会计学题目：公司2017-2018年期间，以闲置资金进行了交易性金融资产投资。

1. 会计学题目：公司2017-2018年期间，以闲置资金进行了交易性金融资产投资。

（1）交易性金融资产的成本为32.5万元
（2）应披露金额39万元
（3）投资收益=-0.05万元（手续费）=-0.05（万元）
公允价值变动损益=39-32.5=6.5（万元）
利润总额影响=6.5-0.05=6.25（万元）
（4）投资收益=42-39-6.5-0.06+6.5=2.94（万元）
公允价值变动损益=6.5-6.5=0
利润总额影响=2.94+0=2.94
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2. 企业会计学：交易性金融资产，投资收益的问题

交易性金融资产处置时的投资收益为处置价款减去初始确认的成本（准则要求，将公允价值变动损益影响金额转入投资收益，最终的结果是在处置时，影响投资收益的金额为处置价款减去初始确认的成本）。第二道题目问的是投资净收益，应该考虑购买时的交易费用1万元，应该是80-1=79万元。注意，交易费用在初始确认时候是直接计入投资收益科目的，所以不影响最终处置时候对投资收益的影响额。一、会计的一个重要分支。核算和监督企业的资金运用、资金来源，企业的成本和费用，以及经营所得的财务成果，借以分析得失，改善经营管理，提高经济效益的一种管理活动。其具体内容随企业的性质和经济业务的繁简而异。二、按企业的性质，有商业企业会计、工业企业会计、农业企业会计、施工企业会计和交通运输企业会计等。按会计内容和侧重面，有财务会计和管理会计。以企业为主体，以其经营资金运动为对象。旨在提高企业经济效益的一种管理活动。三、与政府及非营利组织不同，企业的创立和存在，是以获取利润为其基本目的；因此，作为企业管理重要组成部分的企业会计，必然要为企业实现其获取利润的目的服务。会计从业证是会计人员从事会计工作的必备资格，从事会计行业人员所必须的唯一合法的有效证件。是会计人员进入会计行业的门槛。属地管理，全国通用。会计从业资格证也是考会计职称的前提条件。四、施工企业承建建筑安装工程，其会计内容除和一般工业企业的相同外，主要特点是进行建筑安装工程成本的计算,以及根据承包工程的具体形式,如包工包料、包工不包料等，与委托单位办理工程价款的结算，并于工程竣工后办理竣工结算。五、交通运输企业从事运送货物和旅客的生产。它和一般工业企业不同,它的生产不增加新的物质产品,只变动人和物的所在场所。运输过程同时就是营业过程，完成运输任务即取得营业收入，因而其会计需要核算运输收入，而不需要进行一般工业企业的产品生产、库存、发运和销售的核算。

3. 一道会计题目

A公司出售该股票时应确认的投资收益为（90000）元。
解析：处置收入450000-账面余额400000+【公允价值400000-初始入账金额60000*（7-1）】=90000（元）

4. 会计学中的交易性金融资产账务处理的题目：

1、购入股票（交易费用计入当期损益）
   借：交易性金融资产—成本   120000
       投资收益                5000
       贷：银行存款              170000
    出售交易性金融资产
   借：银行存款                  100000
       贷：交易性金融资产—成本    120000
           投资收益                 20000
2、2007年5月10日购入乙公司股票
  借：交易性金融资产—成本   6000000
         投资收益                60000
       贷：银行存款              6060000
    2007年6月30日确认股票价格变动
 借：交易性金融资产—公允价值变动   400000
     贷：公允价值变动损益             400000
  2008年1月3日出售该交易性金融资产
  借：银行存款                  6300000
           公允价值变动损益             400000
       贷：交易性金融资产—成本        6000000
                                     —公允价值变动  400000
              投资收益                      300000

5. 交易性金融资产出售增值税

一、分类
（一）会计规定
根据新的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会【2017】7号）第十六条规定，企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：以摊余成本计量的金融资产；以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。新会计准则规定, 金融资产同时符合“管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标”且“该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付”两个条件，应当划分为“以摊余成本计量的金融资产”；金融资产同时符合“企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标”且“该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付”两个条件，应当分类为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”；对于不满足合同现金流测试的, 或者其他业务模式，一律“以公允价值计量且其变动计入当期损益”；在初始确认时，如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该指定一经做出，不得撤销。与旧会计准则分类的区别列示如下：

