关于浅谈企业应收账款的管理论文？

1. 关于浅谈企业应收账款的管理论文？

一
、目前应收账款管理的现状与
存在的问题
1.对客户缺少必要的信用调查,盲目采取
赊销方式。选择资信状况良好的客户销售产品,这是决定赊
售方式的关键,而在实际工作中,有些企业为了扩大销售,推
销人员为了表现销售业绩,对客户的资信情况不了解,不调
查,或虽有了解,但不深入,不细致,甚至单凭客户提供的一
些虚假的信息资料,而听信客户,发出产品而导致应收账款
无法收回。有些客户虽然经营状况较好,但企业发货后客户
却有意以各种理由推迟付款,导致应收账款不能按
期收回。
2.未按规定签订销售合同形成应收账款。
企业销售商品如果采用赊销方式,要按规定
签订销售合同,按合同发货,但有的企业为了
推销商品,在与客户未签合同的前提下将商
品发给客户,到货后客户便交付生产使用或
对外售出,却不及时与销货方结算货款,并以
种种理由推拖,造成了应收账款无法及时收
回。
3.销售手续不严密,造成应收账款不能及
时收回。在企业销售产品时,由于没有严格执
行销售程序,销售手续不严密,造成应收账款
不能及时收回。如一客户向某公司订购医疗
器械5台,总价32万元,按双方约定,应在收
到客户的汇款后,才能发货。但业务人员没有
严格遵守公司规定,收到客户交来的转账支
票后,没有及时通知财务部门查验,错误地认
为款已收到,轻率地将提货单交给对方提货。
客户将设备运走后,财务部门查证该单位账
上无款,结果造成32万元货款迟迟不能收
回。
4.国家政策不具体,造成应收账款回收困
难。在信用问题上,财政部门缺乏具体的政
策,某些政策甚至助长了企业的拖欠行为。例
如,企业财务制度中有关坏账的确认条件中规定,
债务人逾期3年以上不能履行偿债义务,确实不能收回的应
收账款,企业可以确认为坏账。这使得有些欠债企业钻政策
的空子,有钱不还债、一拖再拖,直到符合这一条件而赖账,
迫使企业发生坏账,蒙受巨大损失。
5.催收不力,法律保障刚性不足,坏账损失严重。对于应
收账款,企业应采取各种措施及时催收。但有些企业由于缺
乏必要的催收政策和手段,催收人员的工作主动性和积极性
不高,致使应收账款回收速度缓慢。有些企业在收款无望的
情况下,利用法律武器,通过法院判决强制执行,但法院执行
难,收款难,企业往往是花了诉讼费,得到的是一张胜诉的判
决书,而应收账款只能收回少部分,甚至全部无法收回。有些
欠债企业由于生产经营困难、产品不适销对路,资金严重不
足,甚至面临破产倒闭,致使企业应收账款回收困难,甚至损
失严重。
二、加强对应收账款的管理
1.深入信用调查,重视信用评估。选择资信状况良好的
客户销售商品,对于应收账款的回收具有决定性的影响。在
可能的情况下,企业应重视对客户资信状况的考察和评估。
(1)对客户的信用进行调查。要想合理地评价客
户的信用,必须对客户的信用进行调查,搜集有关
的信息资料。可通过直接法和间接法进行信用调
查。直接法,就是企业调查人员直接与客户接触,
通过当面采访、询问、观看、记录等方式获得信用
资料的方法。间接法,则是以客户及其他单位保存
的有关原始记录和核算资料为基础,通过加工整
理获得客户信息资料的方法。信用资料的来源主
要有企业的财务报告,来自信用评估机构的资料,
来自银行的资料,来自企业上级主管部门和其他部
门的资料,对于这些资料必须经过认真的挑选才能
使用。
(2)对客户的信用状况进行评估。搜集好信用
资料后,要对信用资料进行认真细致地分析,并对
客户的信用状况进行评估。企业应建立客户的档
案,经常进行调查评估。信用评估常用的方法是5C
评估法。即重点分析影响信用的五个方面:一是信
用品质,指客户履约或赖账的可能性,这是是否给
予客户信用的首要因素,通过了解客户以往的付
款履约记录进行评价。二是偿付能力,指客户支付
货款的能力。客户偿付能力的高低,取决于资产特
别是流动资产的数量、质量及与流动负债的比率
关系。流动资产的数量越多,流动比率越大,表明
偿负债务的物质保证越雄厚,反之,则偿债能力越
差。三是资本,指客户的财务状况。资本反映了客户的
经济实力与财务状况的优劣,是客户偿付债务的最终保证。
四是抵押品,指客户提供的可作为资信安全保证的资产。能
够作为信用担保的抵押财产,为客户实际所有,并具有较高
的市场性,即变现能力。五是经济状况,指不利经济环境对客
户偿付能力的影响及客户是否具有较强的应变能力。
2.制定合理的信用政策,严格控制赊销规模。企业应根
据自身的运营情况,对客户的信用制定合理的信用政策和赊
销规模,以加强对客户的信用控制。
(1)制定合理的信用政策。制定合理的信用政策,是加强
应收账款管理,提高应收账款投资效益的重要前提。信用政
策主要包括以下三个方面的内容:一是信用标准,指客户获
得企业商业信用所应具备的最低条件,通常以预期的坏账损
失率表示,它是企业评价客户等级,决定或者拒绝客户信用
的依据。信用标准如果严格,就会减少企业的商品销售量,减
少占用在应收账款上的资金,减少应收账款的成本和坏账损
失。二是信用条件,指企业接受客户信用时所提出的付款要
求,主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。三是收账政
策,指客户违反信用条件,拖欠甚至拒付账款时企业所采取
的收账策略和措施。只有通过制定完善的收账政策,采取有
效的收账措施,才能有利于应收账款的及时收回。
(2)严格控制赊销规模。赊销方式在强化企业市场竞争
能力、扩大销售、增加收益、节约存货资金占用以及降低存货
管理成本等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势,
但也会导致应收账款的拖欠和坏账损失的增加。因此,企业
在采用赊销方式进行应收账款投资时,必须把握一个有效的
限度。否则,一旦应收账款投资规模失控,现金流入量严重匮
乏,回收成本过高,必然严重损害企业的经济利益。因此,企
业应以历史数据作参考,用科学的方法测算对企业最为有利
的赊销规模,实施严格的控制。
3.选择适宜的结算方式,严密销售手续。目前,我国企业
通过银行结算的方式主要有:支票、银行本票、银行汇票、商
业汇票以及汇兑、委托收款、异地托收承付结算方式等。以上
各种结算方式,从应收账款回收的及时性、安全性的角度来
考虑,大致可划分为两大类:第一类是风险比较小的结算方
式(即应收账款回收的时间快,回收的金额基本有保证),如
支票结算方式、汇兑结算方式、银行汇票结算方式等。第二类
是风险比较大的结算方式(即回收的时间较长、回收的金额
视情况而定),如商业汇票等。企业可以根据客户的盈利能
力、偿债能力和信用状况,选择适宜的结算方式。换句话说就
是:盈利能力和偿债能力强、信用状况好的客户,可以选择风
险较大的结算方式,这样有利于购销双方建立起一种相互信
任的伙伴关系;反之,选择风险比较小,约束能力强的结算方
式。
严密销售手续也是有效控制应收账款的方法之一。企业
销售产品必须严格遵守销售程序和规定,严格每一个销售环
节,减少漏洞,明确岗位责任。建立应收账款管理的“一条龙”
管理制度,即从建立客户信息档案开始,到制定收款政策、收
款计划、跟踪分析、售后服务及纠纷处理等,都要落实到人,
做到事前、事中、事后的全面管理。
4.建立应收账款控制机制,强化管理。
(1)应对应收账款赊销额度进行适当控制。要事先制定
合理的计划,在每一年的年度计划中应明确应收账款的年末
余额,并设定一个相对积极的平均收款期,允许每年的平均
收账期在该指标上下浮动,实施弹性控制。
(2)要建立逐级审批制度。赋予不同级别的人员不同金
额的审批权限,尤其在各自的权限内办理审批,超过限额的,
必须请示上一级领导,金额特别巨大的,需报请企业最高领
导批准。同时,责任制必须落到实处,实行“谁审批,谁负责”,
使每一笔应收账款都有明确的责任人,直到账款收回。企业
对业务部门应实行销、收一体化管理,从发货到收款都要具
体落实到有关部门和人员。责任的落实应实行赊销责任终身
制,经办人和批准人为货款追收的终极责任人。经办人负责
货款的催收。货款不能按期收回的应给予经办人及赊销和应
收账款管理部门按欠款金额一定比率的罚息。未经授权和批
准擅自赊销货物的,一经查实,给予经办人、越权审批人、发
货员等相关人员和部门一定比率的惩罚,由此形成损失的相
关人员要承担一定损失的赔偿,情节严重的经办人承担
100%的损失,其他相关人员承担一定比率的惩罚。
(3)应建立科学的考核机制。相关部门应定期统计各笔
应收账款的账龄及增减变动情况,及时反馈给企业领导和业
务部门,业务部门以实际收到的账款作为考核指标,与奖惩
挂钩。明确催款责任,建立清账奖励制度,对讨回的老账按回
收金额的一定比例提取奖励基金,给予奖励,以保证资金按
时按量回笼,使损失降低到最低点。奖励制度是指企业根据
不同工作或生产的要求,按规定的奖励条件和奖励标准,给
予职工奖励的制度。现代企业应建立现代企业文化的激励理
念,在科学核定工作岗位目标任务的基础上,建立恰当的营
销与应收账款管理激励制度;做到物质如工资、福利、奖金等
经济利益激励;工作设计如各种轮换、群体自制、弹性工时等
激励;参与管理如职工代表大会制、集体议事、协同管理、职
工建议制等激励;组织氛围如集体荣誉、信息沟通、情感投
资、群体规范等多种形式激励的有机结合,充分激发和挖掘
职工积极性,最大限度地降低应收账款的损失。
(4)要防止未授权销售减免的发生。未授权的销售减免
是指客户以正当或不正当的理由在未经卖方认可的情况下,
单方面减少所应支付的金额,它不仅会直接减少应收账款,
也会让客户得寸进尺,给以后的交易带来麻烦。为减少未授
权销售减免的发生,企业应确保收账程序中不存在问题,并
对本企业的销售人员进行培训,使其能明确地向客户解释本
企业的销售政策。同时,在接受订单时应核实客户所要求的
产品是否是企业所能提供的,是否符合销售的其他条件。另
外,在出现争议时应尽快地予以解决并避免其再次出现。

