1. 10. 2015年1月1日,甲公司购入乙公司发行在外的股票200万股,共支付价款500万元,其中包
一、2015年1月1日,购入交易性金融资产时,已宣告但尚未发放的现金股利20万元做为应收股利处理,相关交易费用5万元做为投资收益处理,交易性金融资产的入账价值=500-20-5=475万元,会计分录为:
借:交易性金融资产475
应收股利用 20
投资收益 5
二、2015年1月20日,甲公司收到支付价款当中包含的现金股利,会计分录为:
借:银行存款 20
贷:应收股利 20
三、6月30日,该股票的公允价值为500万元,确认公允价值变动损益=500-475=25万元
借:交易性金融资产25
贷:公允价值变动损益 25
四、2015年12月31日,该股票的公允价值为480万元,确认公允价值变动损益=480-500=-20万元,同时乙公司宣告发放现金股利20万元,确认投资收益及应收股利20万元,会计分录为:
借:公允价值变动损益20
贷:交易性金融资产20
借:应收股利 20
贷:投资收益 20
五、2016年1月2日,甲公司将该股票进行出售,出售价款为500万元,同时把原来公允价值变动损益5万元转入投资收益,会计分录为:
借:银行存款500
贷:交易性金融资产480
应收股利 20
借:公允价值变动损益5
贷:投资收益 5
六、该股票从购买至出售影响投资收益的总金额为出售收回的金额500万元加持有期间收到的股利20万元减去投资付出的金额500万元=500+20-500=20万元
2. 甲公司于2013年4月5日从证券市场上购入乙公司发行在外的股票200万股作为可供出售金融资产核算,
3. 甲公司于2007年1月1日从证券市场上购入乙公司发行在外的股票2万股作为可供出售金融资产,每股支付价款5元
5-1=4 4元是可供出售金融资产---成本, 1元是应收股利
可供出售金融资产入账价值=成本+相关交易费用
所以, 入账价值=4x20000+5000=85000
4. 2013年1月2日,A公司以货币资金从证券市场上购入B公司25%的股份,实际支付价款500万元,
答案是:D
1、在会计核算中,以账面价值为准,当日应确认损益为:2100万*25%=525万;525-500-5=20万。
2、可辨认的净资产,等纳入资产负债表后,再做损益确认。
3、实际净资产要与账面价值相符,这里存在一个报表周期差问题。
5. 甲公司2014年12月20日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股,共支付价款860万元,其中包
1)、12月20日入账价值:860-4=856万元,交易费用4万元要计入投资收益。
2)、累计投资收益:950-856-4+100=190万元。
3)、购入时:
借:交易性金融资产-成本856
投资收益4
贷:银行存款860
12月31日:
借:交易性金融资产-公允价值变动44
贷:公允价值变动损益44
2015年3月10日:
借:应收股利100
贷:投资收益100
借:银行存款100
贷:应收股利100
3月20日:
借:银行存款950
贷:交易性金融资产-成本856
-公允价值变动44
投资收益50
借:公允价值变动损益44
贷:投资收益44
6. A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产,每股支付价款5元,
借 交易性金融资产——成本 1000万
投资收益 20万
贷 银行存款 1020万
借 交易性金融资产——公允价值变动 50万
贷 公允价值变动损益 50万
所以应该确认的公允价值损益是50万。
7. 2007年5月,甲公司以480万元购入乙公司60万股作为交易性金融资产,另支付手续费10
30.
(1)2007年5月购入时:
借:交易性金融资产—成本 4,800,000 (公允价值)每股价=480万/60万股=8元每股
投资收益 100,000 (发生的交易费用)
贷:银行存款 4,900,000
(2)2007年6月30日(资产负债表日)每股市价为7.5元,公允价值下降=60万股*(7.5-8)=300,000
借:公允价值变动损益 300,000
贷:交易性金融资产—公允价值变动 300,000
注:(升贷损,降借损)若公允价值上升,则:
借:交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益
(3)2007年8月10日,乙公司宣告,分派现金股利=60万股*每股0.2元=120,000
借:应收股利 120,000=被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例
注:若是债券时则,应收利息
贷:投资收益 120,000
(4)8月20日,甲公司收到分派的现金股利(实际收到时)
借:银行存款 120,000
贷:应收股利 120,000
(5)12月31日(资产负债表日),期末每股市价为8.5元,公允价值上升=(8.5-7.5)*60万
借:交易性金融资产—公允价值变动 600,000
贷:公允价值变动损益 600,000
(6)2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产
(合并格式分录)
借:银行存款 5,150,000
公允价值变动损益 300,000
贷:交易性金融资产——成本 4,800,000
——公允价值变动 300,000
投资收益 350,000
注:
公允价值变动损益(T字帐)
——————————————
2007年6月30日:借方300,000
2007年12月31日:贷方 600,000
——————————————
期末:贷方300,000(调整)
上面的分录也可以分开写:
借:银行存款 5,150,000
贷:交易性金融资产——成本 4,800,000
——公允价值变动 300,000
投资收益 50,000
借:公允价值变动损益 300,000
贷:投资收益 300,000
32题翻开书自己做,关键是把思路理清,做多了金融支出和长期股权投资的题目手到擒来。
PS:PC上做题目真费力气。。。。
8. 2012年5月,甲公司以240万元购入乙公司股票30万股,该股票作为交易性金融资产,另支付手续费5
2012年5月,甲公司以240万元购入乙公司股票30万股,该股票作为交易性金融资产,另支付手续费5万元。
借:交易性金融资产—成本 240
投资收益 5
贷:银行存款 245
2012年6月30日该股票市价为7.5元。
借:公允价值变动损益 15
贷:交易性金融资产—公允价值变动 15
2012年8月10日乙公司宣告发放现金股利为每股0.2元;
借:应收股利 6
贷:投资收益 6
8月20日收到现金股利,
借:银行存款 6
贷:应收股利 6
2012年12月31日该股市价为8.5元。
借:交易性金融资产—公允价值变动 30
贷:公允价值变动损益 30
2013年1月5日以250万元出售股票扣除1万元手续费实际收到货款项为249万元存入银行。
借:银行存款 249
投资收益 6
贷:交易性金融资产—成本 240
交易性金融资产—公允价值变动 15
借:公允价值变动损益 15
贷:投资收益 15