固定资产审计的目的

1. 固定资产审计的目的

（一）确定固定资产的内部控制制度是否健全有效；（二）确定固定资产的实际存在和运行状况是否良好；（三）审查被审计单位对固定资产的所有权是否受留置权等限制；（四）审查固定资产的计价方法是否适当；（五）确定固定资产折旧政策和会计处理是否符合会计准则的规定，并与以前年度保持一致；（六）审查固定资产交易事项会计处理的适当性，固定资产及折旧在会计报表上披露的恰当性。

2. 固定资产审计程序主要有哪些

获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符。
过程：a、新客户：审计人员向客户获取固定资产、累计折旧及固定资产减值准备明细表（底稿见ZO002），复核加计是否正确，将该表与报表、总账数、明细账合计数核对是否相符。b、老客户则取得上年底稿，将今年新增固定资产按上年底稿要素进行填写，填写完成后与明细账、总账及报表进度核对是否相符。
编制、核对本表时，常见的问题有：a、企业的账面没有按照明细表的分类标准进行分类；b、企业在分类时没有按一贯性原则处理，即同类资产上年与本年分类标准不一致；
提示：a、提请企业在账面按明细表的分类标准进行分类（每个类别核算的资产是固定的，没有说上一年在房屋建筑物核算，本年度变成机器设备）；b、提请企业按一贯性原则处理，即将本年的固定资产各类明细表与上一年的期末数进行比较，如果存在差异，提请客户说明原因或进行调整。
实施固定资产监盘程序：
(1)在本期新增的固定资产中，选择适量的项目，实地观察和检查固定资产（如为首次接受委托，应针对期初固定资产实施相应程序），确定其是否存在，记录当前实际使用情况；
(2)观察是否存在已报废但仍未核销的固定资产；
(3)观察是否存在封存或闲置的固定资产；
(4)检查是否存在尚未入帐的固定资产。
过程：a、从客户设备管理部门取得固定资产台账，与财务部门的固定资产明细清单核对相符，如果不相符则核实过错方并提请该方进行相应的调整；b、会同客户财务人员和设备管理人员，对照台账上固定资产的名称、数量、规格和存放地点对实物进行盘点核对（从账到实物，确认真实性），并抽查部分实物，将其与台账进行核对（从实物到账，确认完整性），做好盘点核对记录；c、汇总盘点记录，统计盘点结果，形成盘点小结。
提示：a、客户设备管理部门的台账上一般包括固定资产编号，固定资产名称、数量、规格，存放地点，责任保管人等，在初次审计时，将台账与固定资产账核对十分必要，但不是每个都进行抽查，需结合重要性和各公司的特殊性进行盘点；b、核对时可能出现两账不对应的情况，主要是名称、分类等，如果差异较小，尽量找出原因，核对相符，如差异较大，无法核对，应以财务记录为准，并与实物核对，核对出现差异，则需全部记录；c、如果参与了客户的期末盘点，固定资产盘点检查表应是审计人员现场抽查记录，如是客户盘点日后抽盘，固定资产盘点检查表应是审计人员抽盘记录，无论哪种情况，都应获取客户的盘点表，并在盘点小结中记录相关信息，但是不必复印客户所有的盘点表；d、如果是常年审计客户，固定资产盘点抽查核对应主要是新增固定资产；e、固定资产盘盈、盘亏情况一般不会经常出现，如盘点中存在盘盈、盘亏情况，应查明原因，形成追查记录，可采用通用底稿，一般应记录盘盈、盘亏的原因、应如何调整及调整分录，并获取相关证据。
注意事项：a、如果财务与设备管理部分两个部门的固定资产明细表不一致，则说明客户的管理存在漏洞，可能存在账外资产的情况，需额外关注；b、如果固定资产明细表与实物对应不相符，则需当场记录，并让所有在场人员签字，待盘点结束后再查明原因，并进行相应调整，防止扯皮。
检查固定资产的所有权或控制权，是否归被审计单位所有，并关注是否存在“他项权”：
（1）对外购的机器设备等固定资产，审核采购发票、采购合同等；
（2）对于房地产类固定资产，查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件；
（3）对融资租入的固定资产，检查有关融资租赁合同；
（4）对汽车等运输设备，检查有关运营证件等；
（5）结合银行借款等有关负债项目的检查，了解固定资产是否存在抵押等担保情况。
过程：a、获取固定资产明细表中资产权证明文件，如房产证、土地证、车辆行驶证、车辆登记证；b、检查权证上权利人名称是否与被审计单位名称一致；c、检查产权证上所记录的资产相关明细信息与账面记录是否相符；d、关注有无抵押、质押、担保、查封、冻结等权利受限制事项；如果抵押或质押等，则在相关权证上会有所体现，或直接向客户获取他项权利证书，或直接上当地房产局或交通局等政府公开平台查询相关资产权利状况（一般审计不主动查询，专项或特殊情况才会去查询）。