2. 关于应收账款管理的论文

1.了解客户的信誉：找良质客户，按时付款（有意愿）
2.了解客户的经营情况：盈利且有正现金流，如扩张备有充足资金，关心客户（有能力）
3.按期核对确认往来账：对好账，服务好客户（有明确金额）
4.提前催款：预警管理，留有余地，提醒客户（有准备时间）
5.业务、财务一起出动：充分利用资源，立体攻势（各有各路）
6.电话、传真、登门拜访、驻场：软磨硬泡（方法多样）
7.请财务公司、辟法律途径：背水一战(舍得一身剐）

3. 浅淡企业应收账款的管理 这论文题目深不深啊

1 应收账款的涵义�
应收账款是企业在经营过程中发生的一项债权，是指对外销售商品、材料、提供劳务等业务 ，应向购货单位或接受劳务单位及其他单位收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。 虽然大多数企业希望现销不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道，扩大产品销 路，减少存货，增加收入，不得不面向客户提供信用业务。应收账款的成本主要包括：机会 成本，管理成本和坏账损失。�
1.1 机会成本�
应收账款的机会成本是指用资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。如投资于有价证券便 会有利息收入，这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量，资金成本率有 关。其中，资金成本率一般可按有价证券利息来计。�
1.2 管理成本�
应收账款的管理成本是指企业对应收账款进行管理而耗费的开支。主要包括对客户的资信调 查费用，收账费用和其他费用。�
1.3 坏账成本�
应收账款基于商业信用而产生，存在无法收回的可能性，因此而给企业带来的损失，既为坏 账成本。这一成本一般与应收账款数量同方向变动，即应收账款越多坏账成本也越多。基于 此，为避免发生坏账成本给企业生产经营活动的稳定性带来不利影响，企业应合理提取坏账 准备。�
2 应收账款管理中存在的问题�
应收账款是企业流动资金的一个重要组成部分，它的及时收回与否直接影响到企业资金的流 动性和再生产过程的顺利进行。对于企业来讲，回收及时既可以减少企业营运资金在应收账 款上的呆滞和占用，提高资金利用率，同时也说明企业信用状况良好，不易发生坏账损失。 然而，在大多数企业应收账款长期挂账及发生坏账的现象却普遍存在着，产生这一现象的原 因有很多，主要有以下2个方面：�
2.1 内部清理欠款工程职责不清，管理不当�
有些企业只重视实现销售收入的奖励制度，应收账款的回收与任何部门和人员的职责，利益 关系不明确。有的企业存在应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料散落、遗失等现 象，造成企业已发生的应收账款该按时收回的不能按时收回。有的企业对已经发生的应收账 款缺乏定期的账龄分析和相应的跟踪追讨措施，更缺乏对呆账的风险防范措施，使得应收账 款的收回无法得到有效保障，致使应收账款的回收速度慢。�
2.2 经营风险意识缺乏�
一些企业经营者，在赊货物是缺乏对销售对象的资信评估分析；销售合同内容不完备，执行 不认真，造成大量应收账款长期无法收回。�
3 应收账款管理不善的弊端�
3.1 夸大了企业经营成果 �
由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入。因此，企 业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的 百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%～5%（特殊企业除外）。如果发生的坏账损失 超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。因此，企业应收账款的大量存在，虚增了 账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。�
3.2 应收账款账龄的老龄化，会降低财务弹性和资产的流动性�这势必会削弱企业的负债能力，尤其是短期偿债能力。�
3.3 降低了企业的资金使用率，使企业效益下降�
由于企业的物流与企业的资金不一样，发出商品，开出销售发票，货款都不能同步回收，而 销售已实现，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产 生，销售税金的上缴及本年度所得税预缴，如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款，则可 产生企业流动资金垫付股东年度分红。企业因上述一味追求表面效益而产生的垫付股东分红 ，占用了大量的流动资金，久而久之必将会影响到企业的资金周转，进而导致企业经营实际 状况被掩盖，影响企业生产计划，销售计划等无法实现既定的效益目标。�
3.4 加速了企业的现金流出�
赊销虽然能使企业产生较多的利润，但并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运 用有限的流动资金垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，表现为：①企业流转税的 支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必 须按时以现金交纳，企业交纳的流转税（如增值税、营业税、消费税、资源税及城市建设税 等），必然会随着销售收入增加而增加。②所得税的支出。应收账款产生利润，但并未以现 实实现，而交纳所得税必须以现金支付。③现金利润的分配，同样也存在以上问题。④应收 账款的管理成本，回收成本都会加速企业的现金流出。�
3.5 对企业营业周期的影响�
营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存 货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存 在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使 企业现金短缺，影响了企业的正常生产经营。�
3.6 增加了应收账款管理过程中的出错概率，给企业带来额外损失�
企业面对庞杂的应收账款户，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收账款动态情况以及 应收款的合同、审批手续等资料的遗失，有可能使已发生的应收账款该收回的不能按时收回 ，最终使企业资产损失。�
4 应收账款的日常管理措施�
为了防范应收账款的风险，必须建立信用管理部门，并加强应收帐款的事前、事中、事后全 过程管理。
4.1 建立独立的信用管理部门�
关于应收账款风险的控制，国际上成功的经验就是企业必须建立独立的信用管理部门，否则 就无法管理好。欧美国家企业平均80%～90%采用赊销交易，其中很重要的一个原因就是欧美 国家企业建立信用管理部门。信用管理部门的职能主要是建立客户的档案管理，应收账款的 管理，欠账追收等工作。具体地说：①对新客户建立信用审查，收集客户的重要资料和信息 。②客户档案的维护和管理，并将客户信息状况变化的信息及时通报给企业其他有关业务部 门及其经理人员。③对客户资信进行评级，并确定客户的信用期限和信用额度，客户信用建 立与更改的批准。④控制企业应收账款平均持有水平。⑤日常分析和监控应收账款的账龄， 检查应收账款的准确性，及时对客户进行控制，防范逾期应收账款的发生。⑥客户合同，往 来记录的保存和检查，债务凭证的监管。⑦建立标准的催收程序和一支工作效率高的追账队 伍，及时地制定出对逾期应收账款的处理方案，并组织有效地追账，将追账成本降至最低。 ⑧随时监督企业库存量，积极掌握信用政策的松紧程度。�
4.2 加强应收账款事前管理�
根据信用管理部门对每一客户所提供的资信评级，确定每一客户的信用期限和信用额度进行 赊销。在签订赊销合同时，必须慎重、完善。与此同时要建立赊销审批制度，在企业内部应 分别规定业务部，业务部长等各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经业务经理审批， 通过上述措施，从源头扼制应收账款的增加和坏账的形成。�
4.3 加强应收账款的事中管理�
①发货查询，货款跟踪。每次发货前必须与销售合同核对，在应收账款形成的早期进行适度 催收。同时注意维持跟客户良好的合作关系。②实行有担保的赊销，企业可在合同中规定， 客户要在赊欠期内提供担保，如果赊欠过期则承担相应的法律责任。③回款记录，账龄分析 。财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的 对账制度，不能使管理脱节，以免造成账目混乱，互相推诿，责任不清；并且详细记录每笔 货款的回收情况，经常进行账龄分析，避免造成呆、死账现象，同时对账后要形成具有法律 效应的文书，而不是口头承诺。�
4.4 加强应收账款的事后管理�
①要加强应收账款的追踪分析与管理。对已形成的应收账款要定期进行追踪分析，随时清收 ，并针对逾期拖欠的客户状况，制定出经济可行的收账方案。②建立销货收款一条龙责任制 ，销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。如企业可将销售人员 的工资分为固定工资和变动工资两部分，固定工资为每月发给销售人员的基本生活保障工资 ；变动工资为根据资金回笼情况发放的工资。企业还应将应收账款金额与相关业务负责人的 工作业绩挂钩。他们要对形成的应收账款坏账承担一定比例的经济责任。③实现现金折扣， 加快货款回笼。根据用户订货合同，信誉回款计划，采取措施，促进货款加快回收。即按信 誉期限给予现金折扣。从购货（以开票日期为准）之日起规定一段时间的信誉期，在信用期 内收回货款的，按不同时间给予不同的现金折扣。④利用应收账款开展转让融资业务。应收 账款发生后，除了积极催收以外，还应想办法利用它。应收账款转让，其实质就是利用应收 账款进行融资，它在直接有效地规避应收账款所带来的风险的同时，可以迅速地低成本地筹 集企业所需的资金，开辟了企业融资的新渠道。⑤出售债权。出售债权是指应收账款持有人 （出让方）将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构，由它们直接向客户收账的交易行为 。�
4.5 预警管理�
①每一客户会计年度终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认。②任何应收账款应在发货 之日起，逾期一年零六个月，一律报告公司总经理，并通知公司法律顾问启动催讨程序。�
5 结束语�
加强应收账款的管理是一个系统工程，建立独立的信用管理部门，为应收账款的事前、事中 、事后全过程管理奠定了基础，同时也使应收账款的事前、事中、事后管理落到了实处。企 业信用管理部门、财务部门与销售部门要密切配合，协调管理才能切实有效地控制应收账款 的增长，提升企业的竞争力。

