1. 甲公司2009 年至2010 年度发生如下与股票投资有关的业务: (1)2009 年4 月1 日,用银行存款购入A 上市公
(1)借:交易性金融资产——成本 78 000
应收股利 2 000
投资收益 360
贷:银行存款 80 360
(2)借:银行存款 2 000
贷:应收股利 2 000
(3)借:交易性金融资产——公允价值变动 2 000
贷:公允价值变动损益 2 000
(4)借:交易性金融资产——公允价值变动 4 000
贷:公允价值变动损益 4 000
(5)借:银行存款 65 000
贷:交易性金融资产——成本 58 500
——公允价值变动 4 500
投资收益 2 000
借:公允价值变动损益 4 500
贷:投资收益 4 500
(6)借:应收股利 100
贷:投资收益 100
(7)借:银行存款 100
贷:应收股利 100
2. 甲公司2011年2月以银行存款从二级市场购入乙公司的股票10000股,不准备长期持有,准备随时出售,购买日该
1.10+1000/10000=10.1;
2.15+2+0.5-10=7.5;
3.
4.=每股公允价值*总股票数量;
5.
6.(7.5-0.1)/10=74%.
3. 甲公司2013年3月6日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股,作为短期投资
1、借:交易性金融资产——成本5*100万股 500万
应收股利 0.2*100万股 20万
投资收益 5万
贷:银行存款 525万
2、借:银行存款 20万
贷:应收股利 20万
3、借:应收股利 0.3*100万股 30万
贷:投资收益 30万
4、借:银行存款 30万
贷:应收股利 30万
5、A、借:银行存款 520万
贷:交易性金融资产——成本 500万
投资收益 20万
B、借:公允价值变动损益 20万
贷:投资收益 20万
C、借:投资收益 5万
贷:银行存款 5万
4. 甲公司2015年4月1日以银行存款2000万元购入乙公司30%的股权
长期股权投资应以取得时的成本确定。
长期股权投资取得时的成本,是指取得长期股权投资时支付的全部价款,或放弃非现金资产的公允价值,或取得长期股权投资的公允价值,包括税金、手续费等相关费用,不包括为取得长期股权投资所发生的评估、审计、咨询等费用。长期股权投资的取得成本,具体应按以下情况确定:
以支付现金取得的长期股权投资,按支付的全部价款作为投资成本,包括支付的税金、手续费等相关费用。
支付价款2000万元+发生交易费用20万元=2020万元
5. 甲企业2006年1月1日,以银行存款500000元购入乙公司10%股份作为长期股权投资,采用成本法核算。发生的有关
2006/1/1
借:长期股权投资-乙公司 500000
贷:银行存款 500000
2006/5
借:应收股利 10000
贷:投资收益 10000
2007/5/15
借:应收股利 35000
贷:投资收益 30000
长期股权投资--乙公司 5000
2008/5/25
借:应收股利 35000
贷:长期股权投资--乙公司 35000
6. 甲公司为上市公司。2*09年1月1日,甲公司以银行存款11000万元,自乙公司
(1)上述企业合并的类型属于同一控制下企业合并,因为合并前后甲与W公司同受甲公司母公司的控制。
(2)甲公司购入W公司80%股份的初始投资成本=15000*80%=12000万元,与支付的价款11000万元的差额12000-11000=1000万元,计入资本公积-股本溢价,会计分录为:
借:长期股权投资12000
贷:银行存款 11000
资本公积-股本溢价 1000
因为属于企业合并,具有控制权,所以长期股权投资后续计量采用成本法核算,实现利润、提取盈公积、公允价值上升无法不做会计处理。
20X1年W公司分配现金股利2000万元,甲公司确认投资收益=2000*80%=1600万元,需要做会计处理如下:
借:应收股利1600
贷:投资收益1600
7. 甲企业2009年2月1日以银行存款5518万元长期投资入股R公司股票,拥有R公司3%的有表决权股权,采用成本法核
中国会计制度一般是按照成本法核算,那么长期股权投资账面金额保持不变,为5518万元。
分红计入当期投资收益
出现溢价或者是亏损,计入长期投资损益
8. 甲公司2010年1月1日以银行存款5000万元购入乙公司100%股权,当日
借:管理费用 200
贷:无形资产 200
借:长期股权投资 800
贷:投资收益 800
借:盈余公积
资本公积
未分配利润-年初
贷:长期股权投资 5800
借:投资收益 800
未分配利润-年初
贷:未分配利润-年末
说明:由于该题题干不完全,很多数字无法填。大致步骤如下:该题为吸收合并,不存在少数股东权益,个别报表按成本法核算。调整时,首先在个别报表上按完全权益法调整无形资产,确认投资收益,再在合并报表上将甲公司长投与乙公司所有者权益冲抵,最后确认年末未分配利润。