3. 固定资产审计需要审计什么

固定资产审计是对固定资产购建、使用、折旧、实有数、调拨、报废、清理的审计。其主要内容：(1)查核固定资产购建的合理性和合法性，投资的资金来源，以及可行性和经济效益。(2)查核固定资产购建实际成本和现值。

4. 如何审计固定资产

问题一：怎么进行固定资产审计？  首先对固定资产进行盘点，同时列明固定资产的名称、型号、购买时间、凭证日期、凭证号、摘要、数量、单价、金额。将实盘数与互面数核对，差额部分区分已报废、损坏、丢失、送人及在用的固定资产，其余就是盘亏的固定资产 
  
   问题二：有关固定资产审计需要注意哪些问题？  1、本期减少的固定资产，审核其处置程序是否合规，账务处理是否正确 
  2、本期新增的固定资产，审核其采购、付款、入账程序是否合规，初始计量是否正确，是否确实归被审计单位所有 
  3、审核折旧方法是否合理，测算本期折旧金额；若存在减值，测算减值准备金额 
  4、固定资产盘点，查询账面上的固定资产是否都真实存在，是否都确实归被审计单位所有 
  5、结合长短期借款审核有哪些固定资产已经被抵押 
  
   问题三：固定资产审计的要点  固定资产审计有以下几个要点： 
  一、固定资产预算管理 
  1、 固定资产预算制度 
  评价标准：企业应当建立固定资产预算管理制度。 
  审计程序： 
  ⑴审阅部门职责情况，了解各类固定资产的相应的归口管理部门等； 
  ⑵询问被评价单位财务部门，被评价的单位固定资产分类情况、规模； 
  ⑶取得被评价单位公司章程、总经理工作细则等，审阅并了解其中股东（大）会、董事会、总经理在固定资产投资方面相关的审核职责、审批权限的设置情况。对被评价单位固定资产管理制度、“三重一大”制度中关于固定资产投资的审核职责、审批权限进行比较，检查是否与公司章程、总经理工作细则等中规定相一致，有无有悖于公司章程之处。 
  ⑷取得固定资产管理制度，审阅其中关于固定资产预算相关内容，检查：A、审阅并了解固定资产预算的编制汇总、审核程序、审批权限等； 
  ⑸询问财务部门、固定资产实物管理部门、或计划管理部门，了解固定资产预算的编制汇总、审核程序、审批权限等，结合程序⑶的询问结果，初步判断企业固定资产预算管理制度是否与实际情况相吻合、固定资产预算制度的执行有无偏差。 
  2、 固定资产投资预算的审核、审批与下达 
  评价标准：企业应当编制固定资产投资预算，并按规定程序审批，确保固定资产投资决策科学合理。 
  审计程序： 
  检查：A.固定资产投资预算、投资计划是否按照制度规定的审核程序、审批权限审核审批；B.审批人员（股东（大）会或董事会成员）有无在相关决议、会议纪要等文件上签名。 
  3、 重大固定资产投资的可行性研究 
  评价标准：企业应当根据固定资产的使用情况、生产经营发展目标等因素拟定固定资产投资项目，对项目可行性进行研究、分析。 
  审计程序： 
  ⑴询问计划部门、或规划部门，了解被评价单位有无改扩建、调整产业结构、更新生产工艺等对企业生产经营影响较大的固定资产投资规划，或有已在实施中的上述固定资产投资项目，了解有无对上述固定资产投资进行可行性研究，初步判断重大固定资产投资项目有无进行可行性研究。 
  ⑵审阅固定资产管理制度，检查其内容有无对须进行可行性研究的固定资产投资类型的范围、标准等作出规定，一般性了解可行性研究的编制、审核程序、审批权限，判断可行性研究编制、审核、审批岗位有无违背不相容职务相分离的原则，审批是否为集体审批。 
  ⑶在被评价单位当年度固定资产投资预算、固定资产投资计划中，按照制度规定的须进行可行性研究的标准，抽取一笔固定资产投资，取得与该项目相关的可行性研究报告或论证项目可行性的其他类似功能的文件，检查：A、报告的编制、审核、审批有无违背不相容职务分离的原则；B、审批权限是否与制度规定的权限相一致；C、审批是否遵循集体审批的原则。 
  4、 重大固定资产投资项目聘请中介机构进行可行性研究 
  评价标准：对于重大的固定资产投资项目，应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价，并由企业实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。 
  审计程序： 
  ⑴询问计划部门、规划部门、实物归口管理部门，了解被评价单位有无重大、或多元化投资（被评价单位非主营、非熟悉的投资领域）的固定资产投资项目，了解被评价单位有无聘请中介机构或专业人士进行进行可行性研究。如有则执行程序⑵。 
  ⑵取得中介机构或专业人士出具的可行性研究报告，了解中介机构的相关资质是否符合规定、可研报告的内容是否完整、结论是否明确。 
  二、固定资产的取得 
  1、 固定资产请购的审核审批 
  审计程序： 
  ⑴审阅固定资产管理制度，检查并了解：A、有无设置固定资产预算审核部门或岗位，并明确规定固定资产预算审核的审核职责；B、了解预算外、超预算固定资产购建建的审核程序、审批权限。 
  ⑵询问被......>> 
  