（二）税法规定
根据《企业所得税法》及其实施条例规定，投资资产是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产，而对金融资产并没有直接进行界定。也就是说，在税法安排上，投资资产包括金融资产。
二、交易性金融资产初始计量
（一）会计处理
企业取得交易性金融资产时，应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产—成本”科目，相关交易费用应当直接计入当期损益，即记入“投资收益”；企业取得金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利，应当单独确认为“应收股利”或“应收利息”进行处理。
案例1、居民企业华水公司，2016年1月1日购入居民企业华北公司的股票10万股作为交易性金融资产，每股价格20元，内含已宣告但尚未分派的每股现金股利1元。另支付交易费用5万元。所有款项以银行存款支付，2月1日收到华北公司发放的现金股利。假设到年末交易性金融资产的公允价值等于账面价值。
购入股票时：
借：交易性金融资产—成本1 900 000
借：应收股利 100 000
借：投资收益 50 000
贷：银行存款 2 050 000
收到现金股利时：
借：银行存款 100 000
贷：应收股利 100 000
（二）税务处理
根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业的各项资产以历史成本为计税基础，历史成本是指企业取得资产时实际发生的支出。通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。按照税法规定，通过支付现金方式取得的投资资产，其成本除了购买价款外，还应包括相关交易费用，但不应包括已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利。可见，税法不认同会计上把交易费用记入投资收益的做法。
案例1中，华水公司支付的交易费用5万元，会计上记入了投资收益，税务上应该作为交易性金融资产的计税基础对待，不得计入当期损益，这样交易性金融资产的计税基础大于账面价值5万元，形成递延所得税资产1.25万元（5×25%）。
借：递延所得税资产—递延所得税12 500
贷：所得税费用 12 500
在企业所得税汇算清缴时，纳税调整填报如下：

三、交易性金融资产持有
（一）取得现金股利和利息
1、会计处理
根据会计准则规定，持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。收到现金股利或利息时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。
案例2、承接案例1,2017年5月10日，华北公司宣告分派现金股利，华水公司根据持股比例可获得100 000现金股利，5月16日华水公司收到现金股利。
宣告分派现金股利时：
借：应收股利 100 000
贷：投资收益 100 000
实际收到现金股利时：
借：银行存款 100 000
贷：应收股利 100 000
2、税务处理
根据《企业所得税法》第二十六条、《企业所得税法实施条例》第八十三条）规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利收入，在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入，为免税收入，不计入企业应纳税所得额征税（该项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益），也就是说，企业持有上市公司股票不足12 个月的分红要缴税，其他的分红都不需要缴税。《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函【2010】79号）规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。对照税法规定，华水公司取得的10万元投资收益，属于免税收入。
在企业所得税汇算清缴时，纳税调整填报如下：


（二）公允价值变动
1、会计处理
根据会计准则规定，资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目。
案例3、承接案例1，2017年12月31日，华水公司从华北公司购入的10万股，账面价值为190万元，公允价值为160万元，除交易性金融资产公允价值变动外，无其他纳税调整项目。
借：公允价值变动损益300 000
贷：交易性金融资产—公允价值变动300 000
2、税务处理
根据《企业所得税法实施条例》第56条规定，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
结合案例1和案例3，2017年12月31日，华水公司交易性金融资产的账面价值为160万元，计税基础为195万元，形成递延所得税资产=（195-160）×25%=8.75万元，期初递延所得税资产余额为1.25万元，故本期应确认递延所得税资产7.5万元（8.75-1.25）。进行账务处理如下：
借：递延所得税资产75 000
贷：所得税费用—递延所得税 75 000
在企业所得税汇算清缴时，纳税调整填报如下：
四、交易性金融资产处置
（一）会计处理
根据会计准则规定，企业处置交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，按该项交易性金融资产的成本，贷记“交易性金融资产—成本”，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产—公允价值变动”，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。根据营改增的政策规定，企业转让金融商品要交纳增值税。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第1条第3款第3项的规定，金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。财会【2016】22号的规定，金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
案例4、承接以上案例，假设2018年3月22日，华水公司将华北公司的10万股全部出售，共获得价款220万元，款项已收讫。
借：银行存款 2 200 000
借：交易性金融资产—公允价值变动300 000
借：投资收益—转让金融商品应交增值税17000
贷：交易性金融资产—成本 1 900 000
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税17 000
贷：投资收益 600 000
分录中转让金融商品应交增值税=（卖出价220万元-买入价190万元）/(1+6%)=1.7万元。
借：投资收益 300 000
贷：公允价值变动损益300 000
（二）税务处理
企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。将“公允价值变动损益"转入"投资收益”，由于其对损益没有影响，因此企业不作其纳税调整。当处置完毕后，交易性金融资产的计税基础与账面价值均归零，不存在暂时性差异问题，此时应转回过去已经确认的递延所得税。案例4中，华水公司会计上投资收益60万元（注：转让金融商品所交的增值税，按照增值税会计处理规定已记入投资收益借方，本年度按照税法规定必须缴纳，通常不会影响所得税的汇算清缴，另一方面，也为了所得税纳税调整中数据对应关系看得更清楚，交易性金融资产所交的增值税一般不必参与所得税纳税调整），而税务上的投资收益应为25万元（220-195），计算当期应纳税所得额时，调减35万元（60-25）。同时，应将递延所得税资产的余额8.75万元转销，进行账务处理如下：
借：所得税费用—递延所得税 87500
贷：递延所得税资产 87500
在企业所得税汇算清缴时，纳税调整填报如下：

