可供出售金融资产怎样进行账务处理

1. 可供出售金融资产怎样进行账务处理

　　一、企业取得可供出售金融资产1.股票投资借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）
　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
　　贷：银行存款等2.债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）
　　应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
　　可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）
　　贷：银行存款等
　　二、资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
　　可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
　　贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
　　可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）
　　三、资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2.公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动
四、持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益
五、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
　　贷：持有至到期投资资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
　　六、出售可供出售金融资产借：银行存款等贷：可供出售金融资产投资收益（差额，也可能在借方）
　　同时：借：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）
　　贷：投资收益「提示」为了保证“投资收益”的数字正确，出售可供出售金融资产时，要将可供出售金融资产持有期间形成的“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益”。

2. 可供出售金融资产的账务处理

　　20X15月6日    借：可供出售金融资产—成本  1002
　　应收股利     14
　　贷：银行存款  1016
　　20X15月10日   借：银行存款    14
　　贷：应收股利  14
　　20X16月30日   借：可供出售金融资产—公允价值变动  38
　　贷：资本公积—其他资本公积  38
　　20X1年12月31日  借：资本公积—其他资本公积  40
　　贷：可供出售金融资产—公允价值变动  40
　　20X2年5月9日    借：应收股利  2（400万X0.5%）
　　贷：投资收益 2
　　20X2年5月13日    借：银行存款  2
　　贷：应收股利 2
　　20X2年5月20日    借：银行存款  980
　　可供出售金融资产—公允价值变动  2
　　投资收益   22
　　贷：可供出售金融资产—成本  1002
　　资本公积—其他资本公积  2
　　数字单位我全用的万元，你自己在后面圈四个零。这么长一题，连一分都不给，够抠门了。

3. 可供出售金融资产怎样进行账务处理

　　一、企业取得可供出售金融资产1.股票投资借：可供出售金融资产——成本（公允价值与交易费用之和）
　　应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
　　贷：银行存款等2.债券投资借：可供出售金融资产——成本（面值）
　　应收利息（实际支付的款项中包含的利息）
　　可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在贷方）
　　贷：银行存款等
　　二、资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
　　可供出售金融资产——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）
　　贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
　　可供出售金融资产——利息调整（差额，也可能在借方）
　　三、资产负债表日公允价值变动1.公允价值上升借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积2.公允价值下降借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动
四、持有期间被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益
五、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
　　贷：持有至到期投资资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方）
　　六、出售可供出售金融资产借：银行存款等贷：可供出售金融资产投资收益（差额，也可能在借方）
　　同时：借：资本公积——其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方）
　　贷：投资收益「提示」为了保证“投资收益”的数字正确，出售可供出售金融资产时，要将可供出售金融资产持有期间形成的“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益”。

4. 可供出售金融资产的账务处理

5.6  借：可供出售金融资产-成本  10020000
        应收股利     140000
       贷：银行存款 10160000
5.10   借：银行存款   140000
                贷：应收股利   140000
6.30   借：可供出售金融资产-公允价值变动 380000
                  贷：资本公积-其他资本公积    380000
12.31    借：资本公积-其他资本公积   400000
                 贷：可供出售金融资产-公允价值变动  400000
5.9      借：应收股利  40000000
              贷：投资收益   40000000
5.13   借：银行存款   40000000
          贷：应收股利   40000000
5.20   借：银行存款  9800000
                投资收益   220000         
         可供出售金融资产-公允价值变动 20000
         贷：可供出售金融资产-成本  10020000
                     资本公积-其他资本公积   20000

5. 可供出售金融资产的核算

6. 可供出售金融资产的账务处理

可供出售金融资产减值通过二级科目“减值准备”核算，计提减值后公允价值上升，应该先冲减此科目，冲减后仍有余额的记入“公允价值变动”二级科目。可供出售金融资产发生减值时：借：资产减值损失    贷：资本公积——其他资本公积（原计入的累计损失）        可供出售金融资产——减值准备已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时：①可供出售债务工具借：可供出售金融资产——减值准备    贷：资产减值损失（通过损益转回）②可供出售权益工具借：可供出售金融资产——减值准备    贷：资本公积——其他资本公积（不得通过损益转回）。

7. 如何核算可供出售金融资产

可供出售金融资产应当按照公允价值计量，取得可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。
也就是说，可供出售金融资产初始入账金额=公允价值+交易费用。
企业取得可供出售金融资产支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不构成可供出售金融资产的初始入账金额。这一点同持有至到期投资、可供出售金融资产是一样的。

1、股票投资
借：可供出售金融资产-成本（公允价值与交易费用之和）
       应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：其他货币资金

2、债券投资
借：可供出售金融资产-成本（面值）
                                   -利息调整（差额，也可能在贷方）
       应收股利（已到付息期但尚未领取的利息）
贷：其他货币资金

8. 可供出售金融资产的会计核算

“可供出售金融资产”会计核算：一、日常核算科目本科目应当按照可供出售金融资产类别或品种进行明细核算。二、可供出售金融资产的主要账务处理可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处，但也有不同。具体而言：⑴初始确认时，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，相关交易费用应计入初始入账金额；⑵资产负债表日，都应按公允价值计量，但对于可供出售金融资产，公允价值变动不是计入当期损益，而通常应计入其他综合收益。