企业所得税的税务有哪些风险

1. 企业所得税的税务有哪些风险

日前，我们搜集了很多关于企业税收风险状况的实践案例，下面是我们经过核实确认后所整理的企业所得税税务风险点，希望可以帮助到大家，详情请见下文。

　　企业所得税

　　扣除类

　　1.下属企业收到总部返回的安全生产保证基金，未冲减相关费用;返回款形成资产的，其折旧和摊销在税前重复列支，未作纳税调整。

　　建议：核查安保基金等科目，审核安保基金返还的相关文件，看安保基金返还及使用是否符合税法规定。

　　2.安保基金返回款用于有税前扣除标准规定的支出，合并计算后超标准部分未做纳税调整。如用上级返还的安保基金直接发奖金或补助未计入工资薪金总额计算纳税调整;用上级返还的安保基金直接列支职工教育经费，造成实际列支的职工教育经费支出超标，超过部分未作调整。政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》第二条和所得税法实施条例第四十二条。

　　建议：核查企业是否将发生的职工教育经费直接冲销上级返还的安保基金，以及其他科目下列支职工教育经费未并入应付职工薪酬—职工教育经费科目核算，其超过工资薪金总额2.5%部分是否未作纳税调整。

　　3.计提但未实际支出的安全生产费，未调增应纳税所得额。

　　建议：核查其他应付款—其他—安保基金返还科目年末贷方余额是否在企业所得税申报时作纳税调整。

　　4.应视同工资薪金的各种劳动报酬支出，未作纳税调整。一是补贴性质的劳动报酬支出，如：年终奖、岗位能手奖金、码头津贴等，未通过应付职工薪酬科目核算，也未合并计入工资薪金总额计算纳税调整。二是临时工、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的工资薪金性费用，未合并计入工资薪金总额计算纳税调整。三是超过政府有关部门给予限定数额的工资薪金性支出未作纳税调整。

　　建议：核查管理费用，其他应付款等科目，审核政府发布的工资支出标准，对于不符合税法规定的应作纳税调整。

　　5.计提但未实际支出的福利费和补充养老保险等，以及计提但未实际拨缴的工会经费，未作纳税调整。

　　建议：核查其他应付款科目，审核企业在当年发生的工资、福利费、工会经费和补充养老保险在汇算清缴时的有效凭证是否能提供齐全，否则不能在税前扣除。

　　收入类

　　1.取得手续费收入，未计入收入总额。如：代扣代缴个人所得税取得手续费收入。

　　建议：核查其他应付款科目下 的“其他”、“手续费”等明细科目贷方发生额及余额，是否存在收到手续费挂往来不作收入。

　　2.确实无法支付的款项，未计入收入总额。

　　建议：核查应付账款、其他应付款明细科目中长期未核销余额。

　　3.取得内部罚没款，长期挂往来款未计入收入总额。

　　建议：核查其他应付款—其他—监察部门、其他应付款—其他—纪检部门等科目贷方发生额及相关原始凭证，有无可以确认不再退还当事人的罚款或违纪款。

　　4.集团公司收取的安全生产保证基金，扣除当年实际发生的损失赔付以及返回给下属企业金额等后，余额(含利息)未确认收益，未并入应纳税所得额计算纳税。

　　建议：核查安保基金等科目，审核安保基金使用的相关文件，对计提安保基金使用后的余额应作纳税调整。

　　5.违约金收入未计入收入总额。如：没收购货方预收款。

　　建议：核查预收账款科目，了解往来核算单位中贷方金额长期不变动的原因。

　　税收优惠类

　　1.在销售费用中折扣额与销售额不在同一张发票的?未作纳税调整。

　　建议：核查销售费用等科目，对列明折扣额的进一步审核销售发票、销售合同，不符合税法规定的应作纳税调整。

　　2.不合规抵扣凭证，未作纳税调整。

　　建议：核查企业在成本费用列支时使用白条、假发票等不符合规定的票据在税前扣除。

　　3.吸收合并业务不适用特殊重组政策。依据《财政部国家税务总局关于企业重组业务所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)，企业未按规定备案，不得按特殊重组进行税务处理。

　　建议：核查合并重组协议，对未经税务机关备案的，应进行纳税调整。

　　4.天然气产销量差异超过合理损耗部分未确认收入。

　　建议：核查生产报表、销售报表、财务报表等，对于产品产销差异超过合理损耗部分，应做纳税调整。

　　5.新税法实施后补计2008年之前发生的收入或冲销2008年之前列支的支出，未按照当期适用税率进行核算。

　　建议：核查企业是否将2008年前应作收入推迟到2008年及其以后年度作收入，以及2008年及其以后年度应计费用提前至2008年之前扣除。

　　资产类

　　1.将固定资产作为低值易耗品核算，一次性列支，未作纳税调整。

　　建议：审查周转材料或低值易耗品等科目，将应按固定资产核算的低值易耗品，进行纳税调整。

　　2.不征税收入形成资产折旧在税前扣除，未作纳税调整;如企业取得来源于政府有关部门的港建费补贴，按不征税收入确认，但支出所形成的资产仍然计提折旧在税前重复扣除。政策依据：所得税法实施条例第二十八条和《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税〔2009〕 
87号)。

