商业银行信息披露办法

1. 商业银行信息披露办法

第一章　总则第一条　为加强商业银行的市场约束，规范商业银行的信息披露行为，有效维护存款人和其他客户的合法权益，促进商业银行安全、稳健、高效运行，依据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本办法。第二条　本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的商业银行，包括中资商业银行、外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行。
　　本办法对商业银行的规定适用于农村合作银行、农村信用社、村镇银行、贷款公司、城市信用社，本办法或银监会另有规定的除外。
　　本办法所称农村信用社包括农村信用合作社、县（市、区）农村信用合作联社、县（市、区）农村信用合作社联合社、地（市）农村信用合作联社、地（市）农村信用合作社联合社和省（自治区、直辖市）农村信用社联合社。第三条　商业银行应按照本办法规定披露信息。本办法规定为商业银行信息披露的最低要求。商业银行可在遵守本办法规定基础上自行决定披露更多信息。第四条　商业银行披露信息应当遵守法律法规、国家统一的会计制度和中国银行业监督管理委员会的有关规定。第五条　商业银行应遵循真实性、准确性、完整性和可比性的原则，规范地披露信息。第六条　商业银行披露的年度财务会计报告须经具有相应资质的会计师事务所审计。
　　资产规模少于10亿元人民币的农村信用社可不经会计师事务所审计。第七条　中国银行业监督管理委员会根据有关法律法规对商业银行的信息披露进行监督。第二章　信息披露的内容第八条　商业银行应按照本办法规定披露财务会计报告、各类风险管理状况、公司治理、年度重大事项等信息。第九条　商业银行财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。第十条　商业银行披露的会计报表应包括资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表、所有者权益变动表及其他有关附表。第十一条　商业银行应在会计报表附注中说明会计报表编制基础不符合会计核算基本前提的情况。第十二条　商业银行应在会计报表附注中说明本行的重要会计政策和会计估计，包括：会计报表编制所依据的会计准则、会计年度、记账本位币、记账基础和计价原则；贷款的种类和范围；投资核算方法；计提各项资产减值准备的范围和方法；收入确认原则和方法；衍生金融工具的计价方法；外币业务和报表折算方法；合并会计报表的编制方法；固定资产计价和折旧方法；无形资产计价及摊销政策；长期待摊费用的摊销政策；所得税的会计处理方法等。第十三条　商业银行应在会计报表附注中说明重要会计政策和会计估计的变更；或有事项和资产负债表日后事项；重要资产转让及其出售。第十四条　商业银行应在会计报表附注中披露关联方交易的总量及重大关联方交易的情况。第十五条　商业银行应在会计报表附注中说明会计报表中重要项目的明细资料，包括：
　　（一）按存放境内、境外同业披露存放同业款项。
　　（二）按拆放境内、境外同业披露拆放同业款项。
　　（三）按信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款分别披露贷款的期初数、期末数。
　　（四）按贷款风险分类的结果披露不良贷款的期初数、期末数。
　　（五）贷款损失准备的期初数、本期计提数、本期转回数、本期核销数、期末数；一般准备、专项准备和特种准备应分别披露。
　　（六）应收利息余额及变动情况。
　　（七）按种类披露投资的期初数、期末数。
　　（八）按境内、境外同业披露同业拆入款项。
　　（九）应付利息计提方法、余额及变动情况。
　　（十）银行承兑汇票、对外担保、融资保函、非融资保函、贷款承诺、开出即期信用证、开出远期信用证、金融期货、金融期权等表外项目，包括上述项目的年末余额及其他具体情况。
　　（十一）其他重要项目。第十六条　商业银行应在会计报表附注中披露资本充足状况，包括风险资产总额、资本净额的数量和结构、核心资本充足率、资本充足率。第十七条　商业银行应披露会计师事务所出具的审计报告。
　　商业银行在会计师事务所出具审计报告前，应与会计师事务所、银行业监督管理机构进行三方会谈。第十八条　财务情况说明书应当对本行经营的基本情况、利润实现和分配情况以及对本行财务状况、经营成果有重大影响的其他事项进行说明。

2. 商业银行信息披露办法的介绍

《商业银行信息披露办法》经2006年12月8日中国银行业监督管理委员会第54次主席会议通过，2007年7月3日中国银行业监督管理委员会令2007年第7号公布。该《办法分总则、信息披露的内容、信息披露的管理、附则4章32条，自公布之日起施行。

3. 商业银行信息披露办法的基本信息

中国银行业监督管理委员会令2007年第7号《商业银行信息披露办法》已经2006年12月8日中国银行业监督管理委员会第54次主席会议通过，现予公布，自公布之日起施行。 主　席　 刘明康二○○七年七月三日

