1. 有关债券的会计分录
1、向投资者宣告分配股票股利时,不作账务处理,所有者权益总额不会发生变动; 向投资者宣告分配现金股利时,会计分录为:借“利润分配——应付股利”,贷“应付股利”,一项所有者权益减少,一项负债增加,所有者权益总额减少。
2、支付现金股利时,会计分录:借“应付股利”,贷“库存现金(银行存款)”,会使负债减少而不是增加;
支付现金股利是对应付股利这一项负债的偿还,而分配股利是对企业所实现的盈利根据相关规定进行的分配。
3、发行公司债券时,会计分录:借“银行存款”等科目,贷“应付债券”,其实质是企业向债券购买方借入一笔款项,所以企业负债会增加;企业发行股票时,会计分录:“银行存款”等科目,贷“股本”等科目,它不会使企业的负债 发生变化,而会使企业的所有者权益增加。
2. 会计分录 债券
2009年1月1日
借:交易性金融资产——成本101
应收利息6
投资收益0.3
贷:银行存款107.3
2010年1月10日
借:银行存款6
贷:应收利息6
2010.12.31确认投资收益
借:应收利息6
贷:投资收益6
2011年1月9号
借:银行存款6
贷:应收利息6
说明一下:债券的公允价值有变动需要按公允价值做调整,年末需要对投资收益做确认
3. 财政新增一般债券的会计分录
1.发行一般债券。
无论是按面值发行,还是溢价发行或折价发行,均按债券面值计入“应付债券”科目的“面值科目,实际收到的款项与面值的差额,计入“利息调整”明细科目。
借:银行存款
贷:应付债券——面值
借或贷:应付债券——利息调整
2. 发行可转换债券。
借:银行存款
贷:应付债券——可转换公司债券(面值) (负债成分)
资本公积——其他资本公积 (权益成分)
借或贷:应付债券——可转换债券(利息调整)(差额)【摘要】
财政新增一般债券的会计分录【提问】
1.发行一般债券。
无论是按面值发行,还是溢价发行或折价发行,均按债券面值计入“应付债券”科目的“面值科目,实际收到的款项与面值的差额,计入“利息调整”明细科目。
借:银行存款
贷:应付债券——面值
借或贷:应付债券——利息调整
2. 发行可转换债券。
借:银行存款
贷:应付债券——可转换公司债券(面值) (负债成分)
资本公积——其他资本公积 (权益成分)
借或贷:应付债券——可转换债券(利息调整)(差额)【回答】