　　建议：核查企业取得来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息和港建费分成收入等不征税财政专项资金，其支出所形成的费用，或其资产所形成的折旧、摊销是否在计算应纳税所得额时扣除。

　　3.资产处置所得，未计入应纳税所得额。如固定资产、无形资产等财产的处置。

　　建议：核查其他业务收入、其他应付款等科目，审核资产处置合同，看是否按税法规定进行纳税调整。

　　4.资产损失未按规定审批直接在税前申报扣除，未作纳税调整。政策依据：《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发〔2009〕088号)第五条和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)第五条。

　　建议：核查企业发生的资产损失是否经过审批或申报后在税前扣除，申报的损失是否符合税法文件规定。

　　5.无形资产摊销年限不符合税法规定，未作纳税调整。

　　建议：核查企业累计摊销科目中发生摊销时间是否低于税法规定的最低摊销年限。

　　6.停止使用的固定资产继续计提折旧，未作纳税调整。

　　建议：核查长期停工费用科目，结合企业财务报告，审核停工项目费用明细，对不符合税法规定的项目进行纳税调整。

2. 安全经费会计科目怎么做？

关于安全生产费用的计提。新准则讲解要求，企业依照国家有关规定提取的安全生产费用以及具有类似性质的各项费用，应当在所有者权益中的“盈余公积”项下，以“专项储备”项目单独反映，即借记“利润分配——提取专项储备”，贷记“盈余公积——专项储备”。不同于旧规中要求安全生产费用在提取时直接计入负债，即借记“制造费用——提取安全生产费用”，贷记“长期应付款——应付安全生产费用”。
新规定要求安全生产费用从利润分配中提取，主要是想通过这样的形式来核算安全生产费用总额和使用额的数量，并不会对损益造成实质性影响。而旧规中在计提时就计入费用，主要采取先计提后支出的形式，煤炭公司等高危行业有可能大量计提安全生产费用，但实际支出却远小于计提额。新规定能够使这些企业的报表业绩与实际业绩更吻合，也降低了其利用安全生产费用调节利润的空间。

使用

在安全生产费用使用方面，主要有两点需要会计人员关注：

一是新规定要求企业按照安全生产费用实际使用的金额在所有者权益内部进行结转，结转金额以“盈余公积--专项储备”科目余额冲减至零为限。这不同于旧规中在相关费用实际发生时直接冲减“长期应付款”的处理方法。

二是安全生产费用使用形成固定资产时，新规定要求企业应当按正常购建的固定资产计提折旧，计入有关成本费用；在形成费用性支出时，计入当期损益。而旧规中在安全生产费用使用形成固定资产时，一次性全额计提折旧，在资产以后使用期间不再计提，并且在形成费用性支出时，也并不计入损益科目。

具体处理变化见如下分录：

形成固定资产时新规

借：固定资产

贷：银行存款

借：制造费用

贷：累计折旧（按相关规定逐年计提折旧）

借：盈余公积——专项储备

贷：利润分配——提取专项储备（按实际使用金额进行结转）

旧规：

借：长期应付款——应付安全生产费用

贷：累计折旧（一次性全额计提折旧）

形成费用性支出时新规：

借：管理费用

贷：银行存款

借：盈余公积——专项储备

贷：利润分配——提取专项储备

旧规：

借：长期应付款——应付安全生产费用

贷：银行存款（直接冲减“长期应付款”）

与旧规定在提取时就影响损益不同，新颁布的准则讲解中，安全生产费用只有在使用时才会影响损益。

另外，新规定中，不论安全生产费用在使用时是形成固定资产将折旧计入制造费用，还是形成费用性支出直接计入管理费用，其实质都是“实报实销”，通过未来折旧逐年影响损益，并且在实际使用时，需要在权益项目内部进行结转。这一点跟会计中的“公益金”类似，具有专款专用的含义。而旧规定是按照形成固定资产的支出一次性全额计提折旧，在以后固定资产使用期间不再计提折旧。

依据新会计准则，企业依照国家有关规定提取的安全生产费用以及具有类似性质的各项费用，应当在所有者权益中单独反映；按规定范围使用安全生产储备购建安全防护设备、设施等资产时，直接将发生金额计入相关资产成本，并按规定计提折旧；按规定范围使用安全生产储备支付安全生产检查和评价支出、安全技能培训及进行应急救援演练支出等费用性支出时，应当计入当期损益。另外，企业按上述规定使用安全生产费用时，还应当按照实际发生金额在所有者权益内部进行结转。