4. 应收账款的管理论文？

   
   　　应收账款管理是企业资金管理的重要组成部分,关系到企业的现金流量和再生产的资金需要。下面是我为大家整理的，供大家参考。 
   　　范文一：物业管理公司应收账款控制与管理策略    　　摘要：应收账款是物业管理公司非常重要的流动资产，在全部流动资产中占有较大的比重。做好应收账款的控制和管理有利于降低物业管理公司面临的财务风险，提高公司的经济效益。本文主要针对物业管理公司应收账款控制与管理的相关问题展开研究，重点提出做好应收账款控制和管理工作的策略。希望可以为物业管理公司提高应收账款控制和管理工作的质量提供一些参考和建议，减少坏账损失，促使物业管理公司实现效益最大化。 
   　　关键词：物业管理公司;应收账款;控制;管理策略 
   　　所谓的应收账款主要是指企业对外出售产品、材料以及提供服务等应该向购买单位收取的款项。这一款项是企业非常重要的流动资产，能否做好对应收账款的控制和管理工作直接影响企业经营质量和经济效益。如果应收账款控制和管理不到位，则有可能导致企业资金链断裂，使企业难以继续经营，严重的话还会使企业破产倒闭。物业管理公司在应收账款控制和管理方面既有和一般企业相同的特点，同时也具有自己的特性。物业管理公司应收账款物件主要分为地产开发商与分散的业主两种，尤其是后者应收账款的控制和管理存在一定的难度。在这种情况下，如何做好对应收账款的控制和管理工作，提高应收账款的回收率，已经成为物业管理公司面临的重要问题。鉴于此，本文笔者将着重解决这一问题。 
   
