资产净值的扣除如何规定？

1. 资产净值的扣除如何规定？

《计税办法》第十九条规定，个体工商户转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。
例4-4?单选
张某为熟食加工个体户，2018年取得生产经营收入20万元，生产经营成本、费用、税金等共计18万元（含购买一辆非经营用小汽车支出8万元）；另取得个人文物拍卖收入30万元，不能提供原值凭证，该文物经文物部门认定为海外回流文物。下列关于张某2018年个人所得税纳税事项的表述中，正确的是（　）。
A.小汽车支出可以在税前扣除
B.生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为5.35万元
C.文物拍卖所得按文物拍卖收入额的3%缴纳个人所得税
D.文物拍卖所得应并入生产经营所得一并缴纳个人所得税
【答案】B
【解析】选项A错误。根据《计税办法》第十五条的规定，个体工商户与取得生产经营收入无关的其他支出不得扣除。因而非经营用小汽车支出8万元，不得税前扣除。
选项B正确。生产经营所得应纳个人所得税的计税依据为：20-（18-8）-0.35×9-0.5×3=5.35（万元）。
选项C错误。《国家税务总局关于加强和规范个人取得拍卖收入征收个人所得税有关问题的通知》（国税发〔2007〕38号）第四条规定，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。
选项D错误。根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字〔1994〕20号）的规定，个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。因而，文物拍卖所得不并入生产经营所得，而应按“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。

2. 为什么固定资产净值要计入企业增加所得纳税额,但存货净值要从企业所得纳税额中扣除？

这是针对于所得税的处理方法中资产负债表债务法而言的：
在资产负债表债务法下本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-起初递延所得税资产)
本期应交所得税是根据利润得到的。递延所得税负债、递延所得税资产是根据各期间资产、负债的暂时性差异得到的。即资产和负债账面价值和计税基础的差额。这就是资产要交所得税的原因!

在确认企业当期应纳所得税时，首先要确认企业当期净收益。折旧费用是构成产品成本的一个重要组成部分，它直接影响企业当期净收益，从而影响企业当期应纳所得税。在会计实务中，每一纳税企业都要按期计提折旧。决定固定资产折旧额大小的因素有四项：固定资产原值，预计净残值（率），预计使用年限，折旧方法。企业在计提固定资产折旧时，应考虑四个因素对企业所得税的影响。
一、折旧的基数。
计算固定资产折旧的基数一般为固定资产的原始成本，即固定资产的账面原值，也是影响折旧额大小的基本因素。
二、固定资产的净残值。
固定资产的净残值是指预计的固定资产报废时可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数额，《所得税暂行条例及其实施细则》规定：固定资产的净残值比例在其原价的5%以内，由企业自行规定；由于情况特殊，需要调整残值比例的，应向主管财税机关备案。
三、固定资产的使用年限。
固定资产使用年限的长短直接影响各期应提的折旧额，在确定固定资产使用年限时，不仅要考虑固定资产的有形损耗，还要考虑固定资产的无形损耗。企业根据国家的有关规定，结合本企业的具体情况合理地确定固定资产的折旧年限。提前计入成本费用得到补偿，使前期企业所得税额减少，也达到延期纳税的目标。提高净残值，则对所得税的影响相反。
四、固定资产折旧方法
不同的折旧方法计提的折旧额在固定资产的使用年限内，计入各会计期限或纳税期限的折旧额会有差异，进而影响到企业各期的营业成本和利润，最终影响企业的税负轻重

3. 企业所得税 资产的净值

一、企业所得税 资产的净值
根据国税函（2010）79号第三条规定：“企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。”上述文件明确了纳税义务发生时间以及如何计算股权转让所得，股权转让所得＝转让股权收入—取得该股权所发生的成本。
转让股权收入包括货币和非货币形式的收入，对于非货币形式的收入根据企业所得税法实施条例第十三条之规定，应按照公允价值确定收入金额，公允价值，是指按照市场价格确定的价值，实务中在没有可供参考的市场价格的情况下，可依据评估价格确定。
对于取得股权所发生的成本的理解，应结合企业所得法实施条例第71条中关于投资资产计税基础的规定：通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。而根据财税（2014）116号文件之规定，若该非货币性资产的转让所得存在递延的情况，则相应股权成本也应该进行调整而非一次性将该非货币性资产的公允价值全额计入股权成本。
二、资产、财产净值指什么
1、企业所得税中资产、财产净值，是指资产、财产在计税基础减除已经按规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
2、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十四条规定，企业所得税法第十六条所称资产的净值和第十九条所称财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。
三、企业所得税季报怎么更正申报
（一）企业所得税季报错误，无法更正申报；
（二）不需要写更正申请，另填一份正确的申报表给办税大厅，由税务人员修改、补充申报，有税款的话征收滞纳金．最好先电话跟税收管理员说明下情况。
（三）可以在企业所得税客户端中，先作废业务往来报告表，再作废申报表即可。
（四）企业所得税季报预缴纳税申报表填写错误的处理方法有：
1、在申报期范围内报错的，且未清缴税款的．可以重新申报；
2、过了申报期，发现有误，且清缴税款的，需要携带税务登记证、经办人身份证明、盖有公章的正确的企业所得税纳税申报表到税局前台申请重报。

4. 企业所得税中，资产的净值或财产净值是什么意思

确定特定资产（财产）的计税基础。在计算特定资产（财产）净值或者财产净值时，必须依据本条例规定的计税基础的计算方法，确定出该项资产（财产）的计税基础。确定允许减除的项目，包括已经按照税法、实施条例及部门规章规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等。从上述两点上，可以得到明确资产净值的计算方法与过程，与“资产总值减除所有债务后的净值”的结果是一致的。资产净值与净资产相近同，大体内容相一致。净资产=资产—负债，资产净值同时直接影响净资产的数额。总资产减去总负债是“资产净值”。就公司而言，资产净值通常按资产及负债的帐面值计算得出。
资产净值通常是以每一份股票的单位计算，例如某公司的每股资产净值为一元，即每股能分到一元的资产。个人资产净值常常用来测量身价。共同基金的资产净值代表一个基金股份的价值。资产净值的计算方法是，将基金的资产总值（扣除所有开支），除以流通股份的总数。资产净值总资产减去总负债即是“资产净值”。就公司而言，资产净值通常按资产及负债的帐面值计算得出。资产净值通常是以每一份股票的单位计算，例如某公司的每股资产净值为一元，即每股能分到一元的资产。个人资产净值常常用来测量身价。资产的净值或财产净值。是指该资产的初始入账价值减去折旧和减值准备后的余额。

5. 企业所得税中，资产的净值或财产净值是什么意思？

理论上，当公司卖掉所有资产和付清所有负债之后，资产净值便是股东可取回之数。但我们要注意，由于上市公司的股票是在股票市场自由买卖，因此其股价可高于或低于每股资产净值。一般来说，若股价低于每股资产净值，这股票便值得买；相反若股价高出每股资产净值甚多，这股票便不值得买。不过，单以此值作买卖决定是不足够的，我们还应同时考虑公司的盈利前景。对各项资产进行分析后可知，各资产净值是由资产原始价值减去各自的备抵账户余额计算所得。同时，各资产净值共同构成企业的实际资产总数，而非名义资产总数，形成资产负债表中的资产总额。