几点说明

需要特别注意的是，“盈余公积——专项储备”按照实际使用金额在所有者权益内部进行结转时，结转金额以科目余额冲减至零为限。

此外，执行新规定时，会计人员还要注意以下3个方面：一是新规定并没有改变企业所得税计税基础，依据《企业所得税》计税方法规定，企业计提的安全生产费用可以全额计入成本，允许税前扣除；二是安全生产费用的计提标准并没有发生改变；三是新规定下，倘若企业未按照实际使用金额在所有者权益内部进行结转，则应当进行追溯调整。

新准则讲解对安全生产费用的计提和使用，无论是会计处理原则还是具体操作方法，都更加科学合理。新规定的实施将有望改变企业安全投入不足的状况，提升企业的安全生产水平。另外，新规定的实施，将调增煤企账面利润总额，有助于提高行业业绩。

案例

某煤矿企业有露天原煤5000吨，2009年1月8日，经有关部门批准，购入一批用于完善和改造矿井运输的安全防护设备（需要安装），价款为60000元。该设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为5年。2009年1月10日，企业另支付安全生产检查费用2000元。（假设安全生产费用按每月30元／吨计提，本例不考虑与该业务相关的各项税费）

（1）计提安全生产费用：

借：利润分配--提取专项储备 　　　　　　　150000

贷：盈余公积--专项储备　　　　　　　　　 150000

（2）使用安全生产费用：

①购入安全防护设备

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　60000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　60000

借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　60000

贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　60000

借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　1000

贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　1000

借：盈余公积——专项储备　　　　　　　　　60000

贷：利润分配——提取专项储备　　　　　　　60000

②支付安全生产检查费用

借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　2000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　2000

借：盈余公积---专项储备　　　　　　　　　　2000

贷：利润分配--提取专项储备　　　　　　　　2000

3. 请问企业交纳的政府基金应放在什么科目?谢谢!