4. 商业银行信息披露暂行办法

第一章  总则第一条　为加强商业银行的市场约束，规范商业银行的信息披露行为，有效维护存款人和相关利益人的合法权益，促进商业银行安全、稳健、高效运行，依据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，制定本办法。第二条　本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的商业银行，包括中资商业银行、外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行。第三条  商业银行应按照本办法规定披露信息。本办法规定为商业银行信息披露的最低要求。商业银行可在遵守本办法规定基础上自行决定披露更多信息。 
　　上市商业银行除应遵守本办法规定披露信息外，还应遵守证券监督管理机关有关信息披露的规定。第四条  商业银行披露信息应当遵守法律法规、国家统一的会计制度和中国人民银行的有关规定。第五条  商业银行应遵循真实性、准确性、完整性和可比性的原则，规范地披露信息。第六条  商业银行披露的年度财务会计报告须经获准从事金融相关审计业务的会计师事务所审计。第七条  中国人民银行根据有关法律法规对商业银行的信息披露进行监督。第二章  信息披露的内容第八条  商业银行应按照本办法规定披露财务会计报告、各类风险管理状况、公司治理、年度重大事项等信息。第九条  商业银行财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。第十条  商业银行披露的会计报表应包括资产负债表、利润表（损益表）、所有者权益变动表及其他有关附表。第十一条  商业银行应在会计报表附注中说明会计报表编制基础不符合会计核算基本前提的情况。第十二条  商业银行应在会计报表附注中说明本行的重要会计政策和会计估计，包括：会计报表编制所依据的会计准则、会计年度、记账本位币、记账基础和计价原则；贷款的种类和范围；投资核算方法；计提各项资产减值准备的范围和方法；收入确认原则和方法；衍生金融工具的计价方法；外币业务和报表折算方法；合并会计报表的编制方法；固定资产计价和折旧方法；无形资产计价及摊销政策；长期待摊费用的摊销政策；所得税的会计处理方法等。第十三条　商业银行应在会计报表附注中说明重要会计政策和会计估计的变更；或有事项和资产负债表日后事项；重要资产转让及其出售。第十四条  商业银行应在会计报表附注中披露关联方交易的总量及重大关联方交易的情况。 
　　重大关联方交易是指交易金额在3000万元以上或占商业银行净资产总额1%以上的关联方交易。第十五条  商业银行应在会计报表附注中说明会计报表中重要项目的明细资料，包括： 
　　（一）按存放境内、境外同业披露存放同业款项； 
　　（二）按拆放境内、境外同业披露拆放同业款项； 
　　（三）按信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款分别披露贷款的期初数、期末数； 
　　（四）按贷款风险分类的结果披露不良贷款的期初数、期末数； 
　　（五）贷款损失准备的期初数、本期计提数、本期转回数、本期核销数、期末数；一般准备、专项准备和特种准备应分别披露； 
　　（六）应收利息余额及变动情况； 
　　（七）按种类披露投资的期初数、期末数； 
　　（八）按境内、境外同业披露同业拆入款项； 
　　（九）应付利息计提方法、余额及变动情况； 
　　（十）银行承兑汇票、对外担保、融资保函、非融资保函、贷款承诺、开出即期信用证、开出远期信用证、金融期货、金融期权等表外项目，包括上述项目的年末余额及其他具体情况； 
　　（十一）其他重要项目。第十六条  商业银行应在会计报表附注中披露资本充足状况，包括风险资产总额、资本净额的数量和结构、核心资本充足率、资本充足率。第十七条  商业银行应披露会计师事务所出具的审计报告。第十八条  财务情况说明书应当对本行经营的基本情况、利润实现和分配情况以及对本行财务状况、经营成果有重大影响的其他事项进行说明。第十九条　商业银行应披露下列各类风险和风险管理情况： 
　　（一）信用风险状况。商业银行应披露信用风险管理、信用风险暴露、信贷质量和收益的情况，包括产生信用风险的业务活动、信用风险管理和控制政策、信用风险管理的组织结构和职责划分、资产风险分类的程序和方法、信用风险分布情况、信用风险集中程度、逾期贷款的账龄分析、贷款重组、资产收益率等情况。 
　　（二）流动性风险状况。商业银行应披露能反映其流动性状况的有关指标，分析影响流动性的因素，说明本行流动性管理策略。 
　　（三）市场风险状况。商业银行应披露因市场汇率、利率变动而产生的风险，分析汇率、利率的变化对银行盈利能力和财务状况的影响，说明本行的市场风险管理策略。 
　　（四）操作风险状况。商业银行应披露由于内部程序、人员、系统的不完善或失误，或外部事件造成的风险，并对本行内部控制制度的完整性、合理性和有效性作出说明。 
　　（五）其他风险状况。其他可能对本行造成严重不利影响的风险因素。

5. 商业银行信息披露暂行办法的介绍

为加强对商业银行的市场约束，规范商业银行的信息披露行为，促进商业银行安全、稳健、高效运行，依据《中华人民共和国中国人民银行法》、《中华人民共和国商业银行法》等法律法规，中国人民银行制定了《商业银行信息披露暂行办法》，现予公布，自公布之日起施行。行 长 戴相龙商业银行信息披露暂行办法