综上所述，可以看到交易性金融资产无论在分类、初始计量、持有期间和处置都存在税会差异。

6. 很简单的交易性金融资产题目

初始投资成本是480万元;
处置（出售）损益=470-7.5*60=20万元;

累计损益=470+0.2*60-480-10=-8万元.

2009年6月30日该交易性金融资产账面价值=8.5*60=510万元.


会计分录:
投资时:
借:交易性金融资产480
     投资收益            10
    贷:银行存款            490
2009年6月30日:
借:交易性金融资产30
   贷:公允价值变动损益30
上市公司宣告现金股利0.2元/股。

借:应收股利12
    贷:投资收益12
收到股利时:
借:银行存款12
    贷:应收股利12
2009年12月31日该股票每股市价7.5元

借:公允价值变动损益60
    贷:交易性金融资产  60
借:投资收益30
    贷:公允价值变动损益30
2010年1月5日甲公司以470万元出售全部股票

借:银行存款470
    贷:交易性金融资产450
         投资收益            20
借:投资收益30
    贷:公允价值变动损益30

7. 交易性金融资产 会计题目 20分求答案

　　1 取得时（万元）
　　借：交易性金融资产——成本    1000
　　应收利息                    50
　　投资收益                    10
　　贷：其他货币资金——存出投资款    1060（或银行存款）
　　2 2007年1月6日，收到利息时
　　借：银行存款                50
　　贷：应收利息                50
　　2007年12月31日
　　借：交易性金融资产——公允价值变动    120
　　贷：公允价值变动损益                120
　　同时计提利息收入
　　借：应收利息             30
　　贷：投资收益             30
　　2008年1月6日，收到利息时
　　借：银行存款             30
　　贷：应收利息             30
　　2008年6月6日
　　借：银行存款                    1200
　　贷：交易性金融资产——成本              1000
　　——公允价值变动      120
　　投资收益                              80
　　同时：
　　借：公允价值变动损益               120
　　贷：投资收益                      120
　　2 2007年3月1日购入时（元）
　　借：交易性金融资产——成本          110000
　　应收利息                          20000
　　贷：银行存款                      130000
　　2007年4月7日
　　借：银行存款                     20000
　　贷：应收利息                    20000
　　2007年6月30日
　　借：公允价值变动损益                  10000
　　贷：交易性金融资产—公允价值变动      10000
　　2007年9月8日
　　借：银行存款                              120000
　　公允价值变动损益                       10000
　　贷：交易性金融资产——成本               110000
　　投资收益                              20000
　　同时：
　　借：投资收益                          10000
　　贷：公允价值变动损益                 10000

8. 甲公司为增值税一般纳税人。2018年发生的有关交易性金融资产业务如下，求具体分录，谢谢！

1、根据资料（1）甲公司购买股票应计入“交易性金融资产——成本”科目的金额正确的是500万元。
2、根据资料（1）和（2），3月20日甲公司收到乙上市公司发放现金股利的会计处理应为：
借：其他货币资金——存出投资款  5万元
贷：投资收益  5万元
3、根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司3月31日相关科目的会计处理应为：
借：公允价值变动损益   20万元
贷：交易性金融资产——公允价值变动” 20万元
4、根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计处理应为：其他货币资金（存出投资款）增加600万元，投资净收益增加94.34万元，交易性金融资产（成本）减少500万元。
5、根据资料（1）至（3），下列各项中，该股票投资对甲公司2018年度营业利润的影响额是98.09万元。

扩展资料：
交易性金融资产账务处理
“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目
借方——登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额
贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本
应交增值税账务处理
月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税。
月份终了，企业将当月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：
借：应交税费—未交增值税
贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）
参考资料来源百度百科_交易性金融资产
参考资料来源百度百科_应交增值税