那要看具体缴纳的什么基金，如果你单位有政府性基金收入，那就冲减收入；否则多在费用中列支。比如防洪保安费，就应该在“管理费用”列支。希望对你能有所帮助！

4. 运输公司设立的安全基金计入什么科目

开吗

5. 社会保险基金拨付入什么会计科目

　　社会保险基金拨付，入基本养老保险基金支出会计科目。

　　扩展阅读：
　　社会保障基金财政专户会计核算暂行办法
　　第一章　总则
　　第一条　为了规范社会保障基金财政专户（以下简称“财政专户”）会计核算，根据《中华人民共和国会计法》和《社会保障基金财政专户管理暂行办法》，制定本办法。
　　第二条　本办法适用于各级财政部门社会保障基金财政专户的核算和管理工作。
　　第三条　财政专户会计核算的基本任务是核算和反映纳入财政专户管理的社会保障资金的收支活动，监督社会保障资金收支计划管理和执行情况。具体包括：
　　一、办理社会保障资金日常缴存、拨付及往来款项的会计核算，做到账目清楚，内容真实，数字准确。
　　二、反映社会保障资金收支计划执行情况，汇总编报年度社会保障资金收支计划、决算、财政专户会计报表等。
　　三、监督部门和单位社会保障资金收支计划执行情况，合理安排社会保障资金。监督部门和单位及时、足额将社会保障资金缴存财政专户，按批准的社会保障资金收支计划，及时核拨资金。
　　第四条　财政专户的会计核算采用收付实现制，会计记账采用借贷记账法。
　　第五条　财政专户会计处理方法前后各期应当一致，会计指标应当口径一致、不得随意变更。如确有必要变更，应将变更情况、原因和对会计报表的影响在财务情况说明书中予以说明。
　　第六条　财政专户会计核算和会计报表应当内容真实，数字准确。对于重要业务活动，应当单独反映。
　　第七条　财政专户会计核算以人民币为记账本位币，“元”为金额单位，元以下记至角分；对财政专户资金的缴拨，通过其开户银行办理转账，不得收付现金。
　　第八条　财政专户的会计年度自公历1月1日起，至12月31日止。
　　第九条　各级财政部门应配备专门人员，加强对财政专户资金的管理。
　　第十条　财政专户会计人员应加强对财政专户内各项社会保障资金的核算管理与会计监督，严格依法办事，对于不合法的会计事项，应及时予以纠正，及时向领导反映。
　　第十一条　财政专户会计人员要严格执行国家有关会计电算化管理制度和办法，熟练掌握计算机在会计上的运用，实现会计操作技术的现代化。
　　第二章　会计科目与使用说明
　　第十二条　财政专户会计科目是各级财政专户会计机构按照专户内各项资金活动的基本形式和不同用途进行分类的一种方法，是设置账户、确定核算内容的依据。各级财政专户会计必须按以下要求设置和使用会计科目：
　　一、按本办法规定设置和使用会计科目。
　　二、本办法统一规定了会计科目编码，不得擅自变更或打乱科目编码，以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目和实行会计电算化。在各类会计科目之后留有空号，各级财政专户会计根据需要按规定增设会计科目及编码。
　　三、会计人员在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目名称，或同时填列名称和编码，不得只填编码，不填名称。
　　第十三条　财政专户会计科目如下：
　　会计科目表
　　序号　　　编码　　　　　科目名称
　　　　一、资产类：
　　　1　　　　101　　　　银行存款
　　　2　　　　102　　　　债券投资
　　　3　　　　105　　　　暂付款
　　　4　　　　106　　　　借出款项
　　　　二、负债类
　　　5　　　　201　　　　暂收款
　　　6　　　　202　　　　借入款项
　　　　三、净资产类
　　　7　　　　301　　　　基本养老保险基金结余
　　　8　　　　302　　　　失业保险基金结余
　　　9　　　　303　　　　基本医疗保险基金结余
　　　10　　　310　　　　基本生活保障资金结余
　　　　四、收入类
　　　11　　　401　　　　基本养老保险基金收入
　　　12　　　402　　　　失业保险基金收入
　　　13　　　403　　　　基本医疗保险基金收入
　　　14　　　410　　　　基本生活保障资金收入
　　　　五、支出类
　　　15　　　501　　　　基本养老保险基金支出
　　　16　　　502　　　　失业保险基金支出
　　　17　　　503　　　　基本医疗保险基金支出
　　　18　　　510　　　　基本生活保障资金支出
　　第十四条　会计科目说明如下：
　　第101号　银行存款
　　1.本科目核算财政部门在国有商业银行开设的财政专户中各项社会保障资金的存款数。
　　2.财政专户收到转入款项时，借记本科目，贷记有关收入科目。财政专户按财政部门批准的资金收支计划拨付或划转资金时，借记相关支出科目，贷记本科目。
　　3.本科目期末借方余额，反映期末财政专户银行存款结存数。
　　4.本科目应按开户银行设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。
　　5.本科目应按资金种类及存款种类设置明细科目。
　　第102号　债券投资
　　1.本科目核算按规定用社会保险基金购买的国家债券。
　　2.按规定用社会保险基金购买国家债券时，按照实际拨付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。国家债券兑付收回本息或按规定转让时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目；按债券实际成本部分，贷记本科目，按利息或收益部分，贷记“基本养老保险基金收入—利息收入”、“失业保险基金收入—利息收入”或“基本医疗保险基金收入—利息收入”等有关收入科目。
　　3.本科目期末借方余额，反映期末尚未兑付或转让的国家债券的成本。
　　4.本科目按险种和国家债券的种类设置明细科目。
　　第105号　暂付款
　　1.本科目核算财政专户资金收支活动过程中形成的各种暂付款项。
　　2.发生暂付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”。收回款项时，借记“银行存款”，贷记本科目。