   　　一、应收账款控制和管理的成本分析 
   　　随着市场经济的不断发展和进步，赊销和赊购已经成为一种重要的交易方式。物业管理公司因为赊销的物件为众多分散的业主而产生应收账款，之所以这样做主要是为了扩大销售，增强公司的竞争力，进而获取更大的利益。由此可知，应收账款是公司的一项重要的投资行为，而投资一定会产生成本，在对应收账款控制和管理之前一定要全面了解应收账款成本的构成[1]。应收账款成本主要由三个部分构成，即管理成本、资金占用成本以及发生坏账的成本。管理成本顾名思义就是由于应收账款管理而消耗的公司开支，主要包括对业主资信状况调查产生的费用、管理人员费用、记录以及监督等费用。资金占用成本主要是指公司将资金放在应收账款上而导致公司失去的机会成本。坏账成本主要是指应收账款无法回收给公司带来的损失。正确分析应收账款成本的构成，可以帮助公司正确权衡这种政策实施增加的盈利以及成本之间的关系。只有在盈利大于成本时才能实行赊销制度，而当账款赊销制度有良好经济效益时，公司可以考虑将信用条件放宽，从而增加赊销量，提高企业的盈利水平[2]。 
   　　二、对应收账款控制和管理的策略分析 
   　　***一***真实全面的收集关于业主的资料，对业主的信用进行评估，做好业主信用管理 
   　　对于企业来说，赊销存在一定的风险性，为了将这种风险最小化，关键就是要做好对业主的信用管理，只为信用状况良好的业主提供赊销服务。首先，加强建立健全资讯管理制度，做好对业主的资讯管理。物业管理公司在办理业主的入伙手续时一定要将业主的详细资讯填写清楚，并核实业主资讯的真实性。同时，物业管理公司还需要定期对业主的资料进行更新，以便在发生相关事件时可以及时和业主取得联络。其次，需要对业主的经济能力以及信用进行评估，不断优化业主资料，建立业主信用档案，对于信用较差的业主需要采取一定的措施保证公司的利益[3]。 
   　　***二***采用科学的信用政策 
   　　物业管理公司采取的信用政策直接影响应收账款回收质量的好坏，因此物业管理公司需要根据实际的情况制定科学的信用政策。信用政策主要包括三个方面的政策，即现金折扣政策、信用期间政策以及信用标准政策。其中比较重要的是信用期间的选择，所谓的信用期间就是指公司允许业主从享受服务到付款的时间，信用时间过短或者过长都会对公司不利，时间过短不能吸引业主，而时间过长会导致公司产生的费用增多，甚至有可能会大于收益。物业管理公司在和业主签订付款合同时就需要明确信用期限，不同的业主可以有不同的信用期限，可以根据业主的意愿以及信用情况进行调整。一年收费一次可以减少业主缴费的次数，给业主带来方便，减少物业管理公司收费的工作量。但是如果业主不能按时缴费，则会对企业造成严重不利的影响，使企业面临较大的财务风险，同时也会增加业主一次性缴费的资金压力。本文笔者建议物业管理公司每个月收费一次，这样可以大大降低坏账风险。这种缴费方式虽然增加了业主缴费的次数，但是由于银行代扣、微信、支付宝等电子银行技术的发展，很大程度上降低了对业主造成的麻烦，因此每个月缴费一次切实可行[4]。 
   　　***三***建立完善的应收账款控制和管理机制 
   　　应收账款管理和控制的状况直接影响公司的现金流量，进而影响公司的运营。因此，物业管理公司的领导人员需要提高对应收账款控制和管理问题的重视程度，明确各个相关部门责任、义务和权利，重点提高对财务部门的要求，要求财务部门定期对每笔应收账款的账龄以及增减变动情况进行核算，分析每笔应收账款形成的原因以及准时回收的概率，并整理成系统的报告，反馈给公司的领导以及其他各个相关的部门。同时，物业管理公司还需要根据实际的情况制定科学合理的应收账款控制和管理规章制度，将应收账款回收的情况和相关部门以及员工个人的绩效薪资相挂钩。另外，还需要加强对应收账款余额的控制，将其控制在物业服务总收入的2%-10%之间。为了提高应收账款的回收率，还需要将具体的回收责任分配到具体的专案负责人和相关工作人员身上，在年终需要对专案负责人以及员工个人的工作绩效进行评价。对于工作不到位的人员需要调整岗位，优化工作队伍，提高应收账款的回收率[5]。 
   　　三、提高应收账款回收率，防范和降低坏账发生的策略分析 
   　　***一***加强对应收账款回收情况的监督和管理 
   　　由于物业管理公司面对的是广大的业主，收费工作比较繁重，并且应收账款的时间长短也不一样，需要具体情况具体对待。在现实中，费用拖欠时间越长，回收的难度越大，形成坏账的可能性也越大，因此一定要加强对应收账款回收情况的监督和管理，尽量缩短业主逾期的时间，降低坏账的发生率。 
   　　***二***调整应收账款回收的政策 
   　　科学的收款政策是提高应收账款回收率的重要保障。因此，物业管理公司需要根据不同的业主制定不同的收款政策。对于逾期为缴费的业主需要在合适的时间催款。对于逾期较长时间的业主，业务人员上门催款时改善可以给予业务人员一定的折扣，以便更好的和业主进行协商。另外，为了提高工作人员的工作热情，还需要给予工作人员一定的奖励。 
   　　***三***对收账策略进行调整 
   　　对于拖欠时间不同和信用品质不同的客户需要采用不同的收账办法，这样可以收到事半功倍的效果，切勿采取一刀切的方式催款。一般情况下，催款都是循序渐进的，首先是通过信函、电话联络等方式，然后是上门面谈、协商，最后是仲裁和诉诸法律。对于超时较短的业主，不要进行过多的打扰，以免引起业主反感，对于时间比较长的业主也需要用婉转的态度通知，在通知无效时可以上门面谈甚至诉诸法律[6]。对于通过法律途径催收的，一定要储存好相关证据，以便获得最有利于企业的诉讼判决。另外，要注意避免超过法律规定的2年诉讼时效。 
   　　***四***建立应收账款坏账制度 
   　　在商业信用行为当中，坏账行为是无法完全避免的，但是物业管理公司需要尽量将损失降到最低。首先，公司需要坚持谨慎性原则，提前对坏账发生情况进行评估，建立健全坏账准备制度。其次，需要根据业主的财务状况评估坏账的风险，然后选择最恰当的会计政策，根据现行的准则，采用备抵法对坏账进行有效的处理，尽量减少公司的损伤。最后，公司还需要真实的反映管理费用收支状况，维护公司以及广大业主的利益。 
   　　四、结语 
   　　综上所述，对于物业管理公司来说，做好应收账款控制和管理工作具有重要的意义，有利于降低财务管理的风险，提高企业财务管理的水平和经济效益。因此，物业管理公司的相关领导人员应该进一步提高对应收账款管理和控制的重视程度，优化财务管理的政策，改变收账的方法，做好对业主的信用管理，并加强对应收账款回收情况的监督和管理。只有这样才能做好应收账款的控制和管理工作，将企业存在的应收账款风险降到最低，提高物业管理公司经营发展的质量。 
   　　参考文献： 
   　　[1]霍晓静，钱艳辉.应收账款的风险控制与管理浅析[J].网友世界•云教育，2013，***18***:74-75，76. 
   　　[2]谢传兰.浅析企业应收账款的内部控制与管理[J].现代经济资讯，2012，***24***:192. 
   　　[3]王云燕.浅谈企业应收账款的风险控制与管理[J].铁路采购与物流，2013，***5***:65-66. 
   　　[4]范荣芝.“应收账款”风险管理与控制[J].安徽冶金科技职业学院学报，2013，***1***:82-83，86. 
   　　[5]李彬.化解企业“应收账款”风险刍议[J].新财经***理论版***，2013，***7***:213-214. 
   　　[6]郝春华.企业应收账款的控制与管理研究[J].中国集体经济，2013，***2***:69-71. 
   　　范文二：报业应收账款管理制度    　　摘要：报业应收账款管理是一个系统工程，需要内部各部门之间相互协调、相互配合，定期进行交流、及时反馈资讯，充分发挥财务、营销人员、催收人员的积极性，形成一个统一的与报业集团战略发展目标相一致的应收账款组织体系，力争及时回款，将损失控制在最低限度。 
   　　关键词：应收账款;管理制度 
