【财务笔记】【科目】金融工具1-金融工具分类

1. 【财务笔记】【科目】金融工具1-金融工具分类

金融工具， 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益性工具的 合同。 
  
  所有的金融工具均由合同确定，合同的一方形成金融资产，另一方或多方形成的是金融负债或权益工具。 
  
 所以预收预付账款、应交税费、应付职工薪酬、或有事项、应付股利等，均不是金融资产/负债。
  
 金融工具从利益双方可以分为:  金融资产  和  金融负债和权益性工具。 金融资产是从金融工具持有者（权利方）的角度而言，而金融负债和权益性工具则是从工具发行者（义务方）的角度而言
  
 金融工具若按照合同属性与风险收益类型可以分为：  衍生品  、权益类 和 债权类 。债权型还需要根据合同现金流类型分为基本型债权工具（合同现金流仅仅为本金和利息）与混合型债权工具。
  
 
  
  
  金融资产 是指企业持有的 现金 、 其他方的权益工具 以及 符合条件的合同权利 或者合同。
  
 简单说就是 一种可以获取收益的权利 。收到的可能是 固定的收益， 也可能 不是固定的收益； 可能是 现金， 也可能是 其他金融资产， 但未来收益是商品或服务的，不属于金融资产，例如预收预付。
  
     - 从 他方收取 现金或其他金融资产  的合同权利，如银行存款、应收账款、应收票据等。
  
     -购入/拥有的其他方的权益工具  （债权投资、股权投资、基金投资）
  
     -在 有利条件与他方交换 金融资产或负债的合同权利，例如看涨期权等衍生金融资产
  
     -将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的合同, 且该合同是一项非衍生工具，使企业根据合       同将收到 可变数量 的自身权益工具  (例如股份回购，被回购方以回购方股票支付）
  
 
  
  
  金融负债 简单说就是要而且必须要 支付现金或其他类似于现金等价物的金融资产 的义务 。 
  
     -一项交付的合同义务 （交付现金或其他金融资产、潜在不利条件下交换金融资产或金融负债）（例如优先股股利）
  
     -不利条件下交换的合同义务
  
     -将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的合同，且该合同是一项非衍生工具，使企业根据合同将交付 可变数量 的自身权益工具 
  
     -衍生工具合同
  
 
  
  
 能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同，一 般就是股权或股票， 包括 普通股和认股权证 （固定价格购入固定数量本企业普通股）。判断一项金融工具是否属于权益工具，必须同时满足：
  
     -这一金融工具不包括 交付现金或其他金融资产给其他方的义务/在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务 (即金融负债的属性）
  
    - 将须用或者可用企业自身权益工具结算； 
  
 权益工具的被投资方还的不是钱，而是支付他享有的股权或股票等所有者权益， 既然是股权或股票，价格和金额就不固定，但数量是固定的。例如： 以固定数量的自身股票支付固定的合同金额。 如果是可变数量的自身股票则为金融资产；
  
 
  
  
 衍生金融工具赋予一方合同性权利（或义务），在潜在有利（或不利）的条件下，与另一方交换金融资产或金融负债。
  
 例如金融期权、远期合同、期货、利率互换和货币互换等。
  
 
  
  
  1.是否存在无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务 
  
 如果不能无条件的避免，则这个合同义务是金融负债，例如优先股股利。
  
  2.是否通过交付固定数量的自身权益工具结算
   
  
 通过 固定数量 的 自身 权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产，则是权益工具。

2. 金融资产的重分类

交易性金融资产不能和其他三类金融资产之间进行重分类。除交易性金融资产以外的其他三个金融资产之间可以重分类。

3. 关于金融资产的重分类

答案选A
重分类主要注意下面三个：
 1.企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
 2.持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。
 3.持有至到期投资和可供出售金融资产之间在一定条件下可以相互重分类。