　　3.本科目期末借方余额，反映期末尚未收回的暂付款。
　　4.本科目应按资金种类和收款单位设置明细科目。
　　第106号　借出款项
　　1.本科目核算财政专户资金收支活动过程中形成的各种借出款项。
　　2.发生借出款项时，借记本科目，贷记“银行存款”。收回款项时，借记“银行存款”，按本金贷记本科目，按利息收入贷记“基本养老保险基金收入—利息收入”、“失业保险基金收入—利息收入”或“基本医疗保险基金收入—利息收入”等有关收入科目。
　　3.本科目期末借方余额，反映期末尚未收回的借出款项。
　　4.本科目应按资金种类和借款单位设置明细科目。
　　第201号　暂收款
　　1.本科目核算财政专户收到不能确定资金性质及上缴单位的资金。
　　2.发生暂收款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目，查明收到资金的性质或上缴单位后，应及时记入相应科目，冲减本科目。
　　3.本科目期末贷方余额反映期末财政专户内尚存的仍未确定资金性质或上缴单位的款项。
　　4.本科目应按相关部门和单位设置明细科目。
　　第202号　借入款项
　　1.本科目核算财政专户从上级财政专户、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。
　　2.借入款项时，借记“银行存款”，贷记本科目。归还时，按本金部分，借记本科目，按借款利息部分，借记“基本养老保险基金支出—其他支出”或“失业保险基金支出—其他支出”、“基本医疗保险基金支出—其他支出”等有关支出科目，贷记“银行存款”。
　　3.本科目期末贷方余额为借入尚未偿还的借入款项。
　　4.本科目应按资金种类及借款单位设置明细科目。
　　301　基本养老保险基金结余
　　1.本科目核算财政专户内基本养老保险基金收支相抵后的结余。
　　2.期末，将“基本养老保险基金收入”的贷方余额转入本科目，贷记本科目；将“基本养老保险基金支出”的借方余额转入本科目，借记本科目。
　　3.本科目期末余额为财政专户内历年积存的基本养老保险基金结余。转入下年新增本科目。
　　4.本科目应按开户银行设置明细科目。
　　302　失业保险基金结余
　　1.本科目核算财政专户内失业保险基金收支相抵后的结余。
　　2.期末，将“失业保险基金收入”的贷方余额转入本科目，贷记本科目；将“失业保险基金支出”的借方余额转入本科目，借记本科目。
　　3.本科目期末余额为财政专户内历年积存的失业保险基金结余。转入下年新增本科目。
　　4.本科目应按开户银行设置明细科目。
　　303　基本医疗保险基金结余
　　1.本科目核算财政专户内基本医疗保险基金收支相抵后的结余。
　　2.期末，将“基本医疗保险基金收入”的贷方余额转入本科目，贷记本科目；将“基本医疗保险基金支出”的借方余额转入本科目，借记本科目。
　　3.本科目期末余额为财政专户的历年积存的基本医疗保险基金结余。转入下年新增本科目。
　　4.本科目应按开户银行设置明细科目。
　　310　基本生活保障资金结余
　　1.本科目核算财政专户内国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金收支相抵后的结余。
　　2.期末，将“基本生活保障资金收入”的贷方余额转入本科目，贷记本科目；将“基本生活保障资金支出”科目的借方余额转入本科目，借记本科目。
　　3.本科目期末余额为财政专户内历年积存的国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金结余。转入下年新增本科目。
　　4.本科目应按开户银行设置明细科目。
　　401　基本养老保险基金收入
　　1.本科目核算税务机关或社会保险经办机构缴存的、基金出现入不敷出时财政补助的以及下级通过财政专户上解或上级通过财政专户下拨的基本养老保险基金收入。
　　2.接收税务机关或经办机构征收的基本养老保险费收入及收入户转入的基本养老保险费收入时，借记“银行存款”，贷记“基本养老保险基金收入—基本养老保险费收入”。接收税务机关或收入户暂存的基本养老保险基金利息收入时，借记“银行存款”，贷记“基本养老保险基金收入—利息收入”。接收基本养老保险基金购买国家债券兑付或转让的本息收入时，借记“银行存款”，按债券购入成本部分，贷记“债券投资”，按利息或收益部分，贷记“基本养老保险基金收入—利息收入”。接收财政专户形成及支出户转入的利息收入时，借记“银行存款”，贷记“基本养老保险基金收入—利息收入”。接收对基本养老保险基金的财政补贴收入时，借记“银行存款”，贷记“基本养老保险基金收入—财政补贴收入”。接收基本养老保险基金转移收入时，借记“银行存款”，贷记“基本养老保险基金收入—转移收入”。接收上级财政专户划拨或下级财政专户上解的基本养老保险基金时，借记“银行存款”，贷记“基本养老保险基金收入—上级补助收入”或“基本养老保险基金收入—下级上解收入”。接收基本养老保险基金其他收入时，借记“银行存款”，贷记“基本养老保险基金收入—其他收入”。
　　3.本科目贷方余额反映税务机关或社会保险经办机构累计上缴的基本养老保险基金收入总额。年终，本科目贷方余额转入“基本养老保险基金结余”科目的贷方，本科目年末无余额。
　　4.本科目应按资金来源设置明细科目，包括基本养老保险费收入、利息收入、财政补贴收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入和其他收入等。
　　402　失业保险基金收入
　　1.本科目核算税务机关或社会保险经办机构缴存的、基金出现入不敷出时财政补助的以及下级通过财政专户上解或上级通过财政专户下拨的失业保险基金收入。