   　　随着我国新兴多媒体迅速发展，多媒体市场竞争越来越激烈，报业***或报业集团，以下统称为报业***作为传统媒体的重要组成部分，赊销已成为其扩大销售业绩和提升服务的一个重要手段，由此产生应收账款。成熟企业中应收账款的产生、流动和消亡都应当在内部监管部门的全程监控、跟踪和管理下进行[1]。应收账款可由专门机构进行催讨，也可在有关法律法规政策许可范围内进行债务重组、债权出售，及时变现债权，增加现金流或有效资产。 
   　　一、报业应收账款存在之合理性分析 
   　　法言之语，存在即合理，报业应收账款存在有其合理性基因。应收账款是指因销售商品、提供劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要专案，是一项外接资产，只有变现后才能参与到本单位再生产过程，产生新的收益。市场经济是法治经济，也是信用经济，应收账款作为信用经济的一部分，是社会进步的体现。报业为了更好生存，发挥主流媒体作用，在日趋惨烈的市场竞争下，扩大产品和服务销售、提升市场占有率和实现发展多元化等报业集团战略目标，大量商业信用的运用，导致应收账款增加。同时营销人员只重视营销业务量的提升，而忽视应收账款资金回笼，以及缺乏有效应收账款管理制度等都会产生及增加应收账款。但应收账款是把双刃剑，报业集团要良性快速发展，当对其加强管理，将之控制在合理范围内。 
   　　二、报业应收账款管理存在的问题梳理 
   　　当前我国不少报社对应收账款采取各式各样的管理，有的确实能起一时之效，但也存在不少问题： 
   　　1.报业经营理念不明确 
   　　现代企业制度下，报业享有充分的自 *** 和经营权，然而由于缺乏相应的约束和引导机制，其经营理念不明确，受领导个人意志影响较大，有的表现为过分追求短期高收入、高利润，盲目实施多元经营、多方位投资，增加了应收账款管理成本，减少了企业流动资金，导致企业利润降低，收入负增长，甚至资金链断裂导致破产。 
   　　2.管理制度不健全 
   　　报业对应收账款缺乏完善而有效的内部管理制度，应收账款链条上的各部门之间缺乏互相稽核、监控的责任制度，出现问题后，部门间互相推诿或扯皮，特别是营销部门和财务部门配合不紧密，营销部门只注重营销，财务部门则只管记账，不能积极主动向销售部门提供对方单位的欠款情况。营销和收款环节基础工作不牢，相关档案依据、凭据记录保留不完整，财务部门与业务部门账务核对不及时，造成财务账面应收账款余额长期挂账而无人清收。再者，很多报业财务部门对应收账款账目管理不清，缺乏与客户对账、沟通的积极性。一旦遇到特殊情况，拿不出有力证据追讨欠款，导致诉讼时效超限，企业利益得不到法律有效保护，给单位带来巨大损失。一些企业成立讨账机构，但对讨账人员缺乏有效管理，使收回的资金长期滞留在个人手里，严重威胁企业资金安全性。 
   　　3.营销考核机制不合理 
   　　目前，报业营销考核责任机制设定不太合理，其科学性有待考量，业务人员营销激励机制有余，收款力度不足。营销业务人员的目标和能力在于销售而不在于收款，盲目放账使销售额上去了，但收款力度的不足却往往给单位带来更多更严重的呆账、坏账损失。虽然由营销部门承担收账职责改变了应收账款无人管理的状况，但效果并不理想，很多企业反而存在更多应收账款，增加了拖欠风险。 
   　　4.责任落实不到位 
   　　报业中对应收账款管理措施不力，管理责任落实不到位，存在有章不循，执法不严，营销部门和财务部门各司其职，沟通不够造成工作脱节，无人对应收账款管理真正负责，因此也无人对收款问题承担责任。单位整体上对客户所欠的应收账款数额、账龄及增减情况不明，相关人员法律意识、风险意识薄弱，不能根据客户欠款情况进行分类建档，对应收账款不能及时清收，或者前清后欠，屡禁不绝，包袱越背越重，最终导致企业出现呆账、坏账、死账。 
   　　5.对客户资信状况缺乏有效评估 
   　　企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径，但目前很多企业为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生概率增加[2]。 
   　　三、报业应收账款管理制度之完善对策 
   　　应收账款是因赊销产生，企业流动资金被占用，金额过大必然影响资金周转速度，导致资金链紧张，对报业战略发展目标将产生不利影响。因此,应尽加快完善报业应收账款管理制度，充分评估应收账款持有成本和风险，强化回收工作，降低损失，将应收账款控制在合理范围内，实现报业价值最大化战略发展目标。加强报业应收账款管理制度建设重点如下： 
   　　1.制定科学合理切实可行的信用政策 
   　　信用政策是应收账款的重要组成部分，应与报业发展战略目标相一致。报业制定的信用政策要在增强市场竞争力，扩大销售等战略发展目标与降低违约风险、收账费用这二者之间做出一个双赢选择，调整应收账款的风险、收益与成本的对称性关系，充分考虑同行业竞争对手情况，把握主动，争取优势地位，还应考虑报业承担失信违约风险的能力以及客户的资信程度。具备了科学合理的信用政策，管理人员才能判断是否给予客户信用和给予多大程度的信用。 
   　　2.建立信用报告制度 
   　　报社应建立信用报告制度，定期召开不同层次的信用报告沟通会，以便相关人员及时掌握情况，将信用风险降到最低。信用报告会议包括信用控制部门内部会议、信用控制单位和业务部门的联席会议、最高财务主管或管理当局会议，相关中心议题为：信用控制部门的运作情况，过去的工作效绩和未来的工作规划;对主要客户的信用风险以及目前危险客户进行分析和评价，对逾期账款和超过信用额度的销售账户进行分析，展望未来市场以及收集新客户的财务资料;报告目前信用控制的运作情况，所遇到的困难和信用风险预测，以及报社信用政策的执行情况和改进措施等等。 
   　　3.完善应收账款内部管理制度。 
   　　为维护资金安全执行，完善应收账款内部管理制度，做好企业层面控制和业务层面控制。 
   　　***1***明确划分报业营销部门和财务部门在应收账款管理中的职责。明确营销部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任，应收账款形成的决策者和主要经办人员，就是回收债权的责任人。财务部门做好应收账款账龄分析一览表。 
   　　***2***加强企业及员工法律意识。加强员工法律意识教育，对于存在风险的账款和信用状况恶化的客户，及时采取法律措施，维护企业合法权益。 
   　　***3***报业负责人必须重视和加强对应收账款的催收工作，对每项应收账款要落实责任人，限期收回。 
   　　***4***有关部门还应分析收回应收账款的可能性，掌握客户最新的财务资讯，防止客户转移资产和抵押物。 
   　　4.健全合理的激励机制和销售回款责任制。 
   　　强化对赊销业务的授权和控制，报业在制定营销政策时，要将相关营销和资金回笼结合起来，加强营销人员回款意识，把营销回款率作为考核营销售人员的一项重要指标，并与工资、奖金挂钩，将应收账款的回收与内部各业务部门的绩效考核及奖惩挂钩。特别是赊销业务领导审批人，他们要对形成的应收账款、坏账损失承担一定的经济责任。指定专人定期与客户核对应收明细往来账，形成文字记录留存。建立催收管理制度，成立专门机构，分配回收任务，明确责任，并专人催收欠款。对有恶意欠账客户，逐步加大催收压力，执行催收每一步骤应形成文字记录，传真、函电等必须留底，以作为坏账损失报损和法律诉讼的文字依据。 
   　　5.完善应收账款坏账管理制度。 
   　　应收账款是一期权债权，可能会因对方拒付、破产、死亡等原因无法收回而产生坏账、呆账、死账。对此应当查明原因，明确责任，严格履行审批程式，按照国家统一的会计准则制度进行处理[4]。同时，也要对呆坏账进行后续催收。 
   　　四、结语 
   　　报业应收账款管理是一个系统工程，需要内部各部门之间相互协调、相互配合，定期进行交流、及时反馈资讯，充分发挥财务、营销人员、催收人员的积极性，形成一个统一的与报业集团战略发展目标相一致的应收账款组织体系，力争及时回款，将损失控制在最低限度。 
   　　参考文献 
   　　1、浅析应收账款管理许文珍税收与企业2002-05-20 
   　　2、当前企业应收账款管理的现状与对策袁秀兰会计之友2005-05-15 
   　　3、应收账款的管理与清收张采风,李忠江黑龙江财会2001-12-05 

