保险代理公司税收政策

1. 保险代理公司税收政策

保险代理公司属于营业税差额征税的范围，需要缴纳营业税、附加税、企业所得税、个人所得税，发生合约行为的要缴纳印花税；购买经营用房屋的要缴纳房产税。营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。营业税可以按收取的全部保险费收入扣除支付给保险公司的保险费的余额缴纳。财政部、国家税务总局《关于个人提供非有形商品推销、代理服务活动取得收入征收营业税和个人所得税有关问题的通知》和国家税务总局《关于保险企业营销员(非雇员)取得的收入计征个人所得税问题的通知》文件规定，非本企业雇员为企业提供非有形商品推销、代理等服务活动取得的佣金、奖励和劳务费等名目的收入，无论该收入采用何种计取方法和支付方式，均应计入个人从事服务业应税劳务的营业额。
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2. 最新保险代理人纳税

国家税务总局发布《关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号，以下简称45号公告)，对营改增试点全面推开后，个人保险代理人、证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人相关增值税、个人所得税以及代开增值税专用发票等问题作出明确。税收规定1.个人代理(经纪)人及佣金的定义个人保险代理人，指根据保险企业的委托，在保险企业授权范围内代为办理保险业务的自然人，不包括个体工商户。证券经纪人，指接受证券企业的委托，代理其从事客户招揽和客户服务等活动的证券企业以外的自然人。佣金，指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格中间人的劳务报酬。提示：合法取得佣金的个人代理(经纪)人，与接受其代理服务的单位签订的是委托代理合同而非劳动雇佣合同，两者之间不构成任何雇佣劳动关系。个人代理(经纪)人不具有被代理企业任何类别的员工身份，其取得的报酬是向委托方提供独立的代理、经纪服务后取得的个人劳务报酬，而非工资、薪金等劳动报酬。2.营改增后增值税及附加的征缴规定《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，有偿提供服务(单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供取得工资的服务除外)的个人属于增值税纳税人之一，应当缴纳增值税。《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，经纪代理服务，指各类经纪、中介、代理服务。因此，前述个人代理(经纪)人以任何支付方式取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入(所有货币和非货币收入及其他经济利益)，应按提供经纪代理服务依3%的征收率缴纳增值税、城市维护建设税，月销售额超过10万元的还应缴纳教育费附加、地方教育附加。如果个人代理(经纪)人取得的月销售额未超过3万元(按季度纳税9万元)的，按规定免征增值税。鉴于个人代理人数量多、金额小、流动性强等因素，45号公告规定，国税机关、地税机关可按规定分别委托支付佣金的企业代征增值税和地方税费。3.申请代开增值税专用发票的特别规定45号公告规定，接受税务机关委托代征税款的企业，向个人代理(经纪)人支付佣金费用时，可代其统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。上述企业申请汇总代开增值税发票，应向主管国税机关出具个人代理(经纪)人相关信息的详细清单，并同时作为代开增值税发票的清单，随发票入账。提示：45号公告规定个人代理(经纪)人取得佣金可以申请代开增值税专用发票，是继国家税务总局规定符合条件的其他个人出售、出租不动产可以代开增值税专用发票之后的又一个重大突破。享受免征增值税的纳税人，不得开具(代开)增值税专用发票。如果企业申请汇总代开增值税专用发票，那么不管个人代理(经纪)人取得的佣金是多少，都不能免征增值税。如果要享受免税，只能申请代开增值税普通发票。4.对两类特定业务规定扣除展业成本个人所得税法及其实施条例规定，个人从事代理业务和经纪业务取得的收入，应当按“劳务报酬”缴纳个人所得税。支付佣金的单位为法定扣缴义务人，在支付佣金时应依法代扣代缴个人所得税。《国家税务总局关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》(国税函〔2006〕454号)规定，从2006年6月开始，对保险营销员取得的佣金中的展业成本(暂定40%)不征收个人所得税。《国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2012年第45号)规定，自2012年10月起，对证券经纪人取得的佣金收入中的展业成本(暂定40%)不征收个人所得税。45号公告规定，个人保险代理人和证券经纪人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入(不含增值税)减去地方税费附加及展业成本(佣金收入减去地方税费附加余额的40%)，按照规定计算个人所得税。同时规定，对个人保险代理人和证券经纪人以外的个人代理人取得的佣金，不执行扣除展业成本后计缴个人所得税的规定。案例解析①应税收入的确定以1个月内取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入为一次收入，即在企业计发佣金的当月内，个人代理(经纪)人不论分几次取得佣金、奖励和劳务费等相关收入，都合并为一次收入征税。②应纳税所得额的计算保险、证券企业个人代理(经纪)人分三步计算应纳税所得额：第一步，以每月取得的佣金收入减去实际缴纳的地方税费附加。第二步，计算并减去展业成本。计算展业成本应注意计算基数的变化，从2016年8月起，个人代理(经纪)人应以不含增值税的佣金收入减去实缴地方税费后的差额，再乘以40%后的积为展业成本。而此前是以取得的未减去营业税及附加的初始佣金收入为基数，乘以40%后的积为展业成本。第三步，减去法定扣除费用后的余额为应纳税所得额。在确定费用扣除标准时应注意：以不含税佣金收入减去地方税费附加和展业成本后的余额为计税佣金收入，以此确定费用扣除金额。信用卡和旅游等其他行业的个人代理人分两步计算应纳税所得额：第一步，以每月取得的不含增值税的佣金等收入减去实际缴纳的地方税费附加。第二步，再减去法定扣除费用后的余额为应纳税所得额。③应纳税款的计算按照税法规定，劳务报酬的基本税率是20%;应纳税所得额超过2万元~5万元的部分，按应缴税款加征五成(实际税率30%);超过5万元的部分，加征十成(实际税率40%)。【案例1】保险企业的代理人刘先生，2016年8月取得佣金收入41200元，应缴税款计算如下：换算为不含税佣金收入：41200÷(1+3%)=40000(元);企业代征增值税：40000×3%=1200(元);企业代征城市维护建设税：1200×7%=84(元);企业代扣个人所得税：〔40000-84-(40000-84)×40%〕×(1-20%)×20%=(39916-15966.40)×80%×20%=3831.94(元)。【案例2】信用卡企业的代理人张女士，2016年8月取得佣金收入51500元，应缴税款计算如下：换算为不含税佣金收入：51500÷(1+3%)=50000(元);企业代征增值税：50000×3%=1500(元);企业代征城市维护建设税：1500×7%=105(元);企业代扣个人所得税：(50000-105)×(1-20%)×30%-2000=9974.80(元)。
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3. 保险代理企业税收优惠政策