   问题四：如何对固定资产和应付账款进行审计  一、固定资产审计： 
  首先对固定资产进行盘点，同时列明固定资产的名称、型号、购买时间、凭证日期、凭证号、摘要、数量、单价、金额。将实盘数与帐面数核对，差额部分区分已报废、损坏、丢失、送人及在用的固定资产，其余就是盘亏的固定资产 。　　固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。 
  
  二、应付账款审计： 
  应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。对应付账款可采用以下方法进行审计： 
  （一）对应付账款进行核对。 
  获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。 
  （二）根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。 
  1、对本期期末应付账款余额与上期期末余额进行比较。 
  2、分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。 
  3、应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。 
  （三）函证应付账款。 
  进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。对未回函的，应再次函证。经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。 
  （四）查找未入账的应付款。 
  为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在“货到单未到”即有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的购货发票，注意购货发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。 
  （五）检查应付账款是否存在借方余额，若有应查明原因，必要时建议被审计单位作重分类调整。 
  （六）检查是否存在长期挂账的应付账款，对确实无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目，相关依据及审批手续是否完备。 
  （七）检查带有现金折扣的应付账款。 
  企业若形成一笔带有现金折扣的应付账款应按发票上记载的应付金额（不扣除折扣）记账，待实际获得现金折扣时再冲减财务费用项目。 
  （八）检查被审单位与债权人进行债务重组的会计处理是否正确。 
  （九）关注是否存在应付关联方的账款。 
  若有，应通过了解关联方交易事项目的、价格和条件，检查采购合同等方法确认该应付账款的合法性和合理性；通过向关联方查询及函证，以确认交易的真实性。 
  （十）检查用非记账本位币结算的应付账款。 
  主要检查企业采用的折算汇率是否按业务发生时的市场汇率或期初市场汇率折合为记账本位币金额，所选折合汇率前后期是否一致。 
  （十一）验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。 
  一般来说......>> 
  
   问题五：审计中怎样测试固定资产的折旧?  从财务取得固定资产卡片 
  将固定资产分类，主要有房屋建筑物、运输设备，电子设备，办公设备，其他 
  了解固定资产原值、残值率、折旧年限、折旧方法 
  根据你掌握的资料，测试累计应计提的折旧额与账面累计计提折旧额的差异，差异较小则不必调整，差异较大查明原因看是否调整。 
  测试累计应计提的折旧额=单项固定资产原值*（1-残值率）/单项资产折旧年限*已使用年限 
  如果是年报审计,也可以测试当年应计提折旧与当年已胆折旧的差异. 
  