5. 急需应收账款论文结尾

浅议应收账款管理
    
    应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权，具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。应收账款是企业市场竞争的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，它具有资产的某些属性。其一，在应收账款的持有时间内，它不像别的资产一样会通过经营手段增值，相反，还会丧失部分时间价值；其二，随着时间的推移，它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回，形成坏账，给企业造成经济损失。显而易见，应收账款对企业具有某些不利影响，其影响程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面影响越大；同时也取决于应收账款账龄的长短，账龄越长，坏账风险也就越高。
　　一、应收账款产生居高不下的原因
　　1、来源于激烈的市场竞争。
　　2、内部清理欠款工作职责不清。
　　3、运用法律手段解决债务纠纷的意识不强。
　　二、有效管理应收账款的方法
　　1、加大资信调查力度。
　　2、制定合理的信用政策。
　　3、 实行"应收账款"回收责任制。
　　4、建立"应收账款"的内部报告制度和风险管理系统。
　　5、做好"应收账款"的定期对账和债权确认工作。应收账款的对账工作包括两个方面：一是总账与明细账的核对，二是明细账与有关客户单位往来账的核对。
　　三、做好应收账款的分类分析工作
　　1、根据应收账款产生的原因进行分类。
　　2、根据应收账款的账龄进行分析：企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划为A类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为C类，其余则划为B类。
    3、根据应收账款的比重进行分析：应将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类，较小的客户划分为C类，其余的为B类。
　　从上述分类分析可知，无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度，A类应收账款安全性小，风险大，管理人员应把更多的精力集中到A类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快催收；同时也不能放松对B、C类应收账款的管理，尽可能缩短应收账款的周转期，加速资金周转。
　　四、建立健全坏账准备金制度
　　1、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。
　　2、应收账款坏账准备金制度的建立，无论企业采取怎样的信用政策，只要在存在应收账款，坏账损失的发生是不可避免的，而现行会计制度规定，坏账损失进入管理费用。那么，坏账损失的承担是企业一个不可回避的问题。
　　3、估计坏账损失主要有四种方法：A、余额百分比法：它是根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率得出当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备金。B、账龄分析法：它是根据应收账款入帐时间的长短来估计坏账损失的方法。C、销售百分比法：它是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法。D、个别认定法：它是对某笔账款分析确定风险后决定坏账损失金额的一种方法。
　　4、在确定坏账准备金的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。对已确认的坏账的应收帐款并不意味着企业放弃了追索权，一旦从新收回，应及时入账。
　　5、建立坏账准备金是体现权责发生制原则的要求。例如：2000年王某任总经理，赊销产品100万元，当年收入确认并进入了损益；而2003年该笔应收账款发生坏账，如果一次性进入费用中则会抵减当年利润，这时总经理已是李某，这样一是不利于考察经营者的业绩，2000年的赊销收入确认对王某来说己形成利润，而2003年发生坏账进入费用后抵减了李某的经营利润，显然是不合适的。
　　为此，现行会计制度规定：在每年年末，企业应按应收账款余额的一定比例计提坏账准备金，以备发生坏账时进行抵销，使风险降至最低点。不致于使当年利润产生大的波动。但是由于企业发生的坏账多少，以提供给客户的信用条件、对方的信用品质、提供的信用期限等有密切关系。因此各企业提取的坏账准备金的比例是有区别的，但是，比例一经确定，就不能随意更改。否则，就是企业滥用会计政策、会计估计及其变更，要做重大会计差错处理。
　　总之，企业要发展，必须要扩大产品销售，就必然会出现赊销，而赊销是扩大销售的基本方法之一。因此，企业应收账款回收风险以及由此而产生的财务风险总是并存的，我们只有采取适当的信用政策及有效的管理方法，促使应收账款风险最低、收益最大。

