甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元

1. 甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元

确认的投资收益＝－15+40＝25（万元）
取得时
借：交易性金融资产　-  成本   2060
应收利息　40
投资收益　15 
贷：其他货币资金-  存出投资款  2115
收到投资时垫付的利息
借：其他货币资金-  存出投资款   40 
贷：应收利息　40 
因为 每半年付息一次
年利息= 面值* 票面利率 = 2000*4%=80
则半年的利息=80/2=40 
每半年确认利息
借：应收利息　40 
贷：投资收益　40 
收到利息
借：其他货币资金-  存出投资款  　40 
贷：应收利息　40 
根据分录，甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为＝－15+40＝25（万元）
注本题是涉及交易性金融资产的处理 债券投资和股权投资不涉及到银行存款 ，涉及其他货币资金-  存出投资款 ，可以看看其他货币资金-  存出投资款的定义。

2. 甲股份有限公司2008年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为1

2008年1月1日购入时候分录：
借 持有至到期投资-成本 80000（1000*80）
                            -利息调整 4000（差额）
  贷 银行存款 84000（1050*80）
2008年12月31日  应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=84000*10.66%=8954.40
                            摊余成本=84000+8954.40-9600=83354.40
  借 应收利息 9600
      贷  投资收益 8954.40
           持有至到期投资-利息调整 645.60 
     借  银行存款 9600  （每年做一笔，下面几年我省略了）
         贷 应收利息 9600
2009年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=83354.40*10.66%=8885.58
                            摊余成本=83354.40+8885.58-9600=82639.98
借 应收利息9600
    贷 投资收益 8885.58
      持有至到期投资-利息调整 714.42
2010年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=82639.98*10.66%=8809.42
                            摊余成本=82639.98+8809.42-9600=81849.40
借 应收利息 9600
   贷 投资收益 8809.42
     持有至到期投资-利息调整790.58
2011年12月31日  应收利息=80000*12%=9600
                            实际利息=81849.40*10.66%=8725.15
                            摊余成本=81849.40+8725.15-9600=80974.55
借 应收利息 9600
  贷 投资收益8725.15
   持有至到期投资-利息调整 874.85
2015年12月31日 应收利息=80000*12%=9600
                           摊余成本=初始成本=80974.55+实际利息-9600=80000
                            实际利息=8625.45
借 应收利息 9600
     贷 投资收益 8625.45
      持有至到期投资-利息调整 974.55

3. 2013年1月1日，A公司购入B公司发行的5年期债券，面值1000元

每年的息票为80元

（1）一年后出售，这一年的投资收益率=(1010-900+80)/900=21.11%
（2）半年后出售，持有期收益率=(1000-900)/900=11.11%，年均投资收益率为11.11%*2=22.22%
（3）一个月后出售，持有期收益率=(920-900)/900=2.22%，年均投资收益率为2.22%*12=26.67%
（4）到期收回，年均投资收益率，在excel中输入
=RATE(5,80,-900,1000)
计算得，持有期年均收益率为10.68%

4. 请教关于公司债券的会计题目。2013年1月3日，甲公司购入某公司当年1月1日发行的5年期公司债券

先由
844000=1000*12%*800*P/A(i,5)+800000*P/F（i,5）
利用插值法求得i=10.4%
 
借：持有至到期投资——成本               800000
                               ——利息调整          44000
      贷：银行存款                                 844000
第一年：借：应收利息                                       96000
                     贷： 投资收益                                        87776
                             持有至到期投资——利息调整           8224
              借：银行存款                                       96000
                    贷：应收利息                                 96000
第二年：借：应收利息 96000
                   贷： 投资收益 86921
                         持有至到期投资——利息调整 9079
               借：银行存款 96000
                     贷：应收利息 96000
第三年：借：应收利息 96000
                    贷： 投资收益 85976
                            持有至到期投资——利息调整 10024
               借：银行存款 96000
                    贷：应收利息 96000
第四年：借：应收利息 96000
                    贷： 投资收益 84933
                             持有至到期投资——利息调整 11067
                借：银行存款 96000
                     贷：应收利息 96000
 第五年：借：应收利息 96000
                    贷： 投资收益 90394
                             持有至到期投资——利息调整 5606
                借：银行存款 96000
                       贷：应收利息 96000
                借：银行存款                           800000
                      贷：持有至到期投资                  800000

5. 题目：2008年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2007年7月1日发行，面值为2500万

