成份，根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规定，应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理。企业在进行分拆时，应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额，确认为应付债券;再按照该可转换公司债券整体的发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额，确认为资本公积。负债成份的公允价值是合同规定的未来现金流量按一定利率折现的现值。其中，利率根据市场上具有可比信用等级并在相同条件下提供几乎相同现金流量，但不具有转换权的工具的适用利率确定。发行该可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照其初始确认金额的相对比例进行分摊。企业发行可转换公司债券的有关账务处理如下：
　　企业发行的可转换公司债券在“应付债券”科目下设置“可转换公司债券”明细科目核算。企业应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按可转换公司债券包含的负债成份面值，贷记“应付债券——可转换公司债券——面值”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券——利息调整”科目。
　　对于可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按照面值和票面利率确认应付债券或应付利息，差额作为利息调整。

3. 可转换公司债券的相关计算

市盈率=市价/每股收益
所以每股收益=10元/股除以市盈率20=0.5元/股
预期净利润=0.5元/股*10亿股=5亿元
净增长率=（5亿元-4亿元）/4亿元=25%……

4. 可转换公司债券的投资价值是什么

1、可转换公司债券使投资者获得最低收益权。
可转换公司债券与股票最大的不同就是它具有债券的特性，即便当它失去转换意义后，作为一种低息债券，它仍然会有固定的利息收入；这时投资者以债权人的身份，可以获得固定的本金与利息收益。如果实现转换，则会获得出售普通股的收入或获得股息收入。可转换公司债券对投资者具有"上不封顶，下可保底"的优点，当股价上涨时，投资者可将债券转为股票，享受股价上涨带来的盈利；当股价下跌时，则可不实施转换而享受每年的固定利息收入，待期满时偿还本金。
2、可转换公司债券当期收益较普通股红利高。
投资者在持有可转换公司债券期间，可以取得定期的利息收入，通常情况下，可转换公司债券当期收益较普通股红利高，如果不是这样，可转换公司债券将很快被转换成股票。
3、可转换公司债券比股票有优先偿还的要求权。
可转换公司债券属于次等信用债券，在清偿顺序上，同普通公司债券、长期负债(银行贷款)等具有同等追索权利，但排在一般公司债券之后，同可转换优先股，优先股和普通股相比，可得到优先清偿的地位。
一、可转换公司债券转换股票后能再转换债券么？
可转换性是可转换债券的重要标志，债券持有人可以按约定的条件将债券转换成股票。转股权是投资者享有的、一般债券所没有的选择权。可转换债券在发行时就明确约定，债券持有人可按照发行时约定的价格将债券转换成公司的普通股票。如果债券持有人不想转换，则可以继续持有债券，直到偿还期满时收取本金和利息，或者在流通市场出售变现。如果持有人看好发债公司股票增值潜力，在宽限期之后可以行使转换权，按照预定转换价格将债券转换成为股票，发债公司不得拒绝。正因为具有可转换性，可转换债券利率一般低于普通公司债券利率，企业发行可转换债券可以降低筹资成本。
二、可转换公司债券的优点是什么？
1、对股份公司来说，发行可转换债券，可以在股票市场低迷时筹集到所需的资金；可以减少外汇风险，还可以通讨债券与股票的转换，优化资本结构；甚至可获取转换的溢价收入。
2、对投资者来说，投资者购买可转换债券，可以使手上的投资工具变得更加灵活，投资的选择余地也变得更加宽阔，如投资者既可持有该债券，获取债息，也可在债市上转手，既可以在一定条件下换成股票，获取股息，红利，也可以在股市上买卖赚取差价。因此，该债券对投资者具有很大的吸引力。
由此可见，从可转换公司债券的操作方式来看，其允许投资者在规定期限将债券转为股票，但是可转换公司债券转换股票后能再转换债券是不行的。也就是说只能单向转换，不能逆向转换。购买可转换公司债券的好处很多，对于投资者而言，投资手段更加灵活，选择投资产品的余地也更加广阔。

