金融审计的特点

1. 金融审计的特点

金融审计与其他部门审计相比，具有综合性、系统性、延伸性的特点。金融部门是国民经济的综合部门，与生产、分配、交换和消费都有密切关系，对金融业务计划执行及其结果、对其财务收支进行审计，须综合了解，分析各方面情况，难度较大。金融部门实行垂直领导和统一管理,因此金融审计一般以全系统为宜,在作审计结论、提出意见和建议时，应考虑全系统的情况。金融部门的业务活动是多层次的、连续进行的,因此,金融审计只有延伸到彼此相联系的金融业务和有关的国民经济活动的全过程中才能发现问题。

2. 金融审计的介绍

金融监督的形式之一。审计机构对金融机构会计记录、会计报表和其他财务资料反映的业务活动的真实性、合规性和经济效益进行的监督和审查。 审计机关对金融财务活动的审计活动由来已久。在西方国家，特别是第二次世界大战后发展更为迅速。在中国，中华民国时期，南京国民政府建立了较为完备的审计 制度和机构。

3. 金融审计的主要内容

对货币当局和金融监管当局的审计。
主要有:一是审查预算编报的完整性、规范性以及向分支机构批 复预算的及时性、合规性；二是审查预算支出的真实性、 合规性；三是审查金融监管专项资金使用效果，促进提 高专项资金使用绩效；四是审查内部管理和控制制度的健全性、有效性；五是审查所管（属）单位的设立和运 营情况及其财务收支情况；六是审查相关机构金融监管 职责的履行情况，反映金融监管、金融服务中的新情况、 新问题。
    对银行业的审计。
    主要有：审查执行国家 货币政策和其他宏观调控政策措施的情况，促进调整优化资产结构，提高为实体经济服务的水平；是审查法 人治理结构是否完善，内控制度是否健全有效，对分支机构及所属企业的管控是否到位，促进依法经营，加强 管理；三是审查资产负债损益的真实性、合法性和效益性，揭示金融衍生交易等创新业务存在的突出风险隐患； 四是关注货币市场运行中的突出问题，并从体制、机制 上分析原因，提出建议。

4. 金融审计的作用

①维护国家财经纪律的严肃性，保证金融资财的安全和完整；②促进金融机构提高财务活动的经济效益；③发挥金融审计的信息反馈作用，为国家宏观决策服务。

5. 金融审计的主要任务

金融审计的主要任务是依法加强对金融机构的审计监督，揭示金融机构资产、负债、损益的真实情况，揭露和纠正违规违法从事金融业务活动行为，促进金融机构加强管理、健全制度、依法合规经营、提高经济效益，为深化金融改革、稳定金融秩序、防范和化解金融风险、保障国民经济健康发展服务。一、国有商业银行的审计根据《审计法》第十八条的规定，审计机关对国有商业银行的资产、负债、损益进行审计，主要审查各项资产形成、运用和管理，各项负债形成、偿还和管理，所有者权益各项目增减变动和管理的真实、合法和效益情况及损益的真实、合法情况。1.通过对国有商业银行的审计，摸清家底，特别是资产质量和损益的真实情况，促进国有商业银行安全、有效运行。2.通过对国有商业银行的审计，揭露问题，促进国有商业银行规范经营，维护金融秩序。3.通过对国有商业银行的审计，促进建立健全内部控制制度，加强经营管理，增强自我约束机制，不断提高经济效益，使国有商业银行成为真正的商业银行。二、证券公司的审计审计机关对证券公司资产、负债、损益进行审计，对于整顿和规范证券市场秩序，促进证券业的健康发展，防范和化解金融风险十分必要，意义重大。三、信托投资公司的审计审计机关对信托投资公司资产、负债、损益进行审计，是防范和化解金融风险的需要，是加强管理、规范经营的需要。通过审计，查清全国信托投资公司的整体情况，对于清理整顿信托投资公司，完善管理法规，界定业务范围，奠定了良好基础。四、国有保险机构的审计审计机关对国有保险机构资产、负债、损益进行审计，目标是真实、合法和效益。审计机关对国有保险机构进行审计具有十分重要的意义：1.通过审计，监督国有保险机构正确执行《保险法》和国家经济、金融方针、政策，促进国有保险机构的健康发展。2.通过审计，揭露国有保险机构在经营中的违规违纪行为，保护国有资产的安全，严肃查处弄虚作假的行为。3.通过审计，促进国有保险机构改善经营管理，健全内部控制制度，提高经营管理水平，促进加强经济核算，堵塞漏洞，增收节支。

