可供出售金融资产

1. 可供出售金融资产

可供出售金融资产现在叫什么

2. 可供出售金融资产

　　ABC公司有关的账务处理如下：
　　（1）20×5年1月1日购入债券：
　　借：可供出售金融资产——成本　　            1 000 000
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　            1 000 000
　　（2）20×5年12月31日确认利息、公允价值变动：
　　借：应收利息　　　　　                         30 000
　　贷：投资收益　　　　　                         30 000
　　借：银行存款　　　　　                         30 000
　　贷：应收利息　　　　　                         30 000
　　债券的公允价值变动为零，故不作账务处理。
　　（3）20×6年12月31日确认利息收入及减值损失：
　　借：应收利息　　　　　                         30 000
　　贷：投资收益　　　　　                         30 000
　　借：银行存款　　　　                     　    30 000
　　贷：应收利息　　　                        　　 30 000
　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　 　　　   200 000
　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　 　   200 000
　　由于该债券的公允价值预计会持续下跌，ABC公司应确认减值损失。
　　（4）20×7年12月31日确认利息收入及减值损失转回：
　　应确认的利息收入=（期初摊余成本1 000 000-发生的减值损失200 000）×3%=24 000（元）
　　借：应收利息　　　　　　　　　　　        　   30 000
　　贷：投资收益　　　　　　　　　　     　　      24 000
　　可供出售金融资产——利息调整　              6 000
　　借：银行存款 　　　                            30 000
　　贷：应收利息　　　                             30 000
　　减值损失转回前，该债券的摊余成本=1 000 000-200 000-6 000=79 4000（元）
　　20×7年12月31日，该债券的公允价值=950 000元
　　应转回的金额=950 000-794 000=156 000（元）
　　借：可供出售金融资产——公允价值变动　        156 000
　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　        　156 000

3. 可供出售金融资产?

可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的金融资产。
为了反映和监督可供出售金融资产的取得、收取现金股利或利息和出售等情况，企业应当设置“可供出售金融资产”、“其他综合收益”、“投资收益”等科目进行核算。
“可供出售金融资产”科目核算企业持有的可供出售金融资产的公允价值。分别设置“成本”、“利息调整”、“应计利息”、“公允价值变动”等明细科目核算。
企业取得的可供出售金融资产应当按照公允价值计量，取得可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。
企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目(应收股利/应收利息)，不构成可供出售金融资产的初始入账金额。
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4. 可供出售金融资产是什么意思？

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　　指初始确认时即被指定为可供出售，而且没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。

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5. 可供出售金融资产

可供出售金融资产按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，应单独确认为应收项目。持股期间取得的利息或现金股利计入投资收益。处置该项目金融资产时，应按取得的价款与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额，与该金融资产账面价值之差额，确认为投资收益。
 
取得该金融资产时
借：可供出售金融资产-成本  702
       应收股利                         100
贷：银行存款                                   802
 
收到股利时
借：银行存款                   100
贷：应收股利                            100
 
2014年12月31日，确认该金融资产公允价值：
借：可供出售金融资产-公允价值变动    18
贷：资本公积-其他资本公积                       18
 
2015年处置该金融资产
借：银行存款           800
贷：可供出售金融资产             720  （ 702+18）
        投资收益                            80
 
借：资本公积-其他资本公积    18
贷：投资收益                                  18
 
A公司从取得至出售可供出售金融资产累积确认的投资收益 80+18=98万元。
取得该项金融资产时，其已宣告发放的股利不应计入投资收益。
 
个人观点，仅供参考。

6. 可供出售金融资产

A/B/D 都是正确的。
(A)20×7年12月31日乙公司债券投资在利润表中列示的减值损失=3 000×50%-1 200=300（万元）；
（B）账面价值=3000×50%-300=1200万元；
（D）乙公司债券投资在20×7年利润表中确认的投资损失=处置损失-持有收益=（3 000×50%-1 300）-1 500×5%=125（万元）。

7. 可供出售金融资产

账面价值是指账面余额减去相关备抵项目后的净额。

金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
  （一）扣除已偿还的本金；
  （二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
  （三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 
  摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。

8. 可供出售金融资产

可供出售金融资产未减值前账面价值是按照取得可供出售金融资产公允价值与交易费用之和确认。
发生减值的，根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产所发生减值金额，借记“资产减值损失”科目，按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额，“资本公积-其他资本公积”科目，按其差额，贷记“可供出售金融资产-公允价值变动”科目。 
减值账务处理：
借：资产减值损失 
贷：资本公积-其他资本公积  
贷：可公出售金融资产-公允价值变动