可供出售金融资产的账务处理

1. 可供出售金融资产的账务处理

　　20X15月6日    借：可供出售金融资产—成本  1002
　　应收股利     14
　　贷：银行存款  1016
　　20X15月10日   借：银行存款    14
　　贷：应收股利  14
　　20X16月30日   借：可供出售金融资产—公允价值变动  38
　　贷：资本公积—其他资本公积  38
　　20X1年12月31日  借：资本公积—其他资本公积  40
　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动  40
　　20X2年5月9日    借：应收股利  2（400万X0.5%）
　　贷：投资收益 2
　　20X2年5月13日    借：银行存款  2
　　贷：应收股利 2
　　20X2年5月20日    借：银行存款  980
　　可供出售金融资产—公允价值变动  2
　　投资收益   22
　　贷：可供出售金融资产—成本  1002
　　资本公积—其他资本公积  2
　　数字单位我全用的万元，你自己在后面圈四个零。这么长一题，连一分都不给，够抠门了。

2. 可供出售金融资产的账务处理

5.6  借：可供出售金融资产-成本  10020000
        应收股利     140000
       贷：银行存款 10160000
5.10   借：银行存款   140000
                贷：应收股利   140000
6.30   借：可供出售金融资产-公允价值变动 380000
                  贷：资本公积-其他资本公积    380000
12.31    借：资本公积-其他资本公积   400000
                 贷：可供出售金融资产-公允价值变动  400000
5.9      借：应收股利  40000000
              贷：投资收益   40000000
5.13   借：银行存款   40000000
          贷：应收股利   40000000
5.20   借：银行存款  9800000
                投资收益   220000         
         可供出售金融资产-公允价值变动 20000
         贷：可供出售金融资产-成本  10020000
                     资本公积-其他资本公积   20000

3. 可供出售金融资产的账务处理

可供出售金融资产减值通过二级科目“减值准备”核算，计提减值后公允价值上升，应该先冲减此科目，冲减后仍有余额的记入“公允价值变动”二级科目。可供出售金融资产发生减值时：借：资产减值损失    贷：资本公积——其他资本公积（原计入的累计损失）        可供出售金融资产——减值准备已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时：①可供出售债务工具借：可供出售金融资产——减值准备    贷：资产减值损失（通过损益转回）②可供出售权益工具借：可供出售金融资产——减值准备    贷：资本公积——其他资本公积（不得通过损益转回）。

4. 可供出售金融资产的账务处理

2008年3月10日：
借：银行存款                         165000（16.5*10000）
       可供出售金融资产——公允价值变动  50000  [（200000-17*10000)+（170000-15*10000）]
  贷：可供出售金融资产——成本             200000（19.6*10000）
          投资收益                             15000(165000-50000-200000) 
从投资收益就可以看出来，投资收益在贷方说明赚了15000元，在借方说明亏了

5. 怎样对可供出售金融资产进行会计处理

新准则下，可供出售金融资产身份就不再存在，取而代之的是“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”。
可供出售金融资产的账务处理如下：
一、本科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。
二、本科目按可供出售金融资产的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等进行明细核算。
可供出售金融资产发生减值的，可以单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。
三、可供出售金融资产的主要账务处理。
(一)企业取得可供出售的金融资产，应按其公允价值与交易费用之和，借记本科目(成本)，按支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目。
企业取得的可供出售金融资产为债券投资的，应按债券的面值，借记本科目(成本)，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目，按差额，借记或贷记本科目(利息调整)。
(二)资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。
可供出售债券为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目(应计利息)，按可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目(利息调整)。
可供出售债券投资发生减值后利息的处理，比照“贷款”科目相关规定。
(三)资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目(公允价值变动)，贷记“资本公积——其他资本公积”科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
确定可供出售金融资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记本科目(公允价值变动)。
对于已确认减值损失的可供出售金融资产，在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应按原确认的减值损失，借记本科目(公允价值变动)，贷记“资产减值损失”科目;但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资)，借记本科目(公允价值变动)，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
(四)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记本科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
(五)出售可供出售的金融资产，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按其账面余额，贷记本科目(成本、公允价值变动、利息调整、应计利息)，按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。

6. 可供出售金融资产会计处理

可供出售金融资产会计处理原则：
1、可供出售金融资产应当以公允价值加上交易费用构成其入账成本，并以公允价值口径进行后续计量。
2、公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他综合收益），在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益(投资收益)。
3、可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用）。可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额，应当直接计入所有者权益（其他综合收益）。
4、采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益(投资收益等);可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益(投资收益等)。

扩展资料：
可供出售金融资产的一般会计分录：
取得可供出售金融资产时
如果是股权投资则分录如下：
借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)
贷：银行存款
企业在对可供出售金融资产进行会计处理时，还应注意以下方面：
企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。
可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。
参考资料：百度百科-可供出售金融资产

7. 可供出售金融资产会计处理

　　（一）企业取得可供出售金融资产
　　1．股票投资
　　借：可供出售金融资产——成本 （公允价值与交易费用之和）
　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
　　贷：银行存款等
　　2．债券投资
　　借：可供出售金融资产——成本 （面值）
　　应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
　　可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）
　　贷：银行存款等
　　（二）资产负债表日计算利息
　　借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
　　可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券
　　按票面利率计算的利息）
　　贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
　　可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）
　　（三）资产负债表日公允价值变动
　　1．公允价值上升
　　借：可供出售金融资产——公允价值变动
　　贷：资本公积——其他资本公积
　　2．公允价值下降
　　借：资本公积——其他资本公积
　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动
　　（四）持有期间被投资单位宣告发放现金股利
　　借：应收股利
　　贷：投资收益
　　（五）将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
　　借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
　　贷：持有至到期投资
　　资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
　　（六）出售可供出售金融资产
　　借：银行存款等
　　贷：可供出售金融资产
　　投资收益（差额，也可能在借方）
　　同时：
　　借：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值
　　累计变动额，也可能在借方）
　　贷：投资收益

8. 可供出售金融资产的会计处理

股票价格降至8元且还会下跌需计提减值
借：资产减值损失 70
贷：可供出售金融资产-公允价值变动 70
出售时：借：银行存款 90
           可供出售金融资产-公允价值变动 20
       贷：可供出售金融资产-成本 100
           投资收益 10
同时 借：资本公积-其他资本公积 50
     贷：投资收益 50
利润表的实际损益=资产减值损失70-投资收益60 赔了10