应付账款审计的实质性程序

1. 应付账款审计的实质性程序

1.获取或编制应付账款明细表。注册会计师在对应付账款余额进行实质性测试时，通常向被审计单位索取或自行编制应付账款明细表，以确定被审计单位资产负债表上应付账款的数额与其明细表是否相符。2.对应付账款明细余额进行分析并作必要的重新分类。审计人员应结合以前年度审计情况，对应付账款明细余额进行调查分析是否存在负数余额；是否将本应在 “其他应付款”、“预付账款”等科目中核算的账项一并在“应付账款”科目核算。如存在此类问题应作重新分类处理。3.函证应付账款。一般情况下，如果是连续委托审计的企业，且存在审计程序得到较充分实施时，对应付账款可采用替代审计程序，或主要依赖于分析性复核。在外勤审计工作日，应对回函的结果进行汇总、分析，查明差异的原因，并作出调整。4.查找未入账的应付账款。查找未入账的应付账款是应付账款实质性测试程序的重要补充程序，其目的是为了防止企业低估应付账款。在审查企业有无未入账的应付账款时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资金预算、工作通告单和基建合同来进行。如果注册会计师通过上述程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记录在审计工作底稿中，然后视其重要性决定是否建议被审计单位进行相应的调整。5.抽取未能函证、期末余额变动较大以及函证未果的明细账户进行替代测试。6.检查应付账款是否已在会计报表及附注中得到恰当披露。

2. 注册会计师应对应收账款的审计采取何种审计程序?帮忙讲下吧 谢谢啦

1、对应收账款进行函证；
2、对未函证应收账款实施替代审计程序。抽查有关原始凭据，如销售合同、销售订单、销售发票副本，发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。
3、评价坏账准备计提的适当性：
(1)取得或编制坏账准备计算表，复核加计正确，与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符。将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对，是否相符。
(2)检查应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，评价计提坏账准备所依据的资料、假设及方法。复核应收账款坏账准备是否按经股东大会或董事会批准的既定方法和比例提取，其计算和会计处理是否正确。
(3)根据账龄分析表，选取金额大于____的账户，逾期超过____天的账户，以及认为必要的其他账户(例如，有收款问题记录的账户，收款问题行业集中的账户)，复核并测试所选取账户期后收款情况，针对所选取的账户，与授信部门经理或其他负责人员讨论其可收回性，并复核往来函件或其他相关信息，以支持被审计单位就此作出的声明，针对坏账准备计提不足情况进行调整。
(4)实际发生坏账损失的，检查转销依据是否符合有关规定，会计处理是否正确。 
(5)已经确认并转销的坏账重新收回的，检查其会计处理是否正确。 
(6)通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
4、检查应收账款中是否存在债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回，或者债务人长期未履行偿债义务的情况，如果是，应提请被审计单位处理。
5、标明应收关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的主要客户的交易事项作专门核查：
(1)了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析；
(2)检查销售合同、销售发票、货运单证等相关文件资料；
(3)检查收款凭证等货款结算单据； 
(4)向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函询，以确认交易的真实性、合理性。
6、检查银行存款和债务询证函回函、会议纪要、借款协议和其他文件，确定应收账款是否已被抵押或出售。
7、检查应收账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。

3. 应付账款审计的实质性程序

1.获取或编制应付账款明细表。
注册会计师在对应付账款余额进行实质性测试时，通常向被审计单位索取或自行编制应付账款明细表，以确定被审计单位资产负债表上应付账款的数额与其明细表是否相符。
2.对应付账款明细余额进行分析并作必要的重新分类。
审计人员应结合以前年度审计情况，对应付账款明细余额进行调查分析是否存在负数余额；是否将本应在
“其他应付款”、“预付账款”等科目中核算的账项一并在“应付账款”科目核算。如存在此类问题应作重新分类处理。
3.函证应付账款。
一般情况下，如果是连续委托审计的企业，且存在审计程序得到较充分实施时，对应付账款可采用替代审计程序，或主要依赖于分析性复核。在外勤审计工作日，应对回函的结果进行汇总、分析，查明差异的原因，并作出调整。
4.查找未入账的应付账款。
查找未入账的应付账款是应付账款实质性测试程序的重要补充程序，其目的是为了防止企业低估应付账款。在审查企业有无未入账的应付账款时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资金预算、工作通告单和基建合同来进行。如果注册会计师通过上述程序发现某些未入账的应付账款，应将有关情况详细记录在审计工作底稿中，然后视其重要性决定是否建议被审计单位进行相应的调整。
5.抽取未能函证、期末余额变动较大以及函