2019天津税务师考试《财务与会计》每日一练(12.20）

1. 2019天津税务师考试《财务与会计》每日一练(12.20）

      2018年  税务师考试成绩查询注意事项  
    多选题
    1、A公司和B公司是母子公司。2014年年末，A公司应收B公司账款余额为100万元，坏账准备计提比例为2%;2015年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元，坏账准备计提比例变更为4%。不考虑其他因素，下列对于母公司编制2015年合并会计报表相关处理的表述中，正确的包括(　)。
    A、“应付账款”项目调整金额为-100万元
    B、“应收账款”项目调整金额为-98万元
    C、“应收账款”项目调整金额为-96万元
    D、“资产减值损失”项目调整金额为-2万元
    E、“资产减值损失”项目调整金额为-4万元
    单选题
    2、子公司2013年以450万元的售价(不含增值税)购进母公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。子公司2014年又以900万元的售价(不含增值税)购进母公司成本为765万元的货物。2014年子公司对外销售部分存货，结转存货的账面价值为315万元，售价390万元。公司采用先进先出法核算发出存货成本，母子公司适用的所得税税率均为25%。2014年末母公司编制合并报表时，该事项对抵消分录中“递延所得税资产”项目余额的影响为(　)万元。
    A、22.5
    B、18
    C、40.5
    D、58.5
    单选题
    3、至2012年12月31日，甲公司(母公司)尚未收回对乙公司(子公司)销售产品的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。所得税税率为25%，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制2012年合并财务报表时，不正确的抵消分录是(　)。
    A、借：应付账款200
    贷：应收账款200
    B、借：应收账款——坏账准备10
    贷：资产减值损失10
    C、借：资产减值损失10
    贷：应收账款——坏账准备10
    D、借：所得税费用　　　2.5(10×25%)
    贷：递延所得税资产2.5
    单选题
    4、下列关于企业破产清算的编制基础的表述中，不正确的是(　)。
    A、破产企业会计确认、计量和报告以非持续经营为前提
    B、破产管理人进入以后，企业的会计主体为破产管理人
    C、破产企业要合理划分收益性支出和资本性支出，以合理控制当期损益
    D、破产企业会计核算不需要遵循配比性原则
    单选题
    5、下列关于企业破产清算的计量属性的表述中，正确的是(　)。
    A、破产清算期间的资产应当以清偿价值计量
    B、破产清算期间的负债应当以净值计量
    C、破产清算期间的资产和负债应当以历史成本计量
    D、破产清算期间的负债应当以破产债务的清偿价值计量

2. 2019天津税务师考试《财务与会计》每日一练(12.14）

     2018年  税务师考试成绩查询注意事项  
    多选题
    1、下列各事项中，计税基础等于账面价值的有(　)。
    A、支付的各项赞助费
    B、购买国债确认的利息收入
    C、支付的违反税收规定的罚款
    D、因提供债务担保而确认的预计负债
    E、计提的产品质量保证
    单选题
    2、企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是(　)。
    A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
    B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异
    C、期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
    D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异
    单选题
    3、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为33%，已知至2008年1月1日起，适用的所得税税率变更为25%，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：(1)本期计提国债利息收入500万元;(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元;(3)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2007年确认的所得税费用为(　)万元。
    A、660
    B、1060
    C、1035
    D、627
    多选题
    4、若甲公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有(　)。
    A、本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补
    B、确认持有至到期投资发生的减值
    C、预提产品质量保证金
    D、转回存货跌价准备
    E、确认国债利息收入
    单选题
    5、甲公司于2014年发生经营亏损5000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2014年就该事项的所得税影响，应确认(　)。
    A、递延所得税资产1250万元
    B、递延所得税负债1250万元
    C、递延所得税资产750万元
    D、递延所得税负债750万元