　　2.接收税务机关或经办机构征收的失业保险费收入及收入户转入的失业保险费收入时，借记“银行存款”，贷记“失业保险基金收入—失业保险费收入”。接收税务机关或收入户暂存的失业保险基金利息收入时，借记“银行存款”，贷记“失业保险基金收入—利息收入”。接收失业保险基金购买国家债券兑付或转让的本息收入时，借记“银行存款”，按债券购入成本部分，贷记“债券投资”，按利息或收益部分，贷记“失业保险基金收入—利息收入”。接收财政专户形成及支出户转入的利息收入时，借记“银行存款”，贷记“失业保险基金收入—利息收入”。接收对失业保险基金的财政补贴收入时，借记“银行贷款”，贷记“失业保险基金收入—财政补贴收入”。接收失业保险基金转移收入时，借记“银行存款”，贷记“失业保险基金收入—转移收入”。接收上级财政专户划拨或下级财政专户上解的失业保险基金时，借记“银行存款”，贷记“失业保险基金收入—上级补助收入”或“失业保险基金收入—下级上解收入”。接收失业保险基金其他收入时，借记“银行存款”，贷记“失业保险基金收入—其他收入”。
　　3.本科目贷方余额反映税务机关或社会保险经办机构累计上缴的失业保险基金收入总额。年终，本科目贷方余额转入“失业保险基金结余”科目的贷方，本科目年末无余额。
　　4.本科目应按资金来源设置明细科目，包括失业保险费收入、利息收入、财政补贴收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入和其他收入等。
　　403　基本医疗保险基金收入
　　1.本科目核算税务机关或社会保险经办机构缴存的、基金出现入不敷出时财政补助的以及下级通过财政专户上解或上级通过财政专户下拨的基本医疗保险基金收入。
　　2.接收税务机关或经办机构征收的基本医疗保险费收入及收入户转入的基本医疗保险费收入时，借记“银行存款”，贷记“基本医疗保险基金收入—基本医疗保险费收入”。接收税务机关或收入户暂存的基本医疗保险基金利息收入时，借记“银行存款”，贷记“基本医疗保险基金收入—利息收入”。接收基本医疗保险基金购买国家债券兑付的本息收入时，借记“银行存款”，按债券购入成本部分，贷记“债券投资”，按利息或收益部分，贷记“基本医疗保险基金收入—利息收入”。接收财政专户形成及支出户转入的利息收入时，借记“银行存款”，贷记“基本医疗保险基金收入—利息收入”。接收对基本医疗保险基金的财政补贴收入时，借记“银行存款”，贷记“基本医疗保险基金收入—财政补贴收入”。接收基本医疗保险基金转移收入时，借记“银行存款”，贷记“基本医疗保险基金收入—转移收入”。接收上级财政专户划拨或下级财政专户上解的基本医疗保险基金时，借记“银行存款”，贷记“基本医疗保险基金收入—上级补助收入”或“基本医疗保险基金收入—下级上解收入”。接收基本医疗保险基金其他收入时，借记“银行存款”，贷记“基本医疗保险基金收入—其他收入”。
　　3.本科目贷方余额反映税务机关或社会保险经办机构累计上缴的基本医疗保险基金收入总额。年终，本科目贷方余额转入“基本医疗保险基金结余”科目的贷方，本科目年末无余额。
　　4.本科目应按资金来源设置明细科目，包括基本医疗保险费收入、利息收入、财政补贴收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入和其他收入等。
　　410　基本生活保障资金收入
　　1.本科目核算财政预算拨付、预算外资金财政专户划入和经社会筹集（含上级财政专户补助部分）后划入的国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金。
　　2.收到同级财政预算拨付、预算外资金财政专户划入和经社会筹集（含上级财政专户补助部分）后划入的国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金时，借记“银行存款”，贷记“基本生活保障资金收入—预算补助”、“基本生活保障资金收入—预算外补助”或“基本生活保障资金收入—社会筹集”。接收财政专户内国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金形成的利息收入时，借记“银行存款”，贷记“基本生活保障资金收入—利息收入”。
　　3.本科目贷方余额反映累计收到的国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金总额。年终，贷方余额转入“基本生活保障资金结余”科目的贷方，本科目年末无余额。
　　4.本科目应按资金来源渠道设置明细科目，包括预算补助、预算外补助、社会筹集、利息收入等。
　　501　基本养老保险基金支出
　　1.本科目核算从财政专户拨给社会保险经办机构支出户用于支付基本养老保险待遇支出、转移支出、补助下级或上解上级支出、其他支出等方面的支出。
　　2.根据经办机构的用款计划向经办机构支出户拨付基本养老保险待遇支出时，借记“基本养老保险基金支出—基本养老保险待遇支出”，贷记“银行存款”。发生基本养老保险基金转移支出时，借记“基本养老保险基金支出—转移支出”，贷记“银行存款”。向上级财政专户或下级财政专户划拨基本养老保险基金时，借记“基本养老保险基金支出—上解上级支出”或“基本养老保险基金支出—补助下级支出”，贷记“银行存款”。基本养老保险基金发生经财政部门核准开支的其他非基本养老保险待遇性质的支出时，借记“基本养老保险基金—其他支出”，贷记“银行存款”。
　　3.年终，本科目借方余额转入“基本养老保险基金结余”科目的借方，本科目年末无余额。
　　4.本科目应按支出项目设置明细科目，包括基本养老保险待遇支出、转移支出、补助下级支出、上解上级支出和其他支出等。
　　502　失业保险基金支出
　　1.本科目核算从财政专户拨给社会保险经办机构支出户用于支付失业保险待遇支出、划出用于国有企业下岗职工基本生活保障和再就业、转移支出、补助下级或上解上级支出、其他支出等方面的支出。
　　2.根据经办机构的用款计划向经办机构支出户拨付失业保险待遇支出时，借记“失业保险基金支出—失业保险待遇支出”，贷记“银行存款”。从失业保险基金划出部分资金用于国有企业下岗职工基本生活保障和再就业时，借记“失业保险基金支出—失业保险待遇支出”，贷记“银行存款”。发生失业保险基金转移支出时，借记“失业保险基金支出—转移支出”，贷记“银行存款”。向上级财政专户或下级财政专户划拨失业保险基金时，借记“失业保险基金支出—上解上级支出”或“失业保险基金支出—补助下级支出”，贷记“银行存款”。失业保险基金发生经财政部门核准开支的其他非失业保险待遇性质的支出时，借记“失业保险基金—其他支出”，贷记“银行存款”。