6. 商业银行披露信息应遵循哪些原则

商业银行披露信息应当遵守法律法规、国家统一的会计制度和中国银行业监督管理委员会的有关规定。
商业银行应遵循真实性、准确性、完整性和可比性的原则，规范地披露信息。

7. 商业银行信息披露暂行办法的第二章　信息披露的内容

第八条　商业银行应按照本办法规定披露财务会计报告、各类风险管理状况、公司治理、年度重大事项等信息。第九条　商业银行财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。第十条　商业银行披露的会计报表应包括资产负债表、利润表（损益表）、所有者权益变动表及其他有关附表。第十一条　商业银行应在会计报表附注中说明会计报表编制基础不符合会计核算基本前提的情况。第十二条　商业银行应在会计报表附注中说明本行的重要会计政策和会计估计，包括：会计报表编制所依据的会计准则、会计年度、记账本位币、记账基础和计价原则；贷款的种类和范围；投资核算方法；计提各项资产减值准备的范围和方法；收入确认原则和方法；衍生金融工具的计价方法；外币业务和报表折算方法；合并会计报表的编制方法；固定资产计价和折旧方法；无形资产计价及摊销政策；长期待摊费用的摊销政策；所得税的会计处理方法等。第十三条　商业银行应在会计报表附注中说明重要会计政策和会计估计的变更；或有事项和资产负债表日后事项；重要资产转让及其出售。第十四条　商业银行应在会计报表附注中披露关联方交易的总量及重大关联方交易的情况。重大关联方交易是指交易金额在3000万元以上或占商业银行净资产总额1%以上的关联方交易。第十五条　商业银行应在会计报表附注中说明会计报表中重要项目的明细资料，包括：（一）按存放境内、境外同业披露存放同业款项；（二）按拆放境内、境外同业披露拆放同业款项；（三）按信用贷款、保证贷款、抵押贷款、质押贷款分别披露贷款的期初数、期末数；（四）按贷款风险分类的结果披露不良贷款的期初数、期末数；（五）贷款损失准备的期初数、本期计提数、本期转回数、本期核销数、期末数；一般准备、专项准备和特种准备应分别披露；（六）应收利息余额及变动情况；（七）按种类披露投资的期初数、期末数；（八）按境内、境外同业披露同业拆入款项；（九）应付利息计提方法、余额及变动情况；（十）银行承兑汇票、对外担保、融资保函、非融资保函、贷款承诺、开出即期信用证、开出远期信用证、金融期货、金融期权等表外项目，包括上述项目的年末余额及其他具体情况；（十一）其他重要项目。第十六条　商业银行应在会计报表附注中披露资本充足状况，包括风险资产总额、资本净额的数量和结构、核心资本充足率、资本充足率。第十七条　商业银行应披露会计师事务所出具的审计报告。第十八条　财务情况说明书应当对本行经营的基本情况、利润实现和分配情况以及对本行财务状况、经营成果有重大影响的其他事项进行说明。第十九条　商业银行应披露下列各类风险和风险管理情况：（一）信用风险状况。商业银行应披露信用风险管理、信用风险暴露、信贷质量和收益的情况，包括产生信用风险的业务活动、信用风险管理和控制政策、信用风险管理的组织结构和职责划分、资产风险分类的程序和方法、信用风险分布情况、信用风险集中程度、逾期贷款的账龄分析、贷款重组、资产收益率等情况。（二）流动性风险状况。商业银行应披露能反映其流动性状况的有关指标，分析影响流动性的因素，说明本行流动性管理策略。（三）市场风险状况。商业银行应披露因市场汇率、利率变动而产生的风险，分析汇率、利率的变化对银行盈利能力和财务状况的影响，说明本行的市场风险管理策略。（四）操作风险状况。商业银行应披露由于内部程序、人员、系统的不完善或失误，或外部事件造成的风险，并对本行内部控制制度的完整性、合理性和有效性作出说明。（五）其他风险状况。其他可能对本行造成严重不利影响的风险因素。第二十条　商业银行应披露下列公司治理信息：（一）年度内召开股东大会情况；（二）董事会的构成及其工作情况；（三）监事会的构成及其工作情况；（四）高级管理层成员构成及其基本情况；（五）银行部门与分支机构设置情况。第二十一条　商业银行披露的本行年度重要事项，至少应包括下列内容：（一）最大十名股东名称及报告期内变动情况；（二）增加或减少注册资本、分立合并事项；（三）其他有必要让公众了解的重要信息。第二十二条　外国银行分行的信息由主报告行汇总后披露。外国银行分行无须披露本办法规定的仅适用于法人机构的信息。外国银行分行应将其总行所披露信息摘要译成中文后披露。第二十三条　商业银行无须披露非关键性项目。但若遗漏或误报某个项目或信息会改变或影响信息使用者的评估或判断时，商业银行应将该项目视为关键性项目予以披露。

8. 商业银行信息披露暂行办法的第四章　附　则

第二十九条　资产总额低于10亿元人民币或存款余额低于5亿元人民币的商业银行，可免于披露信息。中国人民银行鼓励此类商业银行按照本办法规定披露信息。第三十条　本办法由中国人民银行负责解释。第三十一条　本办法自公布之日起在除城市商业银行以外的商业银行范围内施行。城市商业银行自2003年1月1日起到2006年1月1日分步施行本办法。