6. 金融审计的必要性

国家金融审计以财务收支真实性为基础，以资产质量为主线，在促进整顿和规范金融秩序、保障金融安全、防范和化解金融风险等方面发挥了重要的作用。但着眼长远目标，探索并积极开展金融管理绩效审计是由以下必要性和可能性所决定的。（一）开展政府绩效审计是体现国家审计本质、适应民主政治发展的要求权力与制衡是现代民主国家政治制度的基本要素，也是确立国家政治制度的重要原则，而国家审计制度符合这一现代民主社会的法治原则。国家审计制度是国家政治制度的重要组成部分，其本质就是促进政府行为的规范，促进政府行政监控体系的完善和政府透明度的提高，从而最终促进政府行政效率的提高。随着中国社会主义民主化进程的加快，行政体制改革的深入和政府职能的重大调整，开展国家绩效审计已成为中国民主政治建设的必然要求。首先，加强对政府绩效审计是民主政治的基本要求。开展政府绩效审计，即对政府的投入产出、政府行为的效率、效果进行评价，能够满足人民群众监督的需要，这是民主政治的基本要求。其次，开展政府绩效审计有助于提高政府绩效。绩效评估有助于政府管理目标的分化和资源的合理配置，促进政府部门形成浓厚的绩效意识，从而把提高绩效的努力贯穿于行政管理活动的各个环节，这将从根本上促进政府行政效率的提高，从而有效实现国家审计的目标。同时，开展政府绩效审计有利于提高政府信誉和形象，有助于广大群众了解、监督和参与政府的工作，有助于提高政府透明度，从而推进了社会主义民主政治的建设。相应地，作为国家审计重要组成部分的国家金融审计也应将开展金融管理绩效审计作为今后工作的定位，这既体现了国家审计本质的要求，也适应了中国民主政治发展的必然要求。（二）开展金融管理绩效审计是加强宏观金融监督、完善金融监管体制的迫切要求从转轨国家的历史经验来看，要加强金融监管，就必须首先加强对金融监管部门的监管，加强对监管部门腐败行为的防范。当前，由于监管法制不健全，监管行为随意性较为严重。同时，执行监管者缺乏监督，也容易出现道德风险和寻租行为。金融监管本身是为了维护市场机能的正常发挥，如果在这一关键环节上出现腐败现象，不仅金融市场的资源配置机能会受到扭曲，配置效率会大大降低，而且会由于公平竞争的原则得不到维护，使得金融监管部门的权威和信誉受到损害，最终将有可能破坏整个信用体系，造成金融市场秩序混乱，危及国家金融安全，甚至导致社会动荡。开展金融管理绩效审计，就是从审计监督的角度对政府金融监管部门实施再监督，以完善金融监管体制、规范监管主体行为。一方面，通过对监管运行的合规性、科学性和有效性进行监督和评价，不断促进监管体系的完善和监管职能的改进。只有监管资源得到配置优化，监管运行才能富有效率，也才能取得良好的监管绩效。另一方面，通过检查并向有关利害关系人提供金融监管责任履行情况的信息，促进被监管者——政府金融监督和管理部门改进工作，更好地履行金融监管经济责任，其着眼点在于关注金融监管的目标和结果，评价金融监管与金融体系运行的关系，倡导和促进形成一种全新的、面向结果的监管理念。（三）开展绩效审计是充分发挥国家金融审计职能、抢占金融监督制高点的要求宪法规定中国实行的国家审计监督制度属于最高效力的监督形式，而国家金融审计作为国家审计监督制度的一个重要范畴，也应当是一种最高效力的监督形式。但在实践中，国家金融审计往往被混淆或等同于政府金融监管部门的金融监管、财税部门的财务稽查，甚至其他一些常规经济检查。