　　3.年终，本科目借方余额转入“失业保险基金结余”科目的借方，本科目年末无余额。
　　4.本科目应按支出项目设置明细科目，包括失业保险待遇支出、转移支出、补助下级支出、上解上级支出和其他支出等。
　　503　基本医疗保险基金支出
　　1.本科目核算从财政专户拨给社会保险经办机构基本医疗保险基金支出户用于支付基本医疗保险待遇支出、转移支出、补助下级或上解上级支出、其他支出等方面的支出。
　　2.根据经办机构的用款计划向经办机构支出户拨付基本医疗保险待遇支出时，借记“基本医疗保险基金支出—基本医疗保险待遇支出”，贷记“银行存款”。发生基本医疗保险基金转移支出时，借记“基本医疗保险基金支出—转移支出”，贷记“银行存款”。向上级财政专户或下级财政专户划拨基本医疗保险基金时，借记“基本医疗保险基金支出—上解上级支出”或“基本医疗保险基金支出—补助下级支出”，贷记“银行存款”。基本医疗保险基金发生经财政部门核准开支的其他非基本医疗保险待遇性质的支出时，借记“基本医疗保险基金—其他支出”，贷记“银行存款”。
　　3.年终，本科目借方余额转入“基本医疗保险基金结余”科目的借方，本科目年末无余额。
　　4.本科目应按支出项目设置明细科目，包括基本医疗保险待遇支出、转移支出、补助下级支出、上解上级支出和其他支出等。
　　510　基本生活保障资金支出
　　1.本科目核算拨给国有企业再就业服务中心及社会保险经办机构、下级财政专户用于为国有企业下岗职工发放基本生活费和代缴社会保险费的各项支出。
　　2.拨出资金时，借记本科目，贷记“银行存款”。年终，本科目借方余额转入“基本生活保障资金结余”科目的借方，本科目年末无余额。
　　3.本科目应按支出项目设置明细科目，包括发放基本生活费、代缴养老保险费、失业保险费、医疗保险费、补助下级支出等。
　　第三章　会计凭证和会计账簿
　　第十五条　财政专户会计使用的会计凭证分为“原始凭证”和“记账凭证”。原始凭证主要包括：缴款单、拨款单、请款部门或单位的用款申请书、有关银行票据等。记账凭单应按照会计事项发生的日期，顺序整理制单记账。
　　第十六条　财政专户缴拨资金时，应选择相应的银行结算方式，并按中国人民银行规定的结算办法执行。
　　第十七条　记账凭单要根据会计事项的性质填写摘要、科目名称、金额和所附原始单据的张数，经有关人员复核盖章。对因无原始凭证而由会计人员自制的凭单，须经会计主管人员签章后方能生效。
　　第十八条　财政专户会计必须对各种原始凭证认真审查，据实填制记账凭单。记账凭单每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭证加上封面，装订成册，妥善保管。
　　第十九条　财政专户会计账簿是指以会计凭证为依据，运用会计账户，全面系统、连续地记录财政专户内各项资金活动的簿籍，是反映和监督财政专户内资金收入、支出、结余款项的核算工具。财政专户会计账簿应设置总账和明细账。
　　第四章　会计结算、清算与会计报表
　　第二十条　财政专户会计应定期、及时地进行会计结账，结算期限为每月一次。结账的具体方法，按《会计基础工作规范》办理。
　　第二十一条　财政专户会计在会计年度结束前，应当全面进行年终清理结算。年终清理结算的主要事项如下：
　　一、年度终了前，核对年度社会保障资金收支计划执行情况。财政专户会计应将本级社会保障资金收支总计划执行数与部门和单位缴存财政专户实际数核对清楚。
　　二、清理本年社会保障资金收支。属本年度的社会保障资金收入，年终前必须缴存财政专户。
　　财政专户会计对有关单位的各项拨款支出，应当与有关单位进行核对。由于有关单位支出预算编制大，而造成有关单位社会保障资金支出户本年资金大量沉淀的，应在清算期内收回。收回的资金应相应冲减本年社会保障资金支出。
　　三、与缴款部门和单位、开户银行对账。年度终了后，及时与社会保险经办机构、税务机关及开户银行等有关单位核对社会保险基金收支账目，与国有企业再就业服务中心等有关单位核对国有企业下岗职工基本生活保障和再就业资金收支账目，发现问题，及时处理。
　　四、清理往来款项。财政专户的暂付款、暂存款等各项往来款项，要在年度终了前认真清理结算。应转作各项收入或各项支出的款项，要及时转入本年有关收支账户。
　　第二十二条　经过年终清理和结算，把各项结算收支记入旧账后，即可办理年终结账。年终结账工作一般分为结清旧账和记入新账两个环节，依次作账。
　　一、结清旧账。将各项收入和支出账户的借方、贷方结出全年累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对年终有余额的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，表示转入新账。
　　二、记入新账。将各账户上年余额直接记入新年度有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。
　　第二十三条　财政专户会计报表是财政专户资金收支计划执行情况及其结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导社会保障资金财政专户管理工作的重要资料，也是编制下年度社会保障资金收支计划的基础。主要包括：资产负债表、收支表及财务情况说明书。
　　第二十四条　财政专户会计要严格按照统一规定的报表种类、格式、内容、方法定期编制和汇总填列财政专户会计报表，做到内容完整、数字准确，报送及时。需要汇总报表的部门和单位，应按汇编范围汇总，防止漏报。
　　财政专户会计应将汇总编制的本级决算草案及时报本级政府审定，并将经本级政府审定的本行政区域的财政专户资金决算上报上级财政部门备案。
　　第五章　附则
　　第二十五条　各级财政专户会计应严格遵守和执行财政部《会计基础工作规范》、财政部和国家档案局《会计档案管理办法》中有关总会计的规则和规定，做好财政专户会计工作。
　　第二十六条　纳入财政专户管理的工伤保险基金、生育保险基金等其他基金性质的社会保障资金，比照社会保险基金执行。
　　纳入财政专户管理的其他非基金性质的社会保障资金，参照本办法执行。
　　第二十七条　本办法由财政部负责解释。