3. 2018税务师考试《财务与会计》每日一练(8.30）

  单选题 
    1.某企业2017年的信用条件为“2/15,n/30”，有占销售额60%的客户在折扣期内付款可以享受公司提供的折扣;不享受折扣的销售额中有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天(平均数)收回。当年销售收人为1000万元，变动成本率为80%。为使2018年销售收入比上年增加10%，将信用政策改为“5/10，n/20”，享受折扣的比例将上升至销货额的70%;不享受折扣的销售额中，有50%可以在信用期内收回，另外50%可以在信用期满后20天(平均数)收回，假设变动成本率不变，机会成本率为10%。则该公司2018年因信用政策改变使应收账款的机会成本比上一年减少()万元。
    A.0.13
    B.0.71
    C.0.88
    D.0.93
    2.C公司生产和销售甲产品。目前的信用政策为“2/15,n/30”，有占销售额60%的客户在折扣期内付款可以享受公司提供的折扣;不享受折扣的销售额中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天(平均数)收回。目前的销售收人为1000万元，销售产品的利润率(销售利润/销售收人)为收账成本占销售收人的5%。假定有价证券报酬率为10%,变动成本率为70%，则目前的信用政策下，企业实现的利润为()万元。
    A.131.94
    B.171.94
    C.133.76
    D.200.00
    3.甲公司拟以“3/10,n/40”的信用条件购进原材料-批，如果甲公司在10天以后付款，则甲公司放弃现金折扣的信用成本率是()。■
    A.3.00%
    B.27.84%
    C.37.11%
    D.30.93%
    4.某企业每年所汲的原材料为20000件，企业付次订货赀川为100元，存货年赚费率为0.2办件。该企业经济订货批量下存货总成本为()件。
    A.872
    B.894
    C875
    D.882
    5.下列各项中不属于股票回购影响的是()。
    A.股票回购容易造成资金紧张，影响公司后续发展
    B.股票回购在一定程度上削弱了对债权人利益的保护
    C.股票回购能够保护公司根本利益
    D.股票回购容易导致公司操纵股价
     

4. 2018税务师考试《财务与会计》每日一练(10.9）

单选题
   
 1、甲公司的厂房于2007年12月20日达到预定可使用状态。初始成本为2450万元。甲公司采用双倍余额法计提折旧，预计使用年限为8年，预计净残值为50万元。2009年12月10日，由于所生产的产品停产，甲决定将上述厂房以经营租赁方式对外出租，租赁期为2年，每年末收取租金，每年租金为400万元，起租日为2009年12月31日，到期日为2011年12月31日，对租出的投资性房地产采用成本模式计量，租出后，该厂房仍按原折旧方法，折旧年限和预计净残值计提折旧。则2010年因出租此厂房影响的营业利润为(　)万元。
   
 A、45.34875
   
 B、55.46875
   
 C、40.21875
   
 D、55.28775
   
 多选题
   
 2、下列关于增值税的说法中，正确的有(　)。
   
 A、企业购入增值税税控专用设备时，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费-应交增值税(减免税额)”，贷记“管理费用”科目
   
 B、企业发生的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费-应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”等科目
   
 C、小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用也允许在增值税应纳税额中全额抵减
   
 D、纳入营改增试点当月月初，原一般纳税人的留底税额可以用于抵扣营业税改增值税产生的销项税额
   
 E、一般纳税人企业购入的原材料因发生意外自然灾害造成的毁损，其进项税额是需要转出的
   
 多选题
   
 3、企业缴纳的下列税金中，不需要通过“应交税费”科目核算的有(　)。
   
 A、车辆购置税
   
 B、耕地占用税
   
 C、房产税
   
 D、车船税
   
 E、城市维护建设税
   
 多选题
   
 4、甲公司于2015年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券1000000元，发行费用为6000元，实际募集资金已存入银行账户。可转换公司债券的期限为3年，票面年利率为2%，利息于每年的1月1日支付。发行1年后可按面值转换为甲公司普通股股票，发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。2015年1月1日，甲公司的会计处理中正确的有(　)。[已知(P/F，6%，3)=0.8396，(P/A，6%，3)=2.6730]
   
 A、负债成分的公允价值为887701.64元
   
 B、权益成分的公允价值为106940元
   
 C、确认银行存款的金额为994000元
   
 D、计入“其他权益工具”科目的金额为106298.36元
   
 E、计入“应付债券——可转换公司债券(利息调整)”科目的金额为101581.64元
   
 单选题
   
 5、A公司2011年1月2日取得施工证准备建造固定资产，由于拆迁补偿未得到解决，故当日未动工建造;2月18日取得专门借款存入银行;3月17日支付工程款项;4月16日拆迁补偿得到解决，正式动工建造。A公司专门借款利息开始资本化的时间为(　)。
   
 A、3月17日
   
 B、4月16日
   
 C、2月18日
   
 D、1月2日

5. 2018税务师考试《财务与会计》每日一练(10.22）

2018税务师考试渐渐迫近，各位备考同学不要过于紧张，压力要有，动力要足，每天一练助你掌握考点更高效。本篇为 会计从业资格考试网 为大家准备的2018年税务师考试《财务与会计》每日一练试题，各位小试牛刀!
   