6. 毕业论文 浅议应收账款的管理应该具体从那几点写？帮忙分析一下大概

摘要:应收账款管理水平是衡量现代企业管理是否先进的重要标尺。本文从应收账款的功能、应收账款管理目标及措施等方面加以论述,供企业管理者借鉴。
关键词:应收账款 管理 探讨 
　　 
　　应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。 
　　 
　　一、应收账款的功能及副作用 
　　 
　　应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用,同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为应收账款有以下功能。 
　　1. 扩大销售,增加了企业的竞争力。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。 
　　2. 减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。 
　　3. 应收账款管理不善的副作用。一是降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。二是夸大了企业经营成果。企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。 
　　 
　　二、应收账款管理目标 
　　 
　　应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。 
　　企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。
三、应收账款管理制度及措施 
　　 
　　信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。每个企业都应当根据企业的具体情况、市场情况,制定相应的应收账款管理制度。根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题,加快公司的资金循环,提高资金利用效率,实现企业的效益目标。 
　　1. 强化企业应收账款的日常管理工作。应认真分析本企业在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,如对用户信用状况的分析,账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:(1)做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3)掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。 
　　2. 强化应收账款的回收管理。(1)确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。 
　　3. 应收账款核算办法和管理制度。应收账款账户中子公司欠款额占总额的比例应严格控制在合理范围内,如超过合理范围,应采取措施及时改善。笔者结合工作实际建议如下:(1)加强管理与监控职能部门,按财务管理内部牵制原则,在财务部设立财务监察小组,由财务总监领导专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款进行分析和核算,保证应收账款账账相符,使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。针对不同的销售业务,不同的客户情况,分别采用不同的核算方法以示区别,并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。将应收账款回收指标作为业绩考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。严防出现挪用、贪污及资金体外循环等问题。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全相应的监摘要:应收账款管理水平是衡量现代企业管理是否先进的重要标尺。本文从应收账款的功能、应收账款管理目标及措施等方面加以论述,供企业管理者借鉴。
关键词:应收账款 管理 探讨 
　　 
　　应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。 
　　 
　　一、应收账款的功能及副作用 
　　 
　　应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用,同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为应收账款有以下功能。 
　　1. 扩大销售,增加了企业的竞争力。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。 
　　2. 减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。 
　　3. 应收账款管理不善的副作用。一是降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。二是夸大了企业经营成果。企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。 
　　 
　　二、应收账款管理目标 
　　 
　　应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。 
　　企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。
三、应收账款管理制度及措施 
　　 
　　信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。每个企业都应当根据企业的具体情况、市场情况,制定相应的应收账款管理制度。根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题,加快公司的资金循环,提高资金利用效率,实现企业的效益目标。 
　　1. 强化企业应收账款的日常管理工作。应认真分析本企业在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,如对用户信用状况的分析,账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:(1)做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3)掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。 
　　2. 强化应收账款的回收管理。(1)确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。 
　　3. 应收账款核算办法和管理制度。应收账款账户中子公司欠款额占总额的比例应严格控制在合理范围内,如超过合理范围,应采取措施及时改善。笔者结合工作实际建议如下:(1)加强管理与监控职能部门,按财务管理内部牵制原则,在财务部设立财务监察小组,由财务总监领导专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款进行分析和核算,保证应收账款账账相符,使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。针对不同的销售业务,不同的客户情况,分别采用不同的核算方法以示区别,并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。将应收账款回收指标作为业绩考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。严防出现挪用、贪污及资金体外循环等问题。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全相应的监摘要:应收账款管理水平是衡量现代企业管理是否先进的重要标尺。本文从应收账款的功能、应收账款管理目标及措施等方面加以论述,供企业管理者借鉴。
关键词:应收账款 管理 探讨 
　　 
　　应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。 
　　 
　　一、应收账款的功能及副作用 
　　 
　　应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用,同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为应收账款有以下功能。 
　　1. 扩大销售,增加了企业的竞争力。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。 
　　2. 减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。 
　　3. 应收账款管理不善的副作用。一是降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。二是夸大了企业经营成果。企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。 
　　 
　　二、应收账款管理目标 
　　 
　　应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。 
　　企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。
三、应收账款管理制度及措施 
　　 
　　信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。每个企业都应当根据企业的具体情况、市场情况,制定相应的应收账款管理制度。根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题,加快公司的资金循环,提高资金利用效率,实现企业的效益目标。 
　　1. 强化企业应收账款的日常管理工作。应认真分析本企业在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,如对用户信用状况的分析,账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:(1)做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3)掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。 
　　2. 强化应收账款的回收管理。(1)确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。 
　　3. 应收账款核算办法和管理制度。应收账款账户中子公司欠款额占总额的比例应严格控制在合理范围内,如超过合理范围,应采取措施及时改善。笔者结合工作实际建议如下:(1)加强管理与监控职能部门,按财务管理内部牵制原则,在财务部设立财务监察小组,由财务总监领导专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款进行分析和核算,保证应收账款账账相符,使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。针对不同的销售业务,不同的客户情况,分别采用不同的核算方法以示区别,并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。将应收账款回收指标作为业绩考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。严防出现挪用、贪污及资金体外循环等问题。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全相应的监督制度,每个环节都应当监督,不应放任自流。(6)定期召开应收账款分析会议,针对每一笔应收账款形成的实际原因,逐笔进行分析,并及时为有关决策部门提出解决建议。 　　应收账款管理的好坏,与企业经营目标的实现有着直接的关系。一个企业应收账款管理混乱,就是生产搞得再好,产品质量再过硬,也是徒劳。作为企业的领导人,一定要有清醒的认识,产品研发、技术管理、生产工艺等都是过程,只有将产品销售到市场,并将销售款回笼才是目的。为此,每个企业对应收账款管理,必须有专门领导全面负责,财务部门全程跟踪,相关部门按应收账款管理制度进行全过程监督、控制,并适时采取措施,以免应收账款形成呆、坏账,只有制度健全、措施得力,才能确保企业经营成果得以实现。