法律分析：1.农牧保险公司免税.依照《营业税暂行条例》第八条的规定,对提供农牧保险的保费收入,免征营业税.其范围是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动物提供保险的业务.
2.保险企业保费收入免征营业税.到期返还本金和利息的人身保险,具体包括普通人寿保险、养老年金保险、健康保险等.免征营业税的具体险种,须按财政部、国家税务总局发布的《免征营业税的具体险种》所列范围执行.共列有普通人寿险26种;养老年金保险18种;健康保险25种.此外,各地保险企业根据当地情况开办的,符合上述免税规定的险种,由省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、税务局报财政部、国家税务总局核批后,免征营业税.

法律依据：《营业税暂行条例》第八条 对提供农牧保险的保费收入,免征营业税.其范围是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动物提供保险的业务。

4. 保险代理公司税收优惠政策

将部分服务业务外包给个人独资企业，个人独资企业申请核定征收，个税按行业利润所得率10%进行核定。核算下来个人经营所得税税率0.5%-2.16%。受疫情影响，2020年小规模企业增值税由3%将至1%，400万业务综合税负不超过3%。实际操作下来，保险行业综合节税比例可达到90%以上。法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

5. 保险代理公司税收优惠政策

1.农牧保险公司免税.依照《营业税暂行条例》第八条的规定，对提供农牧保险的保费收入，免征营业税.其范围是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动物提供保险的业务.2.保险企业保费收入免征营业税.到期返还本金和利息的人身保险，具体包括普通人寿保险、养老年金保险、健康保险等.免征营业税的具体险种，须按财政部、国家税务总局发布的《免征营业税的具体险种》所列范围执行.共列有普通人寿险26种;养老年金保险18种;健康保险25种.此外，各地保险企业根据当地情况开办的，符合上述免税规定的险种，由省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、税务局报财政部、国家税务总局核批后，免征营业税.法律依据：《营业税暂行条例》第八条对提供农牧保险的保费收入，免征营业税.其范围是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动物提供保险的业务。

6. 保险代理公司税收优惠政策

法律分析：1.农牧保险公司免税.依照《营业税暂行条例》第八条的规定,对提供农牧保险的保费收入,免征营业税.其范围是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动物提供保险的业务.2.保险企业保费收入免征营业税.到期返还本金和利息的人身保险,具体包括普通人寿保险、养老年金保险、健康保险等.免征营业税的具体险种,须按财政部、国家税务总局发布的《免征营业税的具体险种》所列范围执行.共列有普通人寿险26种;养老年金保险18种;健康保险25种.此外,各地保险企业根据当地情况开办的,符合上述免税规定的险种,由省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、税务局报财政部、国家税务总局核批后,免征营业税.法律依据：《营业税暂行条例》第八条 对提供农牧保险的保费收入,免征营业税.其范围是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动物提供保险的业务。

7. 保险代理公司税收优惠政策

法律分析：1.农牧保险公司免税.依照《营业税暂行条例》第八条的规定,对提供农牧保险的保费收入,免征营业税.其范围是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动物提供保险的业务.
2.保险企业保费收入免征营业税.到期返还本金和利息的人身保险,具体包括普通人寿保险、养老年金保险、健康保险等.免征营业税的具体险种,须按财政部、国家税务总局发布的《免征营业税的具体险种》所列范围执行.共列有普通人寿险26种;养老年金保险18种;健康保险25种.此外,各地保险企业根据当地情况开办的,符合上述免税规定的险种,由省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、税务局报财政部、国家税务总局核批后,免征营业税.
法律依据：《营业税暂行条例》第八条 对提供农牧保险的保费收入,免征营业税.其范围是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动物提供保险的业务。

8. 保险代理人怎么纳税

依据的都是税法，比如营业税依据的是《营业税暂行条例》、个人所得税依据的是《个人所得税法》。你这个项目属于代理业，营业税——代理业税率5%。城建税及教育费附加是随征的小税种，税率不高。个人所得税的纳税依据，你从事的保险代理人的收入属于劳务报酬，不属于工资薪金。根据税法，劳务报酬的税率就是20%。税法就这么规定，全国都这样执行，不需要为什么。详情您可以拨打12366纳税服务热线咨询。
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