 1、甲公司拥有乙公司80%的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2012年9月甲公司以1000万元将一台设备销售给乙公司，该设备在甲公司的账面原价为1000万元，已提折旧200万元，已使用2年，预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧，净残值为0。乙公司购入设备后，当日提供给管理部门使用，预计尚可使用年限为8年、净残值为0，按直线法计提折旧(同税法规定)。至2012年12月31日，乙公司尚未对外销售该设备。假定涉及的设备未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的固定资产以历史成本作为计税基础。则2012年末甲公司在编制合并财务报表抵消分录时应确认的递延所得税资产为(　)万元。
   
 A、0
   
 B、7.81
   
 C、48.44
   
 D、56.25
   
 单选题
   
 2、甲公司和乙公司的所得税税率均为25%，为同一集团内的两个子公司。内部交易资料如下：2013年9月甲公司向乙公司销售商品100件，每件成本1.5元，每件销售价格为1.8万元，货款已经收付。2013年12月末，该批商品乙公司全部未对外销售，期末该批存货的可变现净值为每件1.35万元。2013年末合并资产负债表存货项目列示金额是(　)万元。
   
 A、105
   
 B、135
   
 C、150
   
 D、45
   
 单选题
   
 3、甲公司是乙公司的母公司，2015年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为800万元。假定甲乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，适用的坏账准备计提比例为5%。税法规定，各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。则2015年内部债权债务的抵消对当年合并损益的影响为(　)万元。
   
 A、-7.5
   
 B、10
   
 C、-10
   
 D、7.5
   
 单选题
   
 4、2012年7月1日甲公司转让一项专利权给其子公司乙公司，转让时该专利权的账面价值为400万元，转让价款为500万元，尚可使用年限为5年，预计净残值为0。该专利权属于管理用专利技术，则甲公司编制2013年合并报表时，因该事项的调整对合并损益的影响为(　)万元。
   
 A、0
   
 B、60
   
 C、20
   
 D、-20
   
 单选题
   
 5、甲公司2015年8月28日从其拥有80%股份的被投资企业购进设备一台,该设备成本405万元,售价526.5万元(含增值税,增值税税率为17%)，另发生运输费、保险费等5万元，安装过程中发生安装支出18万元。甲公司已付款且该设备当月投入使用，预计使用年限为5年，净残值为零，采用直线法计提折旧。甲公司2015年末编制合并报表时应抵消固定资产内部交易多计提的折旧金额为(　)万元。
   
 A、9
   
 B、12.15
   
 C、3

6. 2019年税务师考试《财务与会计》每日一练(8.16）

 1.(单选题)企业转让土地使用权应交的土地增值税，若土地使用权连同地上建筑物一并在“固定资产”科目核算的，则土地增值税应该计入(　)。
    A. 固定资产清理
    B. 在建工程
    C. 营业外收入
    D. 营业外支出
    2.(单选题)下列关于应付票据核算的表述中，错误的是(　)。
    A. 应付票据科目借方反映的是支付票据的款项
    B. 应付票据科目贷方余额反映企业开出的尚未到期的应付票据的票面金额
    C. 应付票据是延期付款的证明
    D. 支付银行承兑汇票的手续费，借记“应付票据”，贷记“银行存款”
    3.(单选题)某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税20万元，本月发生进项税额30万元，销项税额70万元，进项税额转出5万元，月末转出的应交未交的增值税为10万元，则本月实际缴纳的增值税为(　)万元。
    A. 10　 　 　　 　
    B. 15　 　　
    C. 20 　 　　
    D. 25
    4.(单选题)下列关于金融商品转让的账务处理中，正确的是(　)。
    A. 如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费—— 转让金融商品应交增值税” 科目
    B. 如产生转让损失，则按应纳税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目
    C. 交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目
    D. 年末“应交税费——转让金融商品应交增值税”如有借方余额，则表明存在可结转下年抵扣税额
    5.(单选题)下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的是(　)。
    A. 预收购货单位的货款
    B. 收到出租包装物的押金
    C. 应付经营租入固定资产的租金
    D. 企业采用售后回购方式融入的资金
      【   参考答案  】 
    1.A
    2.D
    3.B
    4.D
    5.A

