会计师事务所制定质量控制制度的目的是什么？质量控制制度的要素有哪些？

1. 会计师事务所制定质量控制制度的目的是什么？质量控制制度的要素有哪些？

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会计师事务所制定质量控制制度的目的是为了合理保证：

1．会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定；

2．会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。 
1.会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则的规定 
（二）质量控制制度的要素 
会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序： 
（1）对业务质量承担的领导责任； 
（2）职业道德规范； 
（3）客户关系和具体业务的接受与保持； 
（4）人力资源； 
（5）业务执行； 
（6）业务工作底稿； 
（7）监控。

2. .会计师事务所质量控制准则适用于会计师事务所执行的各类鉴证业务和服务业务。

同学你好，很高兴为您解答！

　　按照这一准则，在会计师事务所的各类人员中，对质量控制制度承担最终责任的人员是主任会计师

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3. 下列有关会计师事务所业务质量控制制度的说法中，不正确的是

【答案】C【答案解析】选项A周期最长不得超过3年；选项B至少选取一项进行检查；选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。

4. 会计师事务所业务质量控制的要素不包括?

会计师事务所质量控制的要素包括以下几个方面：
1.对业务质量承担的领导责任
明确质量控制制度的最终责任人，对会计师事务所的业务质量控制起着决定作用。为此，这些政策和程序要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
2.职业道德规范
会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求，会计师事务所若不能合理保证相关职业道德要求得到遵守，就无法保证业务质量。需要注意的是，执行鉴证业务，还应当遵守独立性要求。
3.客户关系和具体业务的接受与保持
接受与保持客户关系和具体业务是注册会计师开展业务活动的第一个环节，也是防范业务风险的重要环节。所以，会计师事务所应当制定相关的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：
（1）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；
（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；
（3）能够遵守职业道德规范。
4.人力资源
会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员，以使会计师事务所和项目合伙人能够按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，并根据具体情况出具恰当的报告。在实务中，会计师事务所承办的每项业务都是委派给项目组具体办理的，委派项目组是否得当，直接关系的业务完成的质量。
5.业务执行
业务执行是编制和实施业务计划，形成和报告业务结果的总称。对业务质量有直接重大影响，是业务质量控制的关键环节，具体涉及到下面几个方面：
（1）指导、监督与复核
项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。
（2）咨询
项目组在业务执行中会遇到各种各样的疑难问题或者争议事项。当这些问题和事项在项目组内不能得到解决时，需要向项目组之外的适当人员咨询。
（3）意见分歧
在业务执行中，可能会出现项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。
（4）项目质量控制复核
会计师事务所对应当实施项目质量控制复核的特定业务，要求由不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价。如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议且重大事项未得到解决，项目合伙人不应当出具报告。只有分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任。
6.业务工作底稿
无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：
(1)使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员;
(2)在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性;
(3)防止未经授权改动业务工作底稿;
(4)仅允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿。
7.监控
监控质量控制制度的有效性，对于实现质量控制的目标起着重要作用。所以，会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。

5. 会计师事务所质量控制的几大要素

会计师事务所质量控制的要素包括以下几个方面：
1.对业务质量承担的领导责任
明确质量控制制度的最终责任人，对会计师事务所的业务质量控制起着决定作用。为此，这些政策和程序要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
2.职业道德规范
会计师事务所及其人员执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求，会计师事务所若不能合理保证相关职业道德要求得到遵守，就无法保证业务质量。需要注意的是，执行鉴证业务，还应当遵守独立性要求。
3.客户关系和具体业务的接受与保持
接受与保持客户关系和具体业务是注册会计师开展业务活动的第一个环节，也是防范业务风险的重要环节。所以，会计师事务所应当制定相关的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：
（1）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；
（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；
（3）能够遵守职业道德规范。 
4.人力资源
会计师事务所应当制定政策和程序，合理保证拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员，以使会计师事务所和项目合伙人能够按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，并根据具体情况出具恰当的报告。在实务中，会计师事务所承办的每项业务都是委派给项目组具体办理的，委派项目组是否得当，直接关系的业务完成的质量。
5.业务执行
业务执行是编制和实施业务计划，形成和报告业务结果的总称。对业务质量有直接重大影响，是业务质量控制的关键环节，具体涉及到下面几个方面：
（1）指导、监督与复核
项目合伙人负责组织对业务执行实施指导、监督与复核。
（2）咨询
项目组在业务执行中会遇到各种各样的疑难问题或者争议事项。当这些问题和事项在项目组内不能得到解决时，需要向项目组之外的适当人员咨询。
（3）意见分歧
在业务执行中，可能会出现项目组内部、项目组与被咨询者之间以及项目合伙人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧，只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。
（4）项目质量控制复核
会计师事务所对应当实施项目质量控制复核的特定业务，要求由不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价。如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议且重大事项未得到解决，项目合伙人不应当出具报告。只有分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任。
6.业务工作底稿
无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：
(1)使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员;
(2)在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性;
(3)防止未经授权改动业务工作底稿;
(4)仅允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触业务工作底稿。
7.监控
监控质量控制制度的有效性，对于实现质量控制的目标起着重要作用。所以，会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。