   问题六：固定资产审计的目的  （一）确定固定资产的内部控制制度是否健全有效；（二）确定固定资产的实际存在和运行状况是否良好；（三）审查被审计单位对固定资产的所有权是否受留置权等限制；（四）审查固定资产的计价方法是否适当；（五）确定固定资产折旧政策和会计处理是否符合会计准则的规定，并与以前年度保持一致；（六）审查固定资产交易事项会计处理的适当性，固定资产及折旧在会计报表上披露的恰当性。 
  
   问题七：如何审计固定资产的期初余额  1、对原值进行一下审计 
  获取期初余额固定资产的购入发票，核对所有权和金额 
  在建工程转固的话要获取决算核对金额。 
  盘点核实固定资产的存在。 
  对房产、车辆等取得所有权证。 
  2、对累计折旧执行程序 
  按照企业畅会计政策进行累计折旧的测算与报表核对 
  3、减值准备，监盘观察固定资产状况。 
  4、最后得出期初净值 
  
   问题八：固定资产审计、盘点的程序？  固定资产审计： 
  一、 固定资产审计 
  （一）固定资产的审计目标 
  确定固定资产是否存在；确定固定资产是否归被审计单位所有；确定固定资产增减变动的记录是否完整；确定固定资产的计价是否恰当；确定固定资产的期末余额是否正确；确定固定资产在会计报弧上的披露是否恰当。 
  （二）固定资产的实质性测试 
  （1）在连续常年审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符； 
  判断题：在连续常年审计情况下，注册会计师对固定资产及累计折旧期初余额进行审查的时候，将期初余额与上年的期末余额核对，检查是否相符。 
  【讲解】× 
  （2）在被审计单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师应借调、参阅前任注册会计师的有关工作底稿，如果以前期间均由具有良好信誉的会计师事务所审计，则后任注册会计师的审核范围通常仅限于一般性复核； 
  （3）如果被审计单位以往未经注册会计师审计，即在初次审计情况下，注册会计师应对期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总额比重高时。 
  2、分析性复核 
  （1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在帐户上注销等问题。 
  （2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额核算上的错误。 
  （3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。 
  …… 
  3、检查固定资产增加→针对来源不同的固定资产 
  （1）对于购入的固定资产，检查其计价是否正确，其入帐价值是否包括买价和税费 
  （2）自建的固定资产，在达到预定可使用状态之前的一系列支出均应计入固定资产的入帐价值。其中借款费用资本化部分以会计上规定为准 。 
  （3）投资者投入的固定资产应以双方确认的价值作为其入帐价值。 
  …… 
  4、检查固定资产减少 
  固定资产减少主要包括出售、向其他单位投资转出、向债权人抵债转出、报废、毁损、盘亏 
  其审计要点如下： 
  （1）检查减少固定资产的授权批准文件 
  （2）检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证数额计算的准确性。 
  （3）结合固定资产清理和待处理财产损益―待处理固定资产损益科目，抽查固定资产账面转销额是否正确。 
  （4）检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。 
  6、检查固定资产的所有权 
  （1）对外购的机器设备等固定资产，通常审核采购发票、购货合同等予以确定； 
  （2）对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁； 
  （3）对房地产类固定资产，需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件。 
  7、对购入的固定资产进行实地观察 
  实地观察的重点是本期新增加的重要固定资产；如为初次审计，则应适当扩大观察范围。 
  8、确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理 
  9、检查固定资产的租赁→此处应结合会计知识进行判断 
  10、检查固定资产的保险 
  11、调查未使用和不需用的固定资产 
  12、检查因清产核资、资产评估调整的固定资产 
  13、检查固定资产的抵押、担保情况 
  14、检查固定资产的购置情况 
  15、检查有无与关联方之间的固定资产购售活动 
  16、检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露 
  二、 累计折旧审计 
  （一）累计折旧的审计目标 
  （二）累计折旧的实质性测试程序 
  1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 
  2、检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合《企业会计制度》的规定，确定......>> 
  
   问题九：审计工作底稿里的固定资产具体怎么填  我不太清楚你们的电子底稿是什么样的。但是一般固定资产原价和累计折旧是合在一起审计测算的。 
  
   问题十：编制固定资产审计程序 70分 1、获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核 
  加计数是否正确并与明细账和总账的余额核对相符；核对固定 
  资产清理明细表与总账、报表的余额是否相符。 
  2、检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续 
  是否齐备；对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定 
  资产，检查其是否暂估入账，并按规定计提折旧检查资本性 
  支出与收益性支出的划分是否恰当，是否将应计入本期损益的 
  利息计入固定资产成本。 
  3、实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在。 
  4、抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归审计 
  单位所有。 
  5、检查本年度减少的固定资产是否经授权批准，是否正 
  确及时入账。 
  6、复核固定资产保险范围、数额是否足够。 
  7、获取租入（融资租入）、租出固定资产相关的证明文 
  件，并检查其会计处理是否正确。 
  8、调查年度内未使用、不需用固定资产的状况，及未使 
  用、不需用的起止时间，并作出记录。 
  9、了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧 
  的计提是否正确。 
  10、检查固定资产清理发生是否有正当理由，是否有授权 
  批准，会计处理是否正确。

