费用税前扣除规定

1. 费用税前扣除规定

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：
第二十七条　企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
第二十八条　企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
第四十条　企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
第四十一条　企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
第四十二条　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
第五十三条　企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

2. 各项费用税前扣除标准．　．　．

企业所得税税前扣除标准：
一、业务招待费
二、广告费和业务宣传费
三、保险费
四、职工工资薪金及福利费
五、捐赠
六、手续费及佣金
七、企业间借款利息
个人所得税税前扣除项目：
一、个税起征点
二、三险一金
三、专项附加扣除
1、子女教育：每个子女每月可扣除1000元，每年可扣除12000元。
2、继续教育：学历教育每月可扣除400元，每年可扣除4800元;技能职业继续教育、专业技术职业资格继续教育每年可抵扣3600元。
3、大病医疗：个人支付超过15000元部分的医药费用支出，每年可抵扣金额不超过有60000。
4、住房贷款利息：首套房贷款利息可参与个税抵扣，每月可扣除1000元，每年可扣除12000元。
5、住房租金：工作城市没有房产，可以执行住房租金抵扣。不同城市的抵扣标准为每月800元、1000元、1200元。
6、赡养老人
(1)独生子女每月可扣除2000元，每年可扣除24000元。
(2)非独生子女每月可扣除2000/
X，每年可扣除2000元/X*
12，X代表兄弟姐妹的个数。
四、其他相关扣除。
【本文关联的相关法律依据】
《个人所得税法实施条例》第十三条个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额;一个纳税年度扣除不完的，不结转以后年度扣除。
《个人所得税法实施条例》第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法》第九条企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;
(二)企业所得税税款;
(三)税收滞纳金;
(四)罚金、罚款和被没收财物的损失;
(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;
(六)赞助支出;
(七)未经核定的准备金支出;
(八)与取得收入无关的其他支出。

3. 费用税前扣除规定

正常的管理费用是可以在企业所得税前扣除的。
但是，如果你管理费用的二级科目包括业务招待费、广告费等，新的企业所得税法对此规定了限额扣除标准，超过部分是不得税前扣除的：
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
   企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
   除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

4. 所得税前费用扣除的新标准

　　第三节 扣  除

　　第二十七条 企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
　　企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
　　第二十八条 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
　　企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
　　除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。
　　第二十九条 企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
　　第三十条 企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
　　第三十一条 企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
　　第三十二条 企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
　　企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
　　企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
　　第三十三条 企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
　　第三十四条 企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
　　前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
　　第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
　　企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
　　第三十六条 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
　　第三十七条 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
　　企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
　　第三十八条 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：
　　(一)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；
　　(二)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
　　第三十九条 企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
　　第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
　　第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
　　第四十二条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　第四十三条 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
　　第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
　　第四十五条 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
　　第四十六条 企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
　　第四十七条 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除：
　　(一)以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除；
　　(二)以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
　　第四十八条 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。
　　第四十九条 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
　　第五十条 非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。
　　第五十一条 企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。
　　第五十二条 本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：
　　(一)依法登记，具有法人资格；
　　(二)以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的；
　　(三)全部资产及其增值为该法人所有；
　　(四)收益和营运结余主要用于符合该法人设立目的的事业；
　　(五)终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；
　　(六)不经营与其设立目的无关的业务；
　　(七)有健全的财务会计制度；
　　(八)捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；
　　(九)国务院财政、税务主管部门会同国务院民政部门等登记管理部门规定的其他条件。
　　第五十三条 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。
　　年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
　　第五十四条 企业所得税法第十条第(六)项所称赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
　　第五十五条 企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。

5. 费用允许税前扣除的标准有哪些

《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十条 企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。更详细的标准请参阅《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三节 扣 除

6. 税前扣除项目及扣除标准

税前扣除项目及扣除标准有哪些内容？下面是小编总结的税前扣除16条项目标准：

1. 合理的工资薪金支出。
2. 雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用可据实扣除。因他们为企业提供特定服务，能为企业带来经济利益，也属于企业任职或受雇员工范畴，所以可以做为企业工资薪金支出。
3. 职工福利费支出：不超过工资薪金14%部分准予扣除。
4. 职工教育支出：不超过工资薪金总额8%部分准予在当年扣除，超过部分结转以后年度按规定税前扣除。
5. 工会经费：不超过工资薪金总额2%部分准予税前扣除。
6. 补充养老保险、补充医疗保险：不超过工资薪金总额5%标准内部分准予扣除。
7. 党组织工会经费支出（非公有制企业、国企）:不超过职工年度工资薪金1%部分，可以据实扣除，年末如有结余，结转下一年使用；累计结转超过上一年度职工工资总额2%，当年不再计提。
8. 业务招待费：按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的0.5%。
9. 广告费和业务宣传费：不超过当年营业收入15%部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
10. 手续费和佣金支出：不超过所签订服务协议或合同确认收入金额的5%、房地产企业不超过委托销售收入10%，准予扣除。

11. 支付残疾人工资在据实扣除基础上可以加计100%扣除。
12. 研发费用支出：在按规定据实扣除基础上再按实际发生额75%在税前加计扣除，制造业按照实际发生额100%在税前加计扣除。
13. 公益性捐赠支出：在年度利润总额12%以内准予扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除。
14. 各类保险：企业财产保险、特殊工种的人身安全保险、雇主责任险、公众责任险、各类法定基本社会保障性缴款都可以税前扣除，不符合规定的人身意外险及其他商业保险不得税前扣除。
15. 工作服饰费用：因工作需要，企业统一制作并要求员工上班统一着装的工作服饰费用，可以据实扣除。
16. 企业之间支付的管理费或支付上级机构管理费不得税前扣除，企业内营业机构之间支付的租金不得税前扣除。

7. 期间费用税前扣除标准

一、期间费用的扣除标准.新税法对招待费的税前扣除采取两头限制的方式，即业务招待费的发生额只允许税前列支60%，同时6额不得超过当年销售(营业)收入的5广告费和业务宣传费与业务招待费的税前扣除又有一定的差异，根据《企业所得税法实施条例》第四十四条“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业收入)15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后年度结转扣除”的规定，广告费和业务宣传费支出在当年未扣除完的可以在以后年度结转扣除，与会计核算形成暂时性差异，会影响以后年度的应纳税所得额。.而业务招待费支出当年未扣除的部分，不允许在以后年度结转扣除，与企业会计核算形成永久性差异。法律依据：《中华人民共和国个人所得税法》第六条应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备

8. 费用允许税前扣除的标准有哪些

1.工资、薪金支出的扣除标准
实际发生的合理的工资、薪金支出，准予据实扣除。
2.职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除标准

3.业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除标准
（1）业务招待费
一般情形：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
筹建期间（不受收入影响）：按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。
（2）广告费和业务宣传费

4.公益性捐赠的扣除标准
（1）企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
（2）自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除常考。企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合条件的扶贫捐赠支出不计算在内。
（3）企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。
5.利息费用的扣除标准

6.保险费的扣除标准

7.手续费及佣金支出的扣除标准

8.租赁费的扣除标准
（1）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。
（2）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
9.党组织工作经费的扣除标准
（1）国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。
（2）非公有制企业党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。
10.准予扣除的其他项目：如会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费用等。