6. 注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则是

注册会计师执业准则是用来规范CPA执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
包括鉴证业务准则和相关服务准则。
鉴证业务包括 审计业务，审阅业务和其他鉴证业务。
相关服务包括代编财务信息，对财务信息执行商定程序，对客户提供税务咨询，管理咨询等。
具体可参见CPA审计教材。

7. 会计师事务所质量控制的几大要素

注册会计师出具审计报告后，项目合伙人首先进行检查。
完成审计工作后安排项目组之后的其他人员对审计质量进行复核。
会计师事务所需要建立与业务规模相匹配的质量控制部分，以具体落实各项质量控制措施。
会计师事务所委培主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员对会计师事务所质量控制制度的监控。
会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年，每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。
同时会计师事所应设立投诉、指控渠道，并针对投诉、指控进行调查。

8. 会计师事务所应怎样进行质量控制

质量控制是每个事务所必须做好的一项重要工作，因为质量控制是会计师事务所生存和发展的基本条件，是整个注册会计师职业赢得社会信任的重要措施，不仅关系到事务所的存亡，而且直接关系到整个注册会计师职业的存亡。同时，它也是保证《中国注册会计师执业准则》得到遵守和落实的重要手段，是事务所内控体系的核心部分。所以如何建立事务所的质量控制体系，就成了每个会计师事务所的头等大事。
会计汇总结以下四点关于会计师事务所应如何进行质量控制：
一、清晰的审计思路
审计思路体现在审计底稿中。做的每一件事，做出的每一个判断，都应该在底稿中有所体现。证明自己的工作，也是对自我的一种保护。
底稿，就是将自己的检查、测算、推导的过程表现出来的文件。
重要的审计说明：
是否控制测试的理由，选择实质性方案的理由；
计价测试结果是否合理 存货盘点有无异常
抽样测试结果是否可信赖
回函结果有无异常
二、底稿美观漂亮
简洁就是：
尽量消除冗余信息，把底稿最简单化；同一个事项，只在一个地方详述，其他地方只引用；
一张底稿说一个事情，时刻考虑底稿打印效果；
该标识的地方少用文字。
清晰就是：
每张底稿有自己的目的，过程，说明和结论；
底稿的过程一定要体现目的，底稿的说明[NOTES]一定要描述且只描述过程中体现的数据；
底稿层次一般为：主表[总体控制]+明细表[明细分析]+盘点/函证[获取外部证据]+凭证抽查[结合内控的内部证据]，体现了我们前面说的审计思路清晰原则。
三、牢记基本程序
主控制表底稿明细表分析底稿；实物资产的盘点程序（现金存货票据固定资产在建工程）；金融资产和负债的函证程序（应收应付金融投资）；获取权利凭证的检查程序（各类资质和证件，定期存单房产证车辆行驶证专利证书借款合同纳税证明验资证明贷款卡信息）；无法实施（2）-（4）时的替代程序。
其它的基本程序：
(1)货币资金、固定资产及损益类科目的抽查程序；
(2)存货的结转计价测试和期末计价测试；
(3)销售循环、采购循环、费用项目的截止测试。
（一）主表的编制要求
目的:两期对比合理性分析；调整事项说明；总的审计结论。
内容:列示两期审定对比,本期调整金额,与TB表核对一致。
说明:
（1）主要业务简述,两期对比分析,总体合理性说明；
（2）本期调整事项列表(简洁说明与钩稽)；
（3）实施的特殊程序及结果(非常规程序)；
（4）存在可能影响报表意见的问题。
原则:
（1）上面有什么内容,下面才说什么；
（2）总体概括描述,不要再详述。
结论:简洁清晰。
（二）明细表的编制要求
目的:两期明细对比合理性分析;明细调整事项说明;总的审计结论.
内容:列示两期审定对比,本期调整金额,与TB表核对一致。
说明：
(1)对异常科目的简单说明；
(2)对两期对比异常明细分析,总体合理性说明；
(3)对特殊专开科目详细审计的明细索引到相关底稿；
(4)对无重大异常的项目简单说明。
原则：
（1）上面有什么内容,下面才说什么；
（2）强调与专门测试底稿之间清晰的钩稽索引。
结论:简洁清晰
（三）分析程序表
目的：根据审计重点,设计出分析目标和方法,证明数据合理性。
内容：列示分析数据,对数据进行比较,寻找异常。
说明：
（1）对分析无异常的进行描述；
（2） 对分析有异常的,给予解释说明,或补充进一步程序核实异常的合理性或差错情况；
原则：
（1）分析方法和对象有很多,关键在于报表的重要性,风险强度,还有审计人员的职业敏感性。
（2）强调分析结果的合理性或对进一步程序的指导性。
结论:简洁清晰。
四、需要发挥程序
结合实际遇到的各种问题作出相应的职业判断
根据出现的各种情况制定下一步的审计方案
根据不同的客户特点制定适宜的审计方案
结合遇到的各种情况发挥专业判断
发现毛利率的异常波动时：结合存货的检查程序，检查存货的收发、成本的确认有无重大异常。
发现可能存在诉讼时：向律师等外部机构人员进行调查了解，确认有无损失。
发现注册资本可能存在抽逃时：重点检查异常的往来等。
需要做到的：
根据审计遇到的各种情况及时调整审计计划
根据审计遇到的各种问题作出专业的判断
根据审计的不同目的制定不同的审计方案