7. 毕业论文 浅议应收账款的管理应该具体从那几点写？帮忙分析一下大概

摘要: 应收账款管理水平是衡量现代企业管理是否先进的重要标尺。本文从应收账款的功能、应收账款管理目标及措施等方面加以论述,供企业管理者借鉴。 关键词: 应收账款 管理 探讨   应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。   一、应收账款的功能及副作用   应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用,同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为应收账款有以下功能。  1. 扩大销售,增加了企业的竞争力。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。  2. 减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。  3. 应收账款管理不善的副作用。一是降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。二是夸大了企业经营成果。企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。   二、应收账款管理目标   应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。  企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。 三、应收账款管理制度及措施   信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。每个企业都应当根据企业的具体情况、市场情况,制定相应的应收账款管理制度。根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题,加快公司的资金循环,提高资金利用效率,实现企业的效益目标。  1. 强化企业应收账款的日常管理工作。应认真分析本企业在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,如对用户信用状况的分析,账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:(1)做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3)掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。  2. 强化应收账款的回收管理。(1)确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。  3. 应收账款核算办法和管理制度。应收账款账户中子公司欠款额占总额的比例应严格控制在合理范围内,如超过合理范围,应采取措施及时改善。笔者结合工作实际建议如下:(1)加强管理与监控职能部门,按财务管理内部牵制原则,在财务部设立财务监察小组,由财务总监领导专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款进行分析和核算,保证应收账款账账相符,使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。针对不同的销售业务,不同的客户情况,分别采用不同的核算方法以示区别,并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。将应收账款回收指标作为业绩考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。严防出现挪用、贪污及资金体外循环等问题。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全相应的监 摘要: 应收账款管理水平是衡量现代企业管理是否先进的重要标尺。本文从应收账款的功能、应收账款管理目标及措施等方面加以论述,供企业管理者借鉴。 关键词: 应收账款 管理 探讨   应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。   一、应收账款的功能及副作用   应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用,同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为应收账款有以下功能。  1. 扩大销售,增加了企业的竞争力。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。  2. 减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。  3. 应收账款管理不善的副作用。一是降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。二是夸大了企业经营成果。企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。   二、应收账款管理目标   应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。  企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。 三、应收账款管理制度及措施   信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。每个企业都应当根据企业的具体情况、市场情况,制定相应的应收账款管理制度。根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题,加快公司的资金循环,提高资金利用效率,实现企业的效益目标。  1. 强化企业应收账款的日常管理工作。应认真分析本企业在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,如对用户信用状况的分析,账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:(1)做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3)掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。  2. 强化应收账款的回收管理。(1)确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。  3. 应收账款核算办法和管理制度。应收账款账户中子公司欠款额占总额的比例应严格控制在合理范围内,如超过合理范围,应采取措施及时改善。笔者结合工作实际建议如下:(1)加强管理与监控职能部门,按财务管理内部牵制原则,在财务部设立财务监察小组,由财务总监领导专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款进行分析和核算,保证应收账款账账相符,使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。针对不同的销售业务,不同的客户情况,分别采用不同的核算方法以示区别,并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。将应收账款回收指标作为业绩考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。严防出现挪用、贪污及资金体外循环等问题。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全相应的监 摘要: 应收账款管理水平是衡量现代企业管理是否先进的重要标尺。本文从应收账款的功能、应收账款管理目标及措施等方面加以论述,供企业管理者借鉴。 关键词: 应收账款 管理 探讨   应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中十分重要的问题。   一、应收账款的功能及副作用   应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用,同时企业持有应收账款也是有成本的。既然如此,企业为什么愿意持有应收账款呢?主要是因为应收账款有以下功能。  1. 扩大销售,增加了企业的竞争力。尤其是市场疲软、银根紧缩的市场条件下,企业不得不采取赊销方式进行销售,这对企业销售新产品、开拓新市场也具有更重要的意义。  2. 减少库存,降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。  3. 应收账款管理不善的副作用。一是降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴,如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。二是夸大了企业经营成果。企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。三是加速了企业的现金流出。赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。   二、应收账款管理目标   应收账款管理的目标,是要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时,才能实施和推行使用这种信用政策。同时,应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断,及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好,应收账款安全性高,则可进一步放宽其收款信用政策,扩大赊销量,获取更大利润,相反,则应相应严格其信用政策,或对不同客户的信用程度进行适当调整,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。  企业应收账款管理的重点,就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分,也是企业为达到应收账款管理目的而必须合理制定的方针策略。 三、应收账款管理制度及措施   信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分,包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来,考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。每个企业都应当根据企业的具体情况、市场情况,制定相应的应收账款管理制度。根据应收账款管理制度,针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法,解决公司在应收账款回收中出现的问题,加快公司的资金循环,提高资金利用效率,实现企业的效益目标。  1. 强化企业应收账款的日常管理工作。应认真分析本企业在应收账款的日常管理工作中,有些方面做得不够细,如对用户信用状况的分析,账龄分析表的编制等。具体来讲,可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作:(1)做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。(3)掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。  2. 强化应收账款的回收管理。(1)确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为“长期应收款”,确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的“长期投资”,协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。  3. 应收账款核算办法和管理制度。应收账款账户中子公司欠款额占总额的比例应严格控制在合理范围内,如超过合理范围,应采取措施及时改善。笔者结合工作实际建议如下:(1)加强管理与监控职能部门,按财务管理内部牵制原则,在财务部设立财务监察小组,由财务总监领导专职会计人员,负责对营销往来的核算和监控,对每一笔应收账款进行分析和核算,保证应收账款账账相符,使经营活动系统化规范化。(2)改进内部核算办法。针对不同的销售业务,不同的客户情况,分别采用不同的核算方法以示区别,并采取相应的管理对策。(3)对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该公司,都要追究有关责任。将应收账款回收指标作为业绩考评依据。(4)定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。严防出现挪用、贪污及资金体外循环等问题。(5)建立健全公司机构内部监控制度。针对应收账款在赊销业务中的每一环节,健全相应的监督制度,每个环节都应当监督,不应放任自流。(6)定期召开应收账款分析会议,针对每一笔应收账款形成的实际原因,逐笔进行分析,并及时为有关决策部门提出解决建议。  应收账款管理的好坏,与企业经营目标的实现有着直接的关系。一个企业应收账款管理混乱,就是生产搞得再好,产品质量再过硬,也是徒劳。作为企业的领导人,一定要有清醒的认识,产品研发、技术管理、生产工艺等都是过程,只有将产品销售到市场,并将销售款回笼才是目的。为此,每个企业对应收账款管理,必须有专门领导全面负责,财务部门全程跟踪,相关部门按应收账款管理制度进行全过程监督、控制,并适时采取措施,以免应收账款形成呆、坏账,只有制度健全、措施得力,才能确保企业经营成果得以实现。