4. 权益工具重分类为金融负债，求例题

权益工具重分类为金融负债借：其他权益工具——优先股、永续债等（账面价值）贷：应付债券——优先股、永续债等（面值）——优先股、永续债等（利息调整）（应付债券公允价值与面值的差额）资本公积——资本溢价（或股本溢价）（重分类后公允价值与账面价值的差额）（或借方）例题如下：1、权益工具怎么重分类为金融负债比如优先股，原来权益工具账面价值 100 ，在2020.1.1 重分类计入应付债券，市价 110 借：其他权益工具 100资本公积 10贷：应付债券110  2、金融负债怎么重分类为权益工具比如优先股，原来应付债券核算，在2019.12.31账面价值是120 ，结转其他权益工具核算，账面价值结转借：应付债券 120贷：其他权益工具  120  按照账面价值结转，没有差额。如果资本公积不够冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润权益工具重分类由于发行的金融工具原合同条款约定的条件或事项随着时间的推移或经济环境的改变而发生变化，可能会导致已发行金融工具（含特殊金融工具）的重分类。例如，企业拥有可回售工具和其他工具具，本来可回售工具并非最次级类别，并不符合分类为权益工具的条件。如果企业赎回其已发行的全部其他工具后，发行在外的可回售工具符合了分类为权益工具的全部特征和全部条件，那么企业应从其赎回全部其他工具之日起将可回售工具重分类为权益工具。反之，如果原来被分类为权益工具的可回售工具因为更次级的新工具的发行，而不再满足分类为权益工具的条件，则企业应在新权益工具的发行日将可回售工具重分类为金融负债。

5. 金融资产在进行重分类时是怎么进行会计处理的

根据新准则的规定，金融资产属于企业资产的重要组成部分，包括：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。那么，金融资产的重分类都包括哪些内容呢？同时，呢？企业将尚未到期的某项持有至到期投资在本会计年度内出售或重分类为可供出售金融资产的金额,相对于该类投资在出售或重分类前的总额较大时,应当将该类投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产
金融资产重分类的会计处理：将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时：
　　借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)
　　　　贷：持有至到期投资
　　资本公积――其他资本公积(差额，也可能在借方)
　　注意：借贷方的差额均计入资本公积，等到可供出售金融资产出售时，再将“资本公积——其他资本公积”转到“投资收益”科目中。
　　与投资性房地产核算的区分：在非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，账面价值大于公允价值的差额，记入“公允价值变动损益”科目，账面价值小于公允价值的差额，记入“资本公积——其他资本公积”科目
除了掌握住上面的内容以外，最后大家应该知道，交易性金融资产允许改为其他三类金融资产，但持有至到期的投资、贷款或应收款项及可供出售的金融资产之间，不得随意进行重分类。

6. 关于金融资产的重分类

A,只有可供出售金融资产和持有至到期投资可以在一定条件下进行重分类，其他的都不可以，所以选A

7. 金融资产重分类为第()类的应当将之前计入其他综合收益的累计和利得或损失转

您好，很高兴能够为您解答~
金融资产重分类为第1类的，应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出，调整该金融资产在重分类日的公允价值，并以调整后的金额作为新的账面价值，即视同该金融资产一直以摊余成本计量。
希望我的回答能够帮助到您~【摘要】
金融资产重分类为第()类的应当将之前计入其他综合收益的累计和利得或损失转【提问】
您好，您的问题我已经看到了，正在整理答案，请稍等一会儿哦~【回答】
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8. 关于金融资产的重分类

金融资产重分类，主要是指持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款和应收款项等三类金融资产之间的重分类。任何情况下，交易性金融资产不能重分类为其他金融资产，其他金融资产也不能重分类为交易性金融资产。
企业将持有至到期投资到期前出售或重分类了的一部分（较大比例），表明它违背了持有至到期的最初意图，那么，剩余部分也不能再作为持有至到期投资，而应该重分类为可供出售金融资产，并且在两个完整会计年度内，不能把任何金融资产重分类为持有至到期投资。这“两年”的限制是一种惩罚。两年以后，符合条件的可供出售金融资产可以划分为持有至到期投资。