关于可供出售金融资产的一道习题求解

1. 关于可供出售金融资产的一道习题求解

（1）2007年1月1日
借：可供出售金融资产—成本　1000
应收利息　50（1000×5%）
可供出售金融资产—利息调整　36.30
贷：银行存款　1086.30
（2）2007年1月5日
借：银行存款　50
贷：应收利息　50
（3）2007年12月31日
应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%=41.45万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.45=8.55万元。
借：应收利息　50
贷：投资收益　41.45
可供出售金融资产—利息调整　8.55
可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元，公允价值为1020万元，应确认公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元。
借：资本公积—其他资本公积　7.75
贷：可供出售金融资产—公允价值变动　7.75
（4）2008年1月5日
借：银行存款　50
贷：应收利息　50
（5）2008年12月31日
应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89万元。
借：应收利息　50
贷：投资收益　41.11
可供出售金融资产—利息调整　8.89
可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11万元，公允价值为1000万元，应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11万元。
借：资产减值损失　18.86
贷：可供出售金融资产—公允价值变动　11.11
资本公积—其他资本公积　7.75
（6）2009年1月5日
借：银行存款　50
贷：应收利息　50
（7）2009年1月20日
借：银行存款　995
可供出售金融资产—公允价值变动　18.86（7.75+11.11）
投资收益　5
贷：可供出售金融资产—成本　1000
可供出售金融资产—利息调整　18.86（36.3-8.55-8.89

2. 可供出售金融资产题目的有关问题谢谢

1、可供出售金融资产成本的数值就是票面面值。手续费的差额，以及初始票面与实际银行存款差额全部计入利息调整2级科目，尚未发放的利息计入应收利息。
2、可供出售金融资产需要按照实际利率摊销，实际利息与票面利息的差额计入利息调整。
 所以（3）分录有问题。。。。

3. 可供出售金融资产怎么理解请举例说明！谢谢

4. 可供出售金融资产习题

5.10
借：可供出售金融资产-成本 1005
        应收股利                100
    贷：银行存款               1105
5.20
借：银行存款  100
   贷：应收股利 100
6.30
借：可供出售金融资产-公允价值变动 100
  贷：资本公积-其他资本公积  100
8.10
借：应收股利 100
    贷：投资收益 100
8.20
借：银行存款 100
    贷：应收股利 100
12.31
借：可供出售金融资产-公允价值变动 100
  贷：资本公积-其他资本公积  100
借：银行存款 1300
     资本公积-其他资本公积  200
    贷可供出售金融资产-成本 1005
                                 -公允价值变动 200
        投资收益                         295

5. 08注会会计——可供出售金融资产的一道例题疑惑

1.2007年1月1日
借：可供出售金融资产——成本    1 000 000     
贷：银行存款                                  955 482        
贷：可供出售金融资产——利息调整               44 518

07年12月31日
借：应收利息                       30 000   
借：可供出售金融资产——利息调整    8 219.28   
贷：投资收益                                   38 219.28

借：银行存款                       30 000   
贷：应收利息                                    30 000

借：资本公积——其他资本公积        23 701.28   
贷：可供出售金融资产——公允价值变动           23 701.28

2008年12月31日
借：应收利息                        30 000   
借：可供出售金融资产——利息调整     8 548.05  
贷：投资收益                                   38 548.05

借：银行存款                        30 000  
贷：应收利息                                   30 000

借：资产减值损失                    272 249.33  
贷：资本公积——其他资本公积                   23 701.28     
贷：可供出售金融资产——公允价值变动          248 548.05

2009年12月31日
借：应收利息                         30 000  
贷：投资收益                                   28 000     
贷：可供出售金融资产——利息调整                2 000

借：银行存款                         30 000  
贷：应收利息                                   30 000

借：可供出售金融资产——公允价值变动202 000  
贷：资产减值损失                              202 000

2010年1月10日
借：银行存款                        902 000   
借：可供出售金融资产——公允价值变动 70 249.33               
借：可供出售金融资产——利息调整     29 750.67  
贷：可供出售金融资产——成本                 1 000 000      
贷：投资收益                                     2 000


1、分录正确

2、正常市价变动，计入“可供出售金融资产——公允价值变动”。如果预期公允价值持续下降等，计提资产减值损失。

3、交易性金融资产属于短期流动资产，是企业为了近期内出售而持有的金融资产，如经常变动的短线进出的股票等。而本例中，债券持有超过1年，放交易性金融资产并不合适。
一般用得较多的科目是“可供出售金融资产”，比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。

6. 关于可供出售金融资产的一道选择题

年末摊余成本＝年初摊余成本*（1+实际利率）－分期付息债券当期的应收利息……公式是从分录的做法里得出的，年初摊余成本*实际利率就是记投资收益的金额，分期付息债券当期的应收利息就那个“应收利息”，投资收益－应收利息，就是提利息时“利息调整”明细的摊销金额，年初摊余成本－本期的“利息调整”摊销金额＝年末摊余成本
这里年初摊余成本＝2200－80+30＝2150万元
实际利率4%
分期付息债券当期的应收利息＝2000*5%＝100万元
2150*1.04－100＝2136万元

7. 关于可供出售金融资产的一道题

问题1：其实想想就是投资实际利率法的变形！购买时的价款就是初始投资成本，收回来的利息就是减少投资成本，应收的利息就是增加投资成本，所以摊余成本=但是的投资成本=初始投资成本+投资收益（实际利率法下要收回的利息）-应收利息（这里是收回的利息即投资成本，因为收回时要借：银行存款，贷：应收利息） 因为每年末要计算可供出售金融资产的公允价值，其实2007.12.31日的投资成本（既摊余成本）=2072.6+82.9-100。并不是2072.6+82.9，权责发生制观点理解，2007.12.31日应该受到100的投资收益，但是先欠着到2008.1.5日收回，你说这100算2007年的还是08年的呢？
问题2：其实公允价值理论上讲就等于未来现金流量的现值。

8. 可供出售金融资产题：

哥们，11年确认的累计减值是1.14，但是你前期不是确认了2。25的资本公积吗，这里只是冲的是你以前确认的资本公积，在以前资本公积没有冲完的前提下，是不计提减值准备的。所以这步就是做相反的分录吗！
借：资本公积--其他资本公积 1.11   贷：可供出售金融资产--公允价值变动 1.11。
转回是像你说的那样，现在没有确认减值准备，你转回什么呀，就是一个冲上期确认的资本公积罢了。