5. 可转换公司债券的会计核算

可转换公司债券是指企业发行的债券持有者可以在一定期间之后，按规定的比率或价格转换为企业发行的股票的债券。作为一种新的融资方式，企业发行可转换债券对债券持有者和企业都具有很大的吸引力。现行会计制度规定：企业发行的可转换公司债，应在初始确认时，将相关负债和权益成份进行分拆，先对负债成份的未来现金流进行折现确认初始人账金额，再按发行收入扣除负债成份初始入账金额的差额确认权益成份的初始入账金额。可转换公司债券持有者行使转换权利，将其持有的债券转换为股票，企业按股票面值和转换的股数计作股本，债券账面价值与股本之问的差额计作资本公积。本文拟举例探讨可转换公司债券会计核算中的问题并提出了建议。
[例]甲公司为筹集资金，于20×5年1月1日以100万元的价格发行3年期的可转换公司债券，每张面值为1000元、票面利率为5%，类似风险的不附转换权的债券的市场利率是6%，每年年年末付息一次，到期一次还本。该公司规定，自发行日起算的一年后，债券持有者可将每张债券转换为普通股250股，每股面值1元。甲公司相关的会计处理如下：
(1)负债部分的入账价值=1000000×PA(6%，3)+1000000×5%×P/F(6%，3)=1000000×
0，839619+50000×
2，673012=839619+133650=973269元
权益部分的入账价值=1000000-973269=26731元
借：银行存款1000000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)26731
贷：应付债券——可转换公司债券(面值)1000000
资本公积——其他资本公积26731
(2)20×5年12月31日，采用实际利率法计提利息和摊销债券折溢价并支付利息：
应付利息=1000000×5%=50000(元)
实际利息=973269×6%=58396(元)
折价摊销额=58396-50000=8396(元)
借：财务费用58396
贷：应付利息50000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)8396
甲公司支付利息时：
借：应付利息50000
贷：银行存款50000
(3)20×6年1月1日，该债券的持有人将可转换债券全部转换为普通股股票。准则附录规定，企业应按股票面值和转换的股数计作股本。债券持有人行使转换权时：
可转换债券的摊余*本=973269+8396=981665(元)
转换的股份数=1000×250=250000(股)
借：应付债券——可转换公司债券(面值)1000000
资本公积——他资本公积26731
贷：股本250000
应付债券——可转换公司债券(利息调整)18335
资本公积——股本溢价758396
如果可转换公司债券持有人在甲公司支付利息前行使转换权利，应按该债券面值和应付利息之和来计算权利人可以转换的股份数。

6. 可转换公司债券的转换价值具体是什么意思？

将债券转换成股票的权利转让给股权，可转债转股时需要支付的价格为转股价格，这个需要事先约定。
一个可转换债转股的数量=债券面值/转换价格
可转债转换成股票，就包含了转换价值的概念。可转换债券的价值可以转换成股票的价值。
可转换价值=债券面值/可转换价格*正股价=可转换债转股数量*正股价
从公式可以看出，可转债业绩与正股有关系。转股溢价率可以用来衡量可转债的持股量。
转股溢价率=(可转债价格-转股价值)/转股价值* 100%
与之相关的有一个对投资者保护的转售条款。当股价下跌明显低于可转换债转股价格时，投资者就会不愿意将可转换债券转换为股票。

7. 可转换公司债券的入账价值问题

应该是选A吧。
可转换公司债券的会计处理：
　　我国发行可转换公司债券采取记名式无纸化发行方式。企业发行的可转换公司债券，既含有负债成份又含有权益成份，根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规定，应当在初始确认时将负债和权益成份进行分拆，分别进行处理。企业在进行分拆时，应当先确定负债成分的公允价值并以此作为其初始确认金额，确认为应付债券;再按照该可转换公司债券整体的发行价格扣除负债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额，确认为资本公积。负债成份的公允价值是合同规定的未来现金流量按一定利率折现的现值。其中，利率根据市场上具有可比信用等级并在相同条件下提供几乎相同现金流量，但不具有转换权的工具的适用利率确定。发行该可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照其初始确认金额的相对比例进行分摊。企业发行可转换公司债券的有关账务处理如下：
　　企业发行的可转换公司债券在“应付债券”科目下设置“可转换公司债券”明细科目核算。企业应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按可转换公司债券包含的负债成份面值，贷记“应付债券——可转换公司债券——面值”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券——利息调整”科目。
　　对于可转换公司债券的负债成份，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同，即按照实际利率和摊余成本确认利息费用，按照面值和票面利率确认应付债券或应付利息，差额作为利息调整。
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8. 影响可转换公司债券价值的因素有()。

正确答案为：A,B,C,D选项
答案解析：可转换公司债券价值受票面利率、转股价格、股票波动率、转股期限、回售条款和赎回条款等因素影响。