5. 如何对固定资产进行审计

　　首先对固定资产进行盘点，同时列明固定资产的名称、型号、购买时间、凭证日期、凭证号、摘要、数量、单价、金额。将实盘数与帐面数核对，差额部分区分已报废、损坏、丢失、送人及在用的固定资产，其余就是盘亏的固定资产 。
　　固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产是企业的劳动手段，也是企业赖以生产经营的主要资产。从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。

6. 审计师审计固定资产需要注意什么

1、分析性复核
（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在帐户上注销等问题。
（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额核算上的错误。
（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。
……
2、检查固定资产增加→针对来源不同的固定资产
（1）对于购入的固定资产，检查其计价是否正确，其入帐价值是否包括买价和税费
（2）自建的固定资产，在达到预定可使用状态之前的一系列支出均应计入固定资产的入帐价值。其中借款费用资本化部分以会计上规定为准 。
（3）投资者投入的固定资产应以双方确认的价值作为其入帐价值。
……
3、检查固定资产减少
固定资产减少主要包括出售、向其他单位投资转出、向债权人抵债转出、报废、毁损、盘亏
其审计要点如下：
（1）检查减少固定资产的授权批准文件
（2）检查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定，验证数额计算的准确性。
（3）结合固定资产清理和待处理财产损益—待处理固定资产损益科目，抽查固定资产账面转销额是否正确。
（4）检查是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。
4、检查固定资产的所有权
（1）对外购的机器设备等固定资产，通常审核采购发票、购货合同等予以确定；
（2）对融资租入的固定资产，应验证有关融资租赁合同，证实其并非经营租赁；
（3）对房地产类固定资产，需查阅有关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单等书面文件。
5、对购入的固定资产进行实地观察
实地观察的重点是本期新增加的重要固定资产；如为初次审计，则应适当扩大观察范围。
6、确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理
7、检查固定资产的租赁→此处应结合会计知识进行判断
8、检查固定资产的保险
9、调查未使用和不需用的固定资产
10、检查因清产核资、资产评估调整的固定资产
11、检查固定资产的抵押、担保情况
12、检查固定资产的购置情况
13、检查有无与关联方之间的固定资产购售活动
14、检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露

7. 固定资产投资审计的内容

从固定资产投资建设的程序上看有前期审计、在建期审计和竣工后审计三大部分；从固定资产投资审查计的范围上看有基本建设投资审计、技术改造投资审计和其他投资审计等主要部分；从审计的专业特征上看又包括投资建设技术审计、财务审计、经济审计及管理审计等内容。

8. 固定资产审计流程是怎样的

固定资产审计流程：
 
 1、审阅固定资产管理制度，检查并了解：
 
 有无设置固定资产预算审核部门或岗位，并明确规定固定资产预算审核的审核职责；
 
 了解预算外、超预算固定资产购建建的审核程序、审批权限。
 
 询问被评价单位固定资产实物归口管理部门，了解固定资产请购的办理程序，了解有无设置部门或岗位对固定资产购建(外购或自建)进行预算审核，了解预算外、超预算固定资产购建的审核程序，审批权限等。
 
 2、取得一笔固定资产购建的请购单或类似功能的请购文件，检查：
 
 请购发起部门有无对固定资产请购的业务方面的必要性或依据等作出说明；
 
 有无请购部门直接负责人、公司主管等对业务必要性的审核意见、签名等；
 
 有无预算审核部门或岗位的预算审核意见；
 
 有权审批人(或机构)有无签署审批意见，有无越权、越级审批的情况；
 
 请购的审核程序是否遵循“先业务必要性后预算可能性”的审核顺序;
 
 请购单据有无设置预算外、超预算审批的栏目；
 
 如抽取的请购单据为预算外、超预算采购，检查审批人权限是否与制度规定相符。