请问税法对长期待摊费用有什么规定么？

1. 请问税法对长期待摊费用有什么规定么？

同学你好，很高兴为您解答！

　　高顿网校友情提示，最新衢州税务会计实务相关内容长期待摊费用的会计处理与税法差异总结如下：

　　会计上规定，长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，应由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理，长期待摊费用应当单独核算，在费用项目的受益期限内分期平均摊销。除购置和建造固定资产外，所有筹建期间发生的费用，应先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益。如果长期待摊费用的费用项目不能使以后会计期间受益的，应当将尚未摊销该项目的摊余价值全部转入当期损益。

　　新所得税法及实施细则规定：企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。对已足额提取折旧的固定资产的改建支出、租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出及其他支出作为长期待摊费用，在所得税申报时准予扣除其按照规定摊销的费用。

　　可见，会计与税法对长期待摊费用的处理差异较大，会计上遵循实质重于形式的原则按受益年限摊销，同时对筹建费用在发生生产经营当月一次计入当期损益，而税法上则区别不同情况分别按不同期限进行摊销。

　　首先，两者包涵范围及摊销年限不一致。会计上的长期待摊费用主要是指已经支出且摊销期在一年以上的各种费用，对固定资产的改建支出及大修理支出作为固定资产后续支出，对固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应计入固定资产成本，并将被替换部分账面价值扣除；与固定资产有关的修理费用等后续支出，不符合固定资产确认条件的，应计入当期损益，一般企业会预提固定资产改良及修理费用。而税法所称长期待摊费用包括固定资产的改建支出、大修理支出及其他支出。固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。改建的固定资产延长使用年限的，除按照以上规定外，应当适当延长折旧年限。对固定资产的大修理支出，是指符合修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上且修理后固定资产的使用年限延长2年以上的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

　　其次，会计遵循谨慎性原则，它要求对企业的交易或事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，也不得低估负债或费用，对长期待摊费用，若其费用项目不能使以后会计期间受益时将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益；而税法则根据企业生产经营及国家税款征收等综合因素分期扣除，从而在企业进行所得税处理时产生应纳税暂时性差异。

　　再次，会计与税法对变更摊销年限时处理不同。会计上对变更摊销年限按会计估计变更处理，对摊销采用未来适用法进行会计处理，即当期及以后期采用新的会计估计，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期报告结果；而税法则明确摊销年限具体变更时所得税申报时的扣除原则及方法。

　　综上，长期待摊费用会计处理与税法差异相差较大，企业在日常业务处理时注重两者差异，同时应做好新旧所得税法接轨时长期待摊费用衔接处理，原所得税法规定计入企业的递延资产等如筹建费用分五年摊销，而新法规定按不得低于三年时间摊销，则企业2007年度摊余的长期待摊费用在2008年度能否变更摊销年限按新法规定年限进行摊销，目前税法还未明确，笔者认为，按照程序法从新、实体法从旧的原则，所得税法属实体法，则在还未没有明确之前，企业对2007年度摊余的长期待摊费用应按原法规定进行摊销为妥。

　　作为全球领先的财经证书网络教育领导品牌，高顿财经集财经教育核心资源于一身，旗下拥有高顿网校、公开课、在线直播、网站联盟、财经题库、会计论坛、APP客户端等平台资源，为全球财经界人士提供优质的服务及全面的解决方案。

　　高顿网校将始终秉承"成就年轻梦想，开创新商业文明"的企业使命，加快国际化进程，打造全球一流的财经网络学习平台！

高顿祝您生活愉快！如仍有疑问，欢迎向高顿企业知道平台提问！

2. 长期待摊费用的税务处理

长期待摊费用是指企业发生的摊销期限在1年以上的费用。

3. 长期待摊费用包括

长期待摊费用包括开办费、租入固定资产的改良支出及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等.

定义:企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用都是长期待摊费用.
长期待摊费用的原理：
（1）“长期待摊费用”没有设置明细科目，就用一级科目的余额与上月摊销凭证的摊销总额对比，取较小值，作为生成摊销凭证金额。
（2）当“长期待摊费用”设置了明细科目时，将“长期待摊费用”的明细科目余额逐个与上月最后一张摊销凭证对应的明细科目相比，取较小值，作为生成摊销凭证的金额。
注意：上面两种取数原理都是需要基于长期待摊费用有借方余额，如若①长期待摊费用为0或者有贷方余额②上期摊销费用为0（上期没做摊销），则生成的待摊费用凭证金额为零。
长期待摊费用指的是企业已经明确支出，但是摊销期限在1年以上（不包含1年）的不同支出费用，一般是附属在其他资产上，不具有明显独立的资产属性，比如租入不动产或者不动产的改造改良等。

长期待摊费用不能全部计入当期损益，应当在费用项目的受益期限内分期平均摊销。
我们需要注意，长期待摊费用科目虽然在会计上属于资产类科目，列在资产负债表上面，但却是一个披着“资产”外衣的“费用”，随着时间的推移会慢慢变为费用，利润表才是它的归宿。

4. 长期待摊费用怎样进行税务处理

(一)长期待摊费用的概念及范围长期待摊费用，是指企业已经支出、摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。根据《企业所得税法》第13条的规定：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：
(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;
(2)租入固定资产的改建支出;
(3)固定资产的大修理支出;
(4)其他应当作为长期待摊费用的支出。
(二)长期待摊费用的税务处理1.固定资产的改建支出的界定及其税务处理固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出和租入固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，按照规定摊销扣除。
(1)已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销
(2)租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销
(3)改建的固定资产延长使用年限的，除了属于已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产外，应适当延长固定资产的折旧年限除了已足额提取折旧的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产外，企业所拥有的固定资产，仍然具有可利用价值，仍然在通过计算折旧予以扣除，而这时企业用于对这些固定资产的改建(良)支出，将增加固定资产的价值或者延长固定资产的使用年限，其性质属于资本化投入，应计入固定资产原价，按规定提取折旧后进行扣除，而不是作为长期待摊费用分期摊销。2.固定资产的修理支出的税务处理区分大修理与非大修理(一般修理费用)，进行不同的税务处理
(1)固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
(一)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上;
(二)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。企业固定资产大修理的支出，作长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
(2)固定资产的一般修理支出，将不被作为长期待摊费用，而被当作收益性支出当期予以扣除。3.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。4.开办费的税务处理开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日。国税函[2009]98号(国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知)
九、关于开(筹)办费的处理新税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。

5. 长期待摊费用包括

之了回答：
长期待摊费用这个科目主要核算以下：
一、本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。
二、本科目应按费用项目进行明细核算。
三、企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记"银行存款"、"原材料"等科目。摊销长期待摊费用，借记"管理费用"、"销售费用"等科目，贷记本科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用的摊余价值。

6. 长期待摊费用包括哪些费用

长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。  
长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用（不再包括开办费、固定资产修理支出）。根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。其中开办费计入当期管理费用，修理费计入销售费用或管理费用（即修理费一律费用化）。其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用，包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。开办费、固定资产修理费用、租入固定资产的改良费用以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，都在本科目按规定进行摊销。其在资产负债表中的数额，反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余价值。

7. 长期待摊费用包括哪些内容

8. 长期待摊费用包括哪些