怎么理解合伙企业“先分后税”问题

1. 怎么理解合伙企业“先分后税”问题

《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）第三条规定：合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）的有关规定执行。第四条规定合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：
　　（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
　　（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
　　（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
　　（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
　　合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
　　根据上述规定，您的理解是不正确的，财税[2008]159号文件中所讲的“先分后税”原则的“先分”并非指分

2. 怎么理解合伙企业“先分后税”问题

　　《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）第三条规定：合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）的有关规定执行。第四条规定合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额： 　　（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。 　　（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。 　　（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。 　　（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。 　　合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。 　　根据上述规定，您的理解是不正确的，财税[2008]159号文件中所讲的“先分后税”原则的“先分”并非指分配利润，而是指对于个人合伙企业，应先按合伙人各自分配比例分别确定应纳税所得额后再按各自适用税率计算缴纳个人所得税。因此，合伙企业的利润无论是否实际分配，均需在年末按各自分配比例分别确定各合伙人的应纳税所得额，再按各自适用税率计算缴纳个人所得税。

3. 合伙企业“先分后税”什么含义

合伙企业先分后税指的是先按一定比例和方法分配合伙企业的应纳税所得额，然后按照应纳税所得额分配纳税。合伙人有两种类型：自然人和法人及其余组织。收入是指生产经营收入及其余收入，包括分配给合伙人的收入和企业当年未分配留存的收入。是指按比例和方法分配应纳税所得额，而不是分配净利润。纳税是指纳税。自然人缴纳个人所得税，法人或其余组织缴纳企业所得税。一、合伙企业先分后税的含义关于合伙企业合伙人的所得税问题，《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》号文件本文件的享受主体是依照中国法律、行政法规设立的合伙企业，合伙企业以每个合伙人为纳税人。合伙人为自然人的，缴纳个人所得税。合伙人为法人及其余组织的，应当缴纳企业所得税。合伙企业的生产经营所得及其余所得，应当先分后税。甚至有人认为，只要合伙企业不把收入分给合伙人，合伙人就不用交税。二、了解先分后税在制定本人国国有企业所得税时，为了不改变投资者的税负和因联合经营而产生的税收预算归属，便于税负的管理和平衡，参加联合经营的全民所有制单位，如在同一地区、同一部门联合经营，其应缴纳的所得税，可由联合企业作为纳税人缴纳， 如不同地区、不同部门、同一集体所有制的联合经营，利润先分配，投资者可以为纳税人缴纳所得税。合伙企业所得税采用“先分后税”的原则，合伙人为自然人的，缴纳个人所得税；合伙人为法人或其余组织的，缴纳企业所得税。综上所述，先分后税是“先税后分”的对称性。指按投资比例和协议分配利润，然后征收所得税的方法。为鼓励横向经济联合发展，加快专业化合作步伐。

4. 合伙企业先分后税举例计算

合伙企业是常见的一种经济组织形式,其生产经营所得和其他所得,在纳税方面存在其特殊性,需要遵循“先分后税”的原则,按分配比例分给各个合伙人,确定其应纳税所得额。      《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)(以下简称“文件”)就“先分后税”的原则作了具体规定。一、合伙企业的纳税义务人文件第二条规定:      合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。解析:      合伙企业的生产经营所得和其他所得,合伙企业自身并不是纳税义务人,其合伙人才是纳税义务人。合伙人需要根据其自身性质,确定缴纳个人所得税,还是企业所得税,这也是“先分后税”的原理。二、“先分后税”的原则文件第三条规定:      合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税〔2000〕91号)及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》(财税〔2008〕65号)的有关规定执行。      前款所称生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润)。解析:      文件明确指出,生产经营所得和其他所得,包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的所得(利润),即合伙企业当年有留存所得(利润)的,即使未分配给合伙人,也应算生产经营所得和其他所得,合伙人也要因此缴纳个人所得税或企业所得税。无论是否分配,均应全额计算分配。      财税〔2008〕65号主要对财税〔2000〕91号的相关条款作了修改,财税〔2000〕91号对合伙企业生产经营所得的计算作了具体规定,这里就不赘述。但合伙人为自然人的,其个人所得税计算需提醒注意。      根据财税〔2000〕91号第四条规定,合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%—35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。而现行个人所得税法已将原个人所得税法中“个体工商户的生产、经营所得”修改为“经营所得”,故应按现行个人所得税法“经营所得”应税项目,适用5%—35%的五级超额累进税率。      《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十五条规定,取得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。故,计算个人所得税时,取得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,可以扣除减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。三、合伙人应纳税所得额的确定原则文件第四条规定:      合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额:      (一)合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。      (二)合伙协议未约定或者约定不明确的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。      (三)协商不成的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。      (四)无法确定出资比例的,以全部生产经营所得和其他所得,按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。      合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。解析:      合伙人应纳税所得额,根据合伙企业的生产经营所得和其他所得按一定比例进行分配后来确定,分配比例的确定是有优先顺序的。即分配比例首先看合伙协议约定,合伙协议有约定的按约定比例;合伙协议未约定或者约定不明确的,由合伙人协商决定分配比例;协商不成的,则按合伙人实缴出资比例确定;无法确定出资比例,则按照合伙人数量平均计算每个合伙人;而特别注意的是,合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。四、明确亏损弥补问题第五条规定:      合伙企业的合伙人是法人和其他组织的,合伙人在计算其缴纳企业所得税时,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。解析:      财税〔2000〕91号第十四条规定,合伙企业的年度亏损,允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补,下一年度所得不足弥补的,允许逐年延续弥补,但最长不得超过5年。投资者兴办两个或两个以上企业的,企业的年度经营亏损不能跨企业弥补。      故,合伙企业发生亏损,其亏损并不能按比例在合伙人之间进行分配,只能用合伙企业以后年度的经营所得弥补。合伙人是自然人的,当然不用缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。五、案例分析      某合伙企业有2个合伙人,其中1个合伙人为甲有限公司,另1个合伙人为自然人李明。2019年,该合伙企业取得生产经营所得总计为600万元(假设无调整项目),无其他所得。合伙协议约定甲公司的分配比例为40%,张三的分配比例为60% 。其他资料:      甲公司2018年的应纳税所得额为300万元(不含合伙企业分配所得),企业所得税率为25% 。李明无其他经营所得和综合所得,假设其全年专项扣除及专项附加扣除合计为50000元,无其他扣除项。1、确认经营所得和其他所得金额      如经合伙人商议约定,当年分配所得为200万元,留存所得为400万元,则:      生产经营所得和其他所得,包括分配给合伙人的所得200万元和留存所得400万元,合计600万元。      如经合伙人商议约定,当年不进行分配,那么当年留存所得为600万元,则:      生产经营所得和其他所得,为企业当年留存的所得600万元。      总之,无论合伙企业生产经营所得是否分配,未分配部分的留存均应在计算所得时全部计入。2、计算合伙人应纳税所得额(1)甲公司为法人企业,应缴纳企业所得税,计算如下:      甲公司分配所得=600×40%=240万元      甲公司当年应纳税所得额=300+240=540万元      甲公司应交企业所得税=540×25%=135万元(2)李明为自然人个人,应缴纳个人所得,计算如下:      李明分配所得=600×60%=360万元      李明分配个人所得360万元应比照个人所得税法的“经营所得”应税项目,适用5%—35%的五级超额累进税率。李明没有综合所得和其他所得,其分配所得360万元,应扣除减除费用6万元、专项扣除及专项附加扣除50000元后,按5%—35%的五级超额累进税率计算缴纳个人所得税,扣除计算后,其应适用35%档税率。      李明应交个人所得税=(3600000-60000-50000)×35%-65500=1156000元