7. 2018税务师考试《财务与会计》每日一练(8.31）

 南方公司现拥有资产总额万元，其中股本200万元(每股而值1元、发行价格3.5元)、长沏侦券300万元(票而年利率为8%)。公司为生产中产品而进行一项固定资产投资,该固定资产投资总额为350万元，于项目开始时一次投人;另需在经营期开始时一次性投人流动资金100万元，项目建设期1年，经营期10年，项目终结点现金净流量为110万元，经营期各年现金净流量均为148万元。为进行该项固定资产投资有两个方案可供选择。
    方案一：按每股3.5元增发普通股股票100万股;
    方案二：按面值发行长期债券350万元，票面年利率为10%。
    经测算，固定资产建设投人使用后，生产的甲产品单位变动成本(含销售税金)60元，边际贡献率为50%，固定成本总额为160万元，每年可实现销售52000件。
    假设南方公司适用企业所得税税率为25%,基准折现率为10%,无纳税调整事项。
    已知(P/A,10%,10)=6.1446，(P/F，10%，11)=0.3505。
     根据上述资料，回答下列各题： 
    (1)假设南方公司在甲产品投产后的第2年要求甲产品的息税前利润总额增长10%,在其他条件不变的情况下，则甲产品的固定成本总额应降为()万元。
    A.15.20
    B.15.80
    C.144.20
    D.144.80
    (2)若不考虑筹资费用，采用每股收益无差别点分析法计算，方案一和方案二的每股收益无差别点的息税前利润为()万元。
    A.67
    B.72
    C.105
    D.129
    (3)若南方公司选择方案二筹集资金，则甲产品投产后的第1年能使南方公司的每股收益增加()元。
    A.0.29
    B.0.35
    C.0.44
    D.0.51
    (4)该固定资产投资项目的净现值为()万元。
    A.376.73 .
    B.415.28
    C.424.37
    D.450.41

8. 2018税务师考试《财务与会计》每日一练(10.18）

2018税务师考试渐渐迫近，各位备考同学不要过于紧张，压力要有，动力要足，每天一练助你掌握考点更高效。本篇为 会计从业资格考试网 为大家准备的2018年税务师考试《》每日一练试题，各位小试牛刀!
   
 单选题
   
 1、A公司于2012年年初将其所拥有的一座桥梁的收费权出租给B公司10年，10年后由A公司收回收费权，一次性取得收入80万元，款项已收存银行。售出10年期间，A公司不负责桥梁的维护。则A公司2012年该项业务应确认的收入为(　)万元。
   
 A、80
   
 B、10
   
 C、0
   
 D、8
   
 单选题
   
 2、甲产品在生产过程中，需经过三道工序，第一道工序定额工时2.8小时，第二道工序定额工时3小时，第三道工序的定额工时为5小时。期末，甲产品在第一道工序的在产品20件，在第二道工序的在产品40件，第三道工序的在产品为10件。作为分配计算在产品加工成本(不含原材料成本)的依据，假设每道工序的完工程度为50%，则期末在产品约当产量为(　)件。
   
 A、16
   
 B、24
   
 C、26.5
   
 D、26.2
   
 单选题
   
 3、甲公司2013年9月30日购入固定资产，账面原值为1500万元，会计上按直线法计提折旧;税法规定按年数总和法计提折旧。折旧年限均为5年，净残值均为零。则2014年12月31日的应纳税暂时性差异余额为(　)万元。
   
 A、225
   
 B、900
   
 C、1125
   
 D、255
   
 单选题
   
 4、下列各项负债中，其计税基础为零的是(　)。
   
 A、因欠税产生的应交税款滞纳金
   
 B、因购入存货形成的应付账款
   
 C、因确认保修费用形成的预计负债
   
 D、购买国债产生的利息收入
   
 单选题
   
 5、在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是(　)。
   
 A、计提固定资产折旧
   
 B、期末计提坏账准备
   
 C、期末按公允价值调整交易性金融资产的账面价值
   
 D、取得的国债利息收入