其主要原因在于国家金融审计的职能定位不准，其主要表现为：一是“群龙治水、重复监管”。国家金融审计与其他金融监督部门由于缺乏相互间权责的明确界定和职能的严格定位，使得这些部门常常利用其各自享有的行政监督权各行其是，进行无休止、短期应景运动式的检查，施以炫耀式的监管措施。这必然造成“群龙治水”的局面。二是国家金融审计有“越俎代疱”之嫌，导致“监管误区”和“监管盲区”同时并存。一方面国家金融审计与其他金融专业监督机构一样直接将一些大型金融机构资产、负债和损益情况作为审计重点，但都缺乏关于经营效益和管理等深层次的分析评价和比较研究。另一方面，国家金融审计却很少审计中小银行及资产管理公司、信托公司、信用社、证券公司、各种基金等非银行金融机构，更不用说对金融监管机构监管情况进行再监督。回顾多年来的国家金融审计，基本上是根据政府的要求查处问题，缺乏从金融整体运行上揭露问题。再从审计的覆盖面和审计的深度来看，也难以达到防范和预防整体金融风险、维护国家金融安全的目标。重复监管必然造成“监管过度”和“监管真空”并存，不仅没有触及金融企业不完善的治理结构，反而影响金融企业内部正常的经营管理，造成对金融监管理念的扭曲、监管效率的低下和监管资源的损失浪费。为了摆脱这一困境，国家金融审计的职能亟需明确定位，而将这一职能定义为金融管理绩效审计的目标，不仅为金融审计赋予了全新的内涵，而且为金融审计开辟了更为广阔的天地。一方面，随着对金融政策制订部门、监督机构的再监督，可以从更高层次上发挥国家审计在金融监督领域中的作用，促进被监管者——政府金融监督和管理部门改进工作，更好地履行金融监管经济责任。这不仅可以解决现有金融审计疲于奔命、穷于应付的局面，更重要的是通过集中精力实施金融管理绩效审计还可以大大提升金融审计的地位，使国家金融审计进一步抢占住了金融监督的制高点。另一方面，国家金融审计与其他监督部门在不同层面对金融机构进行监督，可以形成职责分工明确、层次分明的完善监督体系，有助于规范金融监管部门的监管行为，也有助于各个层次监督机构充分履行职责，进而促进监管资源的优化配置和监管方式的创新发展，充分发挥监管资源的效能，降低监管成本，提高监管效率，从而有效地避免职责不清、检查重复、社会资源浪费等弊端。再有，对金融监管机构管理绩效的审计，有助于金融审计拓宽审计面，即改变以前仅仅对国有金融机构的审计（即改变仅由所有权或产权来限定国家金融审计对象的做法），可以对包括外资、民营、股份制等所有金融机构进行审计，通过加强对金融政策制定、执行情况和监督效果的检查和评价，达到对金融运行全方位、全过程监督的目的，进而有效防范金融风险、保障国家金融安全。（四）金融监督环境的成熟，也为国家金融审计重新定位提供了可能从国家金融审计的外部环境看，金融监督体系日益完善，国有资产管理逐步深化，国外绩效审计的大力发展，所有这些，必将使得中国国家金融审计重新定位成为可能。1.金融监督体系日益完善，为国家金融审计的重新定位创造了条件。积极防御和化解金融风险，完善中国金融法律制度体系，加强金融业的监督管理，完善金融监督管理制度，一直是中国金融业努力的方向。三大专业金融监督机构的相继设立，标志着中国逐步完善了分业监管的金融监管体系。同时，金融法律制度体系的完善、金融机构内控制度的建立健全、行业自律以及社会监督的加强，为国家金融审计的重新定位创造了良好的环境，国家金融审计将有条件和精力将重心从以往的真实性审计及错弊审计逐步转移到绩效审计上来。

