综合实例：企业2013年实现利润总额500万元。其中有国债利息收入10万元；营业外支出中有税收罚款

1. 综合实例：企业2013年实现利润总额500万元。其中有国债利息收入10万元；营业外支出中有税收罚款

应纳税所得额=500-10+12+4+8=514（万元）
应交所得税=514*25%=128.5（万元）
净利润=514-128.5=385.5（万元）
提取法定盈余公积=385.5*10%=38.55（万元）
提取任意盈余公积=385.5*5%=19.275（万元）
应付股利=385.5*30%=115.65（万元）

2. 某企业全年税前会计利润总额26400万元，其中国债利息收入920万元，违法经营罚款支出120万元，

应税所得额＝26400一920十120 ＝25600                                         所得税＝25600x25％＝6400                      
净利润＝26400一6400＝20000

3. 某企业2012年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。

是　B、240

该企业2012年净利润为（240）万元

因为国债利息收入不需要征税，所以应纳税总额是300。
应纳所得税额=300*25%=75万元
该企业2012年净利润为：315-75=240万元。

4. 某企业利润总额41万，投资收益包括国债利息5万，营业外支出包括赞助支出3，工商罚款1，所得税为25

（41-5+3+1）X25%=10万元。其中：国债利息免所得税，赞助支出，工商罚款不允许税前扣除。

5. 甲公司2010年度利润总额为220万元，其中包括本年收到的国债利息收入30万元。该公司适用的所得税

给你个例题，你看下就会了。甲公司2010年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25%。该公司当年按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为50万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为35万元。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。 
要求： 
(1)计算甲公司2010年度应纳税所得额。
(2)计算甲公司2010年度应交所得税额。
(3)编制甲公司应交所得税的会计分录。
(4)计算甲公司2010年度实现的净利润。
(5)编制甲公司年末结转所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
(1)甲企业2010年度应纳税所得额=210-70 20=160(万元)(按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元，不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有20万元为 税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增)。 (2)甲企业2010年度应交所得税额=160?25%=40(万元)(3)借：所得税费用40　　　递延所得税资产10　　　贷：应交税费——应交所得税40　　　　　递延所得税负债10(4)甲企业2010年的净利润=210-40=170(万元)(5)结转所得税费用 借：本年利润40　　贷：所得税费用40

6. 某企业所得税率25%，该企业2009年度实现利润总额为1000万元，其中包括：企业债券利息收入10万元，国债利息

该企业本期应交所得税＝（1000-20+45+60+15）*25%＝275万元
 
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7. a公司2013年度利润总额为1300万元,其中本 年度国债利息收入为315万元,税收滞

是　B、240
  该企业2012年净利润为（240）万元
  因为国债利息收入不需要征税，所以应纳税总额是300。
  应纳所得税额=300*25%=75万元
  该企业2012年净利润为：315-75=240万元。

8. 甲企业2016年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元，以及税收滞纳金10

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