5. 如何理解合伙企业“先分后税”问题？

　　《财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）第三条规定：合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算按照《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》（财税[2008]65号）的有关规定执行。第四条规定合伙企业的合伙人按照下列原则确定应纳税所得额：
　　（一）合伙企业的合伙人以合伙企业的生产经营所得和其他所得，按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额。
　　（二）合伙协议未约定或者约定不明确的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人协商决定的分配比例确定应纳税所得额。
　　（三）协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人实缴出资比例确定应纳税所得额。
　　（四）无法确定出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额。
　　合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人。
　　根据上述规定，您的理解是不正确的，财税[2008]159号文件中所讲的“先分后税”原则的“先分”并非指分配利润，而是指对于个人合伙企业，应先按合伙人各自分配比例分别确定应纳税所得额后再按各自适用税率计算缴纳个人所得税。因此，合伙企业的利润无论是否实际分配，均需在年末按各自分配比例分别确定各合伙人的应纳税所得额，再按各自适用税率计算缴纳个人所得税。

6. 从合伙企业分回利润要交税么？

从合伙企业分回利润要交税，要缴纳个人所得税。

参考资料：
根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）的规定：
　　（1）股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。 但是，在随后的《国家税务总局关于原城市信用社在转制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函[1998]289号）进行了相应的补充说明，国税发[1997]198号文件中所说的资本公积金转增个人股本不需征税，专指股份制企业股票溢价发行收入形成的资本公积金转增个人股本不作为应税所得，不征收个人所得税，而与此不相符合的其他资本公积金转增个人股本，应当依法征收个人所得税，包括企业接受捐赠、拨款转入、外币资本折算差额、资产评估增值等形成资本公积金转增个人股本要征收个人所得税。
　　（2）股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。
　　可能看完了上述规定，读者还是不明白：我没拿到现钱，为什么要征我的个人所得税？对此笔者是这么理解的，未分配利润或者盈余公积转增注册资本，实际上是该公司将未分配利润或者盈余公积向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，送股也需要缴纳个人所得税。根据《国家税务总局关于印发的通知》第十一条规定：股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。
　　我国上市公司的股票面值一般为1元/股。
　　2.股息红利如何计税：
　　自2013年1月1日起，我国实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策。
　　（1）个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；
　　（2）持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；
　　（3）持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。
　

7. 有限合伙企业，利润分配，缴税问题

财税[2008]159号文件中所讲的“先分后税”原则的“先分”并非指分配利润，而是指对于个人合伙企业，应先按合伙人各自分配比例分别确定应纳税所得额后再按各自适用税率计算缴纳个人所得税。因此，合伙企业的利润无论是否实际分配，均需在年末按各自分配比例分别确定各合伙人的应纳税所得额，再按各自适用税率计算缴纳个人所得税。

8. 合伙企业从别的公司分得的税后利润再分配 税款怎么缴纳

根据《国家税务总局〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的法规〉执行口径的通知》（国税函[2001]84号）第二条规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
　根据《财政部 国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》财税（2008）159号文件规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。具体应纳税所得额的计算，按照《财政部 国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税（2000）91号文件以及《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》财税（2008）65号文件的有关规定执行。