1.交易性金融资产是以取得的公允价值作为入账成本的，不一定是以面值为成本的，甲公司是以2600万取得丙公司发行的公司债券，而这2600万中包含了50万的债券利息，应从中予以扣除计入应收利息，所以最后的成本是2550万（2600-50），跟你所说的那段时间的利息没关系

2.你问的是不是2008年2月5日和2008年12月31日会计分录？2009年初的没有投资收益啊?
2008年2月5日,甲公司收到该笔债券利息50, 借：银行存款   贷：应收利息
由于2009年初才是发放股利的日期（上年债券利息于下年初支付），而2008年12月31日需要进行财务汇总，所以会安票面利率计提利息，借 应收利息 贷：投资收益，等发放股利时，再由应收利息转入银行存款，如09年初的会计分录
感觉我说的好纠结啊，我把概念性的东西给你，比较好明白，希望可以帮到你~
在持有交易性金融资产期间，被投资单位宣告发放现金股利时，投资单位按应享有的份额，借 银行存款  贷 应收利息   资产负债表日，投资企业按分期付息，一次还本债券投资的票面利率计提利息时，借 应收利息 贷：投资收益，  收到上述现金股利或公司债卷时，借 银行存款 贷应收利息

6. 甲企业2006年1月1日购入乙企业当天发行的2年期债券作为持有至到期投资，债券面值为30000元

30000*0.06/2*（P/A，4%，4）+30000*（P/F，4%，4）=900*3.629+30000*0.854=3266.1+25620=28886.1（元）
甲企业（购入企业）：
2006.1.1购入债券
借：持有至到期投资——成本   30000
贷：持有至到期投资——利息调整  1113.9
银行存款    28886.1
2006.6.30确认利息收入
借：应收利息    900（30000*0.03）
持有至到期投资——利息调整 255.44（1155.44-900）
贷：投资收益                          1155.44（28886.1*0.04）
摊余成本=28886.1+255.44=29141.54
2006.7.1收到利息
借：银行存款   900
贷：应收利息   900
2006.12.31确认利息收入
借：应收利息    900
持有至到期投资——利息调整 265.66（1165.66-900）
贷：投资收益                          1165.66（29141.54*0.4）
摊余成本=29141.54+265.66=29407.20
2007.1.1收到利息
借：银行存款   900
贷：应收利息   900
2007.6.30确认利息收入
借：应收利息    900（30000*0.03）
持有至到期投资——利息调整 276.28（1176.28-900）
贷：投资收益                          1176.28（29407.20*0.04）
摊余成本=29407.2+276.28=29683.48
2007.7.1收到利息
借：银行存款   900
贷：应收利息   900
2007.12.31确认利息收入
借：应收利息    900
持有至到期投资——利息调整 316.52（1113.9-255.44-265.66-276.28）
贷：投资收益                          1216.52（900+316.52）
2008.1.1收到利息、本金
借：银行存款   30900
贷：应收利息   900
持有至到期投资——30000
乙企业(发行方):
应付债券——面值  替换 持有至到期投资——面值 科目
应付债券——利息调整 替换 持有至到期投资——利息调整 
财务费用或者在建工程等科目  调换  投资收益
应付利息 替换 应收利息
调整相应的借贷方向

7. 20×8年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。

20X8年初，购买债券时：
借：持有至到期投资——成本                 1100
   贷：银行存款                                          961
         持有至到期投资——利息调整           139
20X8年末，计算摊余成本
票面利息=1100*3%=33
投资收益=961*6%=57.66
年末摊余成本=961+57.66=1018.66
利息调整=33-57.66=-24.66
借：应收利息                                              33
       持有至到期投资——利息调整               24.66
   贷：投资收益                                              57.66

8. 2.甲公司2007年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到如题 谢谢了

正确答案:D 答案解析: ①2007年1月1日“持有至到期投资——利息调整”余额＝51 950＋50－50 000＝2 000（万元） 2007年6月30日实际利息收入＝期初摊余成本×实际利率＝52 000×4%/2＝1 040（万元） 应收利息＝债券面值×票面利率＝50 000×6%/2＝1 500（万元） “持有至到期投资——利息调整”摊销额＝1 500－1 040＝460（万元） ②2007年12月31日实际利息收入＝（52 000－460）×4%/2＝51 540×2%＝1 030.8（万元） 应收利息＝50 000×6%/2＝1 500（万元）  “持有至到期投资——利息调整”摊销额＝1 500－1 030.8＝469.2（万元） ③2007年12月31日“持有至到期投资——利息调整”的余额＝2 000－460－469.2＝1 070.8(万元)