递延收益的会计处理

1. 递延收益的会计处理

一、本科目核算企业根据政府补助准则确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。　　企业在当期损益中确认的政府补助，在“营业外收入”科目核算，不在本科目核算。　　二、本科目应当按照政府补助的种类进行明细核算。　　三、递延收益的主要账务处理　　（一）企业与资产相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”科目，贷记本科目。在相关的资产的使用寿命内分配递延收益时，借记本科目，贷记“营业外收入”　、“管理费用”等科目。　　（二）与收益相关的政府补助，按应收或收到的金额，借记“其他应收款”、“银行存款”等科目，贷记本科目。　　在以后期间确认相关费用时，按应予以补偿的金额，借记本科目，贷记“营业外收入”科目；用于补偿已发生的相关费用或损失的，借记本科目，贷记“营业外收入”、“管理费用”等科目。　　（三）返还政府补助时，按应返还的金额，借记本科目、“营业外支出”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”等科目。　　四、本科目期末贷方余额，反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。　　五、递延收益是负债类科目，科目编号2401。

2. 递延收益是什么科目如何进行账务处理

递延收益属于负债类别的会计科目。
 
 递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。
 
 与国际会计准则相比较，在中国会计准则和《企业会计制度》中，递延收益应用的范围非常有限，主要体现在租赁准则和收入准则的相关内容中。
 
 ""递延收益""和""预收账款""二者都属于负债性质的科目，但是""递延收益""是属于内部负债性质的科目，应按照其内容设置明细科目，进行明细分类核算。
 
 而""预收账款""是属于外部负债性质的科目，因此应按照债权人设置明细科目，进行明细分类核算。这些内容也可以从早期的国际会计准则中得到反映。
 
 有关递延收益的账务处理：
 
 例1：某粮食企业按照相关规定和有关主管部门每6个月下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮,为弥补该企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付该企业0.06元/斤的轮换补贴。该企业根据下达的轮换计划需要在20X8年10月至20X9年3月轮换储备粮2亿斤(每月转换储备粮量相同)，款项于20X9年3月收到。
 
 (1)20X8年10月份应根据轮换量2亿斤和规定的补贴额0.06元/斤，确认其他应收款1200万元，
 
 借：其他应收款12,000,000.00，
 
 贷：递延收益 12,000,000.00，
 
 (2)20X8年10月将补偿10月份的补贴计入当期收益，
 
 借：递延收益 2,000,000.00，
 
 贷：营业外收入--政府补贴利得2,000,000.00。
 
 (3)以后每月份的分录同(2)，同时20X9年3月份收到政府补助金，账务处理如下：
 
 借：银行存款 12000,000.00，
 
 贷:：其他应收款12,000,000.00。

3. 递延收益的处理

企业在进行递延收益处理的时候，应特别注意与此相关的所得税问题。根据《关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]081号）第一条：企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。根据该规定，按照新企业会计准则的核算要求，企业在以后期间收到政府补助金额，如例1，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税负债的确认条件时应确认一项递延所得税负债；如果企业在当期收到该政府补助金额，如例2，在年度所得税汇总清算时，符合递延所得税资产确认条件时需要确定一项递延所得税资产。例1：某粮食企业按照相关规定和有关主管部门每6个月下达的轮换计划出售陈粮，同时购入新粮，为弥补该企业发生的轮换费用，财政部门按照轮换计划中规定的轮换量支付该企业0.06元/斤的轮换补贴。该企业根据下达的轮换计划需要在20X8年10月至20X9年3月轮换储备粮2亿斤（每月转换储备粮量相同），款项于20X9年3月收到。（1）20X8年10月份应根据轮换量2亿斤和规定的补贴额0.06元/斤，确认其他应收款1200万元借：其他应收款12，000，000.00贷：递延收益 12，000，000.00（2）20X8年10月将补偿10月份的补贴计入当期收益借：递延收益 2，000，000.00贷：营业外收入——政府补贴利得2，000，000.00（3）以后每月份的分录同（2），同时20X9年3月份收到政府补助金，账务处理如下：借：银行存款 12000，000.00贷：其他应收款12，000，000.00企业取得的政府补助为非货币性资产的，应首先确认一项资产和递延收益，然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。需要注意的是，递延收益的分摊的起点时“相关资产可供使用”时，递延收益分摊的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、报废、转让等），尚未摊销的递延收益应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。例2：20X9年1月1日某企业收到政府450万元财政拨款用于购买科研设备1台。企业于1月29日购入该无需安装的设备并交付使用，实际成本480万元，其中用自有资金30万元支付。该设备使用寿命10年，直线法计提折旧，无残值。8年后的2月1日出售该设备，收到价款120万元。（1）20X9年1月收到财政拨款借：银行存款 4，500，000.00贷：递延收益 4，500，000.00（2）20X9年1月29日购入该设备借：固定资产4，800，000.00贷：银行存款 4，800，000.00（3）自20X9年2月每个资产负债表日计提折旧，分摊递延收益借：研发支出40，000.00贷：累计折旧 40，000.00借：递延收益 37，500.00贷：营业外收入——政府补助利得37，500.00（4）8年后的2月1日出售该设备，同时转销该递延收益余额借：固定资产清理960，000.00累计折旧 3，840，000.00贷：固定资产4，800，000.00借：银行存款 1，200，000.00贷：固定资产清理960，000.00营业外收入240，000.00借：递延收益 900，000.00贷：营业外收入——政府补助利得 900，000.00

