1. 企业出售股票后的总收益是投资收益+公允价值变动吗?
美股研究社称:交易性金融资产处置时,按实际收到金额借方确认银行存款,按原账面额贷记“交易性金融资产-成本”和“交易性金融资产-公允价值变动”,按借贷方差额确认投资收益,如果投资收益在贷方证明赚钱了,在借方证明亏损了。
借:银行存款(卖出时实际收到的钱)
贷:交易性金融资产--成本(当初购买时的账面金额)
--公允价值变动(金融资产在持有期间账面上下浮动的净额)
投资收益(借贷方差额计入投资收益,贷方表示挣钱了)
2. 公允价值变动损益与出售时的累计损益问题
在计算累计损益的情况下,由于考虑的因素是整个交易性金融资产从买入到出售期间的损益,因此,在计算累计损益时,可以不考虑公允价值变动因素,直接以售价-买价+股利收入-费用就可以了。
从分录上也可以分析出来:
购入:
借:交易性金融资产-成本 2 400 000
投资收益 50 000
贷:银行存款 2 450 000
宣告发放股利:
借:应收股利 30 000
贷:投资收益 30 000
借:银行存款 30 000
贷:应收股利 30 000
股价跌了0.5元:
借:公允价值变动损益 150 000
贷:交易性金融资产- 公允价值变动 150 000
全部售出:
借:银行存款 2 600 000
交易性金融资产- 公允价值变动 150 000
贷:交易性金融资产-成本 2 400 000
投资收益 350 000
借:投资收益 150 000
贷:公允价值变动损益 150 000
通过以上分录,计算累计损益= -50000+30000-150000+350000-150000+150000=18万
3. 公允价值变动损益为什么要转出
这种处理应该是在期末确认这项金融资产收益或者亏损的时候
作为交易性金融资产,如果期末涨了,做分录
借:交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益
期末你需要确认这个投资行为的结束,所以再转入 投资收益 科目,就可以理解了
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目,按该金融资产的账面余额,贷记“交易性金融资产”科目,按其差额,借记或贷记“投资收益”科目。同时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记本科目,贷记或借记“投资收益”科目。
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你不能只随便找出一句话的,得有前面的前提才能有后面的会计处理。。。。。得结合着前面看
如果不是最终出售处置的话,不需要通过投资收益科目中转的,可以直接转入本年利润,
就是因为出售了,标志着这项投资行为的结束,你这个公允价值变动损益的科目余额也需要结转,作为你投资行为成果的一种表现方式,不难理解放入“投资收益”科目核算了吧?
4. 谁能帮我解释下,公允价值变动损益的账务处理
甲公司在2008年1月1日以每股10元从二级市场购入乙公司股票100万股,另外支付1万元的交易费用。甲公司将该投资划分为交易性金融资产。2008年6月30日,该股票的市价涨至15元/股,2008年12月31日该股票市价为14元/股,2009年1月15日甲公司将股票以每股18元予以全部出售。若不考虑其他因素,甲公司的会计处理为:
1.2008年1月1日,购进乙公司股票时:
借:交易性金融资产——成本
10
000
000
投资收益
10
000
贷:银行存款
10
010
000
2.2008年6月30日,确认该股票的公允价值变动:
借:交易性金融资产——公允价值变动
5
000
000
贷:公允价值变动损益
5
000
000
同时,将公允价值变动损益科目余额转入本年利润
借:公允价值变动损益
5
000
000
贷:本年利润
5
000
000
3.2008年12月31日,确认该股票的公允价值变动:
借:公允价值变动损益
1
000
000
贷:交易性金融资产——公允价值变动
1
000
000
同时,将公允价值变动损益科目余额转入本年利润
借:本年利润
1
000
000
贷:公允价值变动损益
1
000
000
4.2009年1月15日,出售该股票:
借:银行存款
18
000
000
贷:交易性金融资产——成本
10
000
000
——公允价值变动
4
000
000
投资收益
4
000
000
同时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出
借:公允价值变动损益
4
000
000
贷:投资收益
4
000
000
5. 公允价值变动损益处理问题
借:银行存款
31000
公允价值变动损益
2000
贷:交易性金融资产-成本
30000
-公允价值变动
2000
投资收益
1000
借:投资收益
1000
本年利润
1000
贷:公允价值变动损益
2000
6. 公允价值变动损益处理问题
借:银行存款 31000
公允价值变动损益 2000
贷:交易性金融资产-成本 30000
-公允价值变动 2000
投资收益 1000
借:投资收益 1000
本年利润 1000
贷:公允价值变动损益 2000
7. 公允价值变动损益到底是怎么算出来?
公允价值变动损益=报表日当天的公允价值-上一个报表日(或首次入账日)的公允价值
举例:2010年11月10,A公司买了一份国债,购买日公允价值为100,2010年11月30日,该国债收盘价为95,则11月公允价值变动损益=95-100=-5;2010年12月31日,该国债收盘价为98,则12月公允价值变动损益=98-95=3;2010年全年公允价值变动损益=-5+3=-2
8. 公允价值变动损益转入投资收益
出售交易性金融资产
借:银行存款等
贷:交易性金融资产
投资收益(差额,也可能在借方)
同时:
借:公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)
贷:投资收益
如果公允价值变动损益的余额在借方,则:
借:投资收益
贷:公允价值变动损益