1. 交易性金融资产
2. 交易性金融资产
交易性金融资产-公允价值变动,反映交易性金融资产公允价值的增减变动,属于资产类科目。
存货低价准备,属于资产类备抵科目,只有当存货的可变现净值低于成本时才计提
借:资产减值准备
贷:存货跌价准备
与交易性金融资产-公允价值变动所不同的是:1、存货跌价准备,贷方记增加,借方记减少,交易性金融资产公允价值借增贷减。2、存货的可变现净值大于等于成本时,不计提减值准备;交易性金融资产只要有变动,不管增加或减少,只要公允价值发生变动,都要计入公允价值变动科目,借增贷减。
3. 交易性金融资产
企业取得交易性金融资产,借记“交易性金融资产——成本”科目,金额为其公允价值,同时将发生的交易费用借记到“投资收益”科目下;按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。与旧准则不同,新准则下,已宣告发放的债券利息或现金股利,直接加总入初始确认金额即公允价值,不再单独列为应收项目。因此
借:交易性金融资产——成本48000
投资收益400
贷:银行存款48400
该交易性金融资产的入账价值48000元 。
4. 交易性金融资产的业务
1)、 07年1月6日企业取得交易性金融资产时
借:交易性金融资产—成本100
应收利息3
投资收益2
贷:银行存款105
2)、1月16日,收到2006年下半年的利息3万元。存入银行。
借:银行存款 3
贷:应收利息 3
3)3月31日,公允价值为110万元。
借:交易性金融资产—公允价值变动 110-100=10
贷:公允价值变动损益 10
4)3月31日,计算利息。
借:应收利息 100*6%/12*3=1.5
贷:投资收益 1.5
5)6月30日,公允价值为98万元。
借:公允价值变动损益 12
贷:交易性金融资产—公允价值变动98-(100+10)=12
7)7月16日,收到2007年上半年利息3万元
借:银行存款 3
贷:应收利息 3
8)8月16日,处置了该资产。收到120万元,存入银行。
借:银行存款120
交易性金融资产—公允价值变动12-10=2
贷:交易性金融资产—成本100
投资收益22
同时,按原记入“公允价值变动”科目的金额
借:投资收益 12-10=2
贷:公允价值变动损益2
5. 交易性金融资产
借:交易性金融资产-成本 480
投资收益 10
贷:银行存款 490
借:公允价值变动损益 30
交易性金融资产-公允价值变动 30
借:应收股利 12
贷:投资收益 12
借:银行存款 12
贷:应收股利 12
借:交易性金融资产-公允价值变动 60
贷:公允价值变动损益 60
借:银行存款 515
公允价值变动损益 30
贷:交易性金融资产-成本 480
-公允价值变动 30
投资收益 35
6. 交易性金融资产
您好,会计学堂王敏老师为您解答
交易性金融资产交易费用计入投资收益,所以交易费用计入投资收益-5。
初始投资成本为1045-40=1005万元。
2015.02.15取得投资利息计入投资收益40万元。。
出售时,计投资收益1030-1005=25万元。
累计-5+40+25=60万元。
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7. 交易性金融资产
仅供参考:
1. 企业于2008年1月1日取得交易性金融资产。
借:交易性金融资产—成本 3040
投资收益 20
应收利息 60
贷:银行存款 3120
2. 企业于2008年2月1日收到购置价款中所含利息60万元,存入工行。
借:银行存款 60
贷:应收利息 60
3. 2008年12月31日,确定全年应收利息。
借:应收利息 120
贷:投资收益 120
4. 2009年2月1日收到上年全年利息,存入工行。
借:银行存款 120
贷:应收利息 120
5. 假定企业于2008年6月30日编制资产负债表时,该券市价为3080万元,核算其公允价值变动。
借:交易性金融资产—公允价值变动 40
贷:公允价值变动损益 40
6. 假定企业于2008年12月31日编制资产负债表时,该券市价为3060万元,核算其公允价值变 动。
借:公允价值变动损益 20
贷:交易性金融资产—公允价值变动 20
7. 2009年2月15日,企业出售该券,售价3070万元,存入工行。
借:银行存款 3070
贷:交易性金融资产—成本 3040
—公允价值变动20
投资收益 10
8. 将公允价值变动损益转出为投资收益。
借:公允价值变动损益 20
贷:投资收益 20
8. 交易性金融资产
3月20日购买后的账面价值=150*9+22.5=1350.5元。手续费是作投资收益处理的。
5月20日收到的现金股利不影响资产的价值,作投资收益入账,56.25万元。
6月30日公允价值每股10元,150股共1500元。要作会计分录:借:交易性金融资产--公允价值变动150 ,贷:公允价值变动损益 150。
答案选B