4. 递延收益和其他收益结转怎么处理

""其他收益""是新增的一个损益类会计科目。核算内容主要有以下三个方面：
 
 1、核算总额法下与企业日常活动相关的政府补助，
 
 a、企业实际收到或应收到政府补，与日常活动相关的部分，如软件行业收到的增值税即征即退返还的税款，（该部分政府补助在修订准则之前是计入""营业外收入""）。
 
 借：银行存款，
 
 贷：其他收益，
 
 也可以先计入递延收益，然后再从递延收益转入其他收益。
 
 借：银行存款，
 
 贷：递延收益，
 
 借：递延收益，
 
 贷：其他收益，
 
 b、期末结转至本年利润，结转后该科目无余额，
 
 借：其他收益，
 
 贷：本年利润，
 
 2、核算小微企业因免征增值税而产生的收益，与企业的日常活动相关。
 
 a、小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费[《增值税会计处理规定》(财会(2016)22号)]。
 
 借：银行存款，
 
 贷：主营业务收入，
 
 应交税费—-应交增值税，
 
 b、在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益、
 
 借：应交税费—应交增值税，
 
 贷：其他收益，
 
 c、期末结转至本年利润,结转后该科目无余额。
 
 借：其他收益，
 
 贷：本年利润，
 
 3、核算企业因代扣个人所得税而获得的代扣手续费收益(一般为代扣个人所得税的2%)，
 
 a、企业收到该手续费返还，
 
 借：银行存款，
 
 贷：其他收益，
 
 应交税费—应交增值税（销项税额），
 
 b、使用代扣手续费收益奖励相关办税人员，
 
 借：其他收益，
 
 贷：银行存款，
 
 c、期末结转至本年利润,结转后该科目无余额，
 
 借：其他收益，
 
 贷：本年利润。

5. 递延收益年末怎么处理

 递延收益会在年末被计算为营业收入之外的收益。这是因为收入计入递延收益之后，在年末的时候按照进度来分期结转，递延收益如果是用来弥补之前发生的部分，那么递延收益也是会被记为营业外收入的，并且公司的递延收益也是必须需要缴纳企业所得税的。
   递延收益是什么         
   一般来说，递延收益是指企业尚需要确定的收入或是收益。对于企业本身而言，这部分收入是属于尚未确定的，属于权责发生制在收益确认上的应用。相对于国际会计准则而言，中国国内的递延收益的应用范围十分有限，主要体现在了租赁准则和政府补助准则两方面的内容中。需要注意的是，对于企业而言，递延收益是属于负债性质的项目，但也包括了尚未确认的企业员工的劳务收入以及企业本身未实现的融资收益，属于过渡性科目。 

6. 递延收益金额怎么算

固定资产480万，10年期，每年提48万，到出售时为止，刚好提了8年折旧，即48万*8年=384万。后面的一百万，因为政府补助是500万，这500万的收益要在固定资产的使用期限内平均分摊。
即500万/10年，每年应该分摊50万的递延收益。资产在出售时，只用了8年，那剩下的2年收益，在出售固定资产时要结转。
取得递延收益时;
借：银行存款
贷：递延收益
在收益分摊时：
借：递延收益
贷：营业外收入

扩展资料：
企业取得的政府补助为非货币性资产的，应首先确认一项资产和递延收益，然后在相关资产的使用寿命内平均分摊递延收益。
需要注意的是，递延收益的分摊的起点是“相关资产可供使用”时，递延收益分摊的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、报废、转让等），尚未摊销的递延收益应当一次性转入资产处置当期的收益，不再予以递延。
参考资料来源：百度百科-递延收益

7. 递延收益次月需要作何处理

借 ：递延收益 
      贷：管理费用
增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理如下：

　　（一）增值税一般纳税人的会计处理

　　按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

　　企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”

　　等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

　　企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

　　（二）小规模纳税人的会计处理

　　按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

　　企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。

　　企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。

　　“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。

8. 递延收益的的处理

递延收益要交所得税吗