7. 金融审计范围有

——对货币当局和金融监管当局的审计。主要有:一是审查预算编报的完整性、规范性以及向分支机构批复预算的及时性、合规性;二是审查预算支出的真实性、合规性;三是审查金融监管专项资金使用效果,促进提高专项资金使用绩效;四是审查内部管理和控制制度的健全性、有效性;五是审查所管(属)单位的设立和运营情况,及其财务收支情况;六是审查相关机构金融监管职责的履行情况,反映金融监管、金融服务中的新情况新问题。      ——对银行业的审计。主要有:一是审查执行国家货币政策和其他宏观调控政策措施的情况,促进调整优化资产结构,提高为实体经济服务的水平;二是审查法人治理结构是否完善,内控制度是否健全有效,对分支机构及所属企业的管控是否到位,促进依法经营,加强管理;三是审查资产负债损益的真实性、合法性和效益性,揭示金融衍生交易等创新业务存在的突出风险隐患;四是关注货币市场运行中的突出问题,并从体制、机制上分析原因,提出建议。      ——对证券业的审计。主要有:一是审查自营业务的合规、效益情况,重点关注是否使用自有资金进行结算、资金来源的合法性等;二是审查经纪业务的真实合规情况,重点关注是否违规为客户办理证券认购、交易,是否利用内幕消息违法违规交易等;三是审查资产管理业务的真实合规情况,重点关注是否有收入不入账、支出不真实、佣金返还等问题;四是审查内部管理和控制制度的建立和执行情况,揭示内部管理薄弱环节和制度缺陷;五是关注资本市场运行中的突出问题,并从体制、机制上分析原因,提出建议。      ——对保险业的审计。主要有:一是保险业务合规性审计,审查各项承保业务、理赔(给付)业务是否真实合规,保险资金运用是否合规、安全、有效益,揭示保险投资资产的风险状况和潜在损失等问题;二是财务收支真实性审计,揭示保费收入和支出不实等财务风险问题;三是审查内控流程和风险管理工作的健全和有效情况,深入揭示保险经营管理中存在的薄弱环节和突出问题;四是关注保险市场运行中的突出问题,并从体制、机制上分析原因,提出建议。

8. 审计的要点

审计目标与审计重点。行政事业单位的审计目标为深化预算执行情况，而审计重点为预算执行审计。两者一个为基础一个为上层建筑，只有先对财政预算支出进行严格监督，保证资金利用率，才能够正确把控国家经济发展趋势，并从中发现经济问题，从而解决问题、保证国家资金正常运转，从而保证审计工作的正常进行。（二）完善审计制度体系。1.完善审计程序。从资料中看来，审计的流程包括：审核、记录、签字三个步骤。在这几个流程中，首先，审计负责人不应该仅仅是对资料进行审核通过，还应该对审核过程中的问题进行归纳总结，并为其提供解决方案；其次，对不同的审计对象进行比较分析，从中寻找相同点与不同点，并进行整理归纳，为以后的审计提供思路；最后，对审计结果进行分析，为审计工作效率的提高提供保障。2.加强人员管理。在审计过程中，人显然是十分重要的主体，因此对于人的管理就显得十分必要。首先，要让审计人员对审计的内容进行相应的认识，保证审计过程的科学性；其次，要完善审计监督机制，保证审计的过程与审计结果的公正性；最后，要重视对审计的人才引进，通过专业人才来提高审计过程的效率，促进审计工作顺利进行。3.明确审计标准。在审计过程中，如果没有明确的审计标准，那么在审计过程中，审计工作很容易受到领导影响，那么审计工作的公正性就得不到保障。因此，在审计工作中必须让审计人员了解审计标准、明确审计要求，以防止领导等干涉审计程序，影响审计结果的公正性与正确性。4.制定合理的审计规划。缺乏合理的审计规划容易导致审计过程中审计工作无法与实际情况相匹配，从而使审计工作流于表面，审计结果就失去了借鉴意义。因此，在审计工作实行前，行政事业单位应对即将进行的审计工作进行科学合理的规划，使审计工作能够更加真实地表现现实情况，使审计结果更加有借鉴意义。5.建立完善的监督体系。由于缺少完善的监督体系，使得行政事业单位在审计工作中容易出现徇私舞弊的现象，这样就导致审计工作的质量与效率降低，不利于审计工作的合理进行。因此，在审计过程中，为了减少徇私舞弊现象的出现，事业单位应当建立完善的监督体系，以保证审计工作的高效与高质。