可供出售金融资产的账面价值和账面余额及摊余成本三者之间的关系

1. 可供出售金融资产的账面价值和账面余额及摊余成本三者之间的关系

可供出售金融资产的账面价值：需要减去减值准备 （报表列示的）。
可供出售金融资产的账面余额：在没有减值时等于账面价值。
可供出售金融资产的摊余成本：只有债券划分为可供出售金融资产才存在这个，期末可供出售金融资产的公允价值就是和摊余成本比较，差额确认公允价值变动。

扩展资料：
“可供出售金融资产”会计核算：
一、日常核算科目
本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。
二、可供出售金融资产的主要账务处理
可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：
⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；
⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。
参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产

2. 可供出售金融资产的账面价值和账面余额及摊余成本三者之间的关系

可供出售金融资产的账面价值：需要减去减值准备 （报表列示的）。
可供出售金融资产的账面余额：在没有减值时等于账面价值。
可供出售金融资产的摊余成本：只有债券划分为可供出售金融资产才存在这个，期末可供出售金融资产的公允价值就是和摊余成本比较，差额确认公允价值变动。

扩展资料：
“可供出售金融资产”会计核算：
一、日常核算科目
本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。
二、可供出售金融资产的主要账务处理
可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：
⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；
⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。
参考资料来源：百度百科-可供出售金融资产

3. 为什么可供出售金融资产的摊余成本和账面价值不等

因为可供出售的金融资产未发生减值前，再计算投资收益的时候摊余成本不考虑公允价值变动的影响，减值后需要考虑。
公允价值就是在二级市场上的交易价格，摊余成本就是“可供出售金融资产”下“成本”和“利息调整”、“应计利息”、“减值准备”这几个子目余额之和。账面价值就是在摊余成本下，再加上“可供出售金融资产--公允价值变动”账户余额，应该等于公允价值。

4. 可供出售金融资产的摊余成本中的初始确认金额是什么?

第二年的初始确认金额既不是上年末的账面价值也不是摊余成本，而是与第一年初始确认金额一致。
看《准则讲解》中相关描述：
2.摊余成本
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:
(1)扣除已偿还的本金;
(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;
(3)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。

根据讲解内容就可以看出，初始确认金额就是最初入账的金额，不然也就没有累计摊销和已确认的减值损失这两个概念。

5. 会计，可供出售金融资产，债权支付价款大于面值时，摊余成本会逐年递减吗

可供出售金融资产没有摊余成本。只有持有至到期投资才有摊余成本。

债权支付价款大于面值时，摊余成本不是逐年递减，而是逐年递增，无论是债权支付价款大于还是小于面值，都是逐年递减。因为摊余成本只与期初摊余成本、实际利息收入和现金流入有关。摊余成本和实际利息收入每年都在增加，而每年的现金流入（面值*实际利率）是固定的。所以，都是逐年增加。

6. 可供出售金融资产可以用摊余成本计量吗

可供出售金融资产的摊余成本，以公允价值计量的金融资产。可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产，若仅仅是公允价值的暂时性下跌，那么计算可供出售金融资产的摊余成本时，不需要考虑公允价值变动明细科目的金额，此时摊余成本不等于账面价值。

摊余成本（amortized cost）是用实际利率作计算利息的基础，投资成本减去利息后的金额。
金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
（一）扣除已偿还的本金；
（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；
（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
期末摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±累计摊销额－已发生的减值损失
该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值。
摊余成本实际上是一种价值，它是某个时点上未来现金流量的折现值。
①实际利率法摊销是折现的反向处理。
②持有至到期投资的期末摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）- 现金流入（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）
③应付债券的摊余成本（本金）=期初摊余成本（本金）－支付利息（即面值×票面利率）+ 实际利息（即期初摊余成本×实际利率）
④未确认融资费用每一期的摊销额=（每一期的长期应付款的期初余额－未确认融资费用的期初余额）×实际利率
⑤未实现融资收益每一期的摊销额=（每一期的长期应收款的期初余额－未实现融资收益的期初余额）×实际利率

7. 可供出售金融资产怎么会有摊余成本

2000年1月1日,甲公司支付价款1000元(含交易费用)从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1250元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付,实际利率为10%。
以上述折价销售为例看待摊余成本：购买5年期债券折价购买后，实际支付价款与票面金额之间形成了一个250元的差价。从理论上来讲本次投资购买债券除每年的利息外还盈利250元，但是这250元数额初期产生时，不能立刻将其纳入到投资收益中去，即使理论上他也是投资收益，但他不是本期（本年度）的投资收益数额，而是跨度5年时间的投资收益总额（只针对250元而言，不含利息等收益）体现。因此只能先把250元找个科目存起来（因为数额已经产生，你不得不在会计账目中体现出来，但又必须体现年度会计账目的真实情况。这就好比返还话费，说是一次性返你100话费，结果分5个月给你，每个月20元，难道你能说你这个月收入了100的话费。），于是只好放在持有至到期投资——利息调整科目中。然后在每年把250元按一定的比例转到投资收益中去。整个过程就称之为摊余成本。至于按什么比例来算每期的摊余成本，基本上按下面的公式，最后一期用总额250减去每期的摊余成本数额即可，基本上就是把利息调整科目整平就可以了。
应收利息=债券面值×票面利率=1250×4.72%=59
投资收益=期初摊余成本×实际利率=1000×10%=100
利息调整摊销=投资收益-应收利息=100-59=41（这就是本期从250元中应该计算到本期的差价收益）

8. 可供出售金融资产债券为什么有摊余成本，而股票

　“摊余成本法”是指，估值对象以买入成本列示，按照票面利率或商定利率并考虑其买入时的溢价与折价，在其剩余期限内平均摊销，每日计提收益。
　　目前债券基金的估值方法主要有三种可以选择：成本法、市价法和摊余成本法。成本法主要为用于银行间债券投资的估值，但该方法可能导致基金净值严重偏离公允价值。市价法则主要用于交易所债券，不过，由于收盘价格可能异常且波动频繁，该方法容易降低基金净值的稳定性，不利于引导投资者进行长期、理性的投资。
　　通用公式
　　金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：
　　①扣除已偿还的本金；
　　②加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；③扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。
　　本期摊余价值=上期摊余价值+实际利率计算的利息－现金流出或流出[应付性质的为减已付或应付，应收性质的为减已收或应收,到期一次还息的为0]]－已发生的减值损失（仅适用于金融资产）；
　　注意：
　　①分期付款时，如题目要求计算“还本额”，本期还本额=本期付款额－实际利率计算的损益（该损益即“借：在建工程或财务费用，贷：未确认融资费用”的金额）。
　　②分期收款时，如题目要求计算“收款额”，本期收款额=本期收款－实际利率计算的损益（该损益即“借：未实现融资费用，货：财务费用”的金额）。