6. 煤炭企业的占地补偿和安全基金属于什么科目

土地补偿金看是租地还是买地，如是租地则借记“长期待摊费用”科目，如是买地则借记“无形资产”科目。支付的土地处罚金，视为违法经营的处罚性支出，应作为营业外支出。

7. 请问“事业基金”这一科目具体内容是什么，主要来源是什么，哪些可以计入事业基金，具体分录怎么写？

事业基金：非营利组织拥有的非限定用途的净资产。
主要来源为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。
其他来源包括：
1、已完项目的拨入专款结余，按规定留给本单位使用的，转入事业基金。
2、单位年终结账后，发生以前年度会计事项调整或变更，涉及到以前年度结余的，一般应直接转入或冲减事业基金。但国家有规定的，从其规定。
3、对外投资时，投出资产的评估价或合同价、协议确定的价值与账面价值的差额，直接记入或冲减事业基金。
事业单位应设置“事业基金”科目，核算事业基金，并在该科目下设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。
具体分录：
年终，某事业单位将未分配结余8600元转入事业基金。会计分录如下：
借：结余分配　8600
贷：事业基金——一般基金　8600

扩展资料
根据事业单位的具体业务,事业单位的事业基金的形成主要有以下几种渠道。
①单位未分配收益。即事业单位事业收支结余和经营收支结余在进行结余分配后的转入,其会计分录通常表示为借记“结余分配”科目、贷记“事业基金—一般基金”科目。它是事业基金的最主要来源,事业基金的多少直接取决于与事业单位专业业务及相关业务开展的好坏。
因此事业单位要想获得更多的事业基金,必须努力开拓业务,降低业务支出。
②按规定留归单位的专项拨款结余。即有拨入专款的事业单位,其专项活动(或工程)结束后的净结余,经拨款单位同意后留归本单位的部分。其会计处理通常表示为借记“拨入专款”科目、贷记“事业基金—一般基金”科目。
这种来源所形成的事业基金,对于事业单位而言,首先要取决于有拨入专款的存在,其次专项拨款有结余,再次要经拨款上级单位同意,因此它对于事业单位事业基金的形成是相对偶然的。
③事业单位接受捐赠的货币资金、无形资产和材料等。其会计处理通常表示为借记“现金”、或“材料”科目等,贷记“事业基金—一般基金”科目,它对于事业基金而言也是一种非经常性形成渠道。
④事业单位对外投资所形成的权益。新的事业单位财务制度对事业单位的业务进行了前瞻性的考虑和制度规定,体现在会计核算方面增设了诸如“对外投资”等科目。
而事业基金的另一来源正与此有关,事业单位以材料、固定资产、无形资产等对外实施投资时,评估价高于或低于原帐面价值的部分按规定应增加或减少事业基金。这部分所形成的事业基金(投资基金)是一种由投资而形成的潜在权益,而非现实的资金,对此,单位应区别于第一种性质的事业基金加强对权益项目的管理,让其为单位带来更多现实的收益。
上述1-3项来源所形成的事业基金即为事业基金中的一般基金,是一种未限定用途的资金。而第四项来源即为事业基金中的投资基金,更多表现为投资权益。
参考资料来源：百度百科：事业基金

8. 资产负债表里面的所有者权益里面有一项“储备基金”，是什么来的？

根据中外合资经营企业法
第八条 合营企业获得的毛利润，按中华人民共和国税法规定缴纳合营企业所得税后，扣除合营企业章程规定的储备基金、职工奖励及福利基金、企业发展基金，净利润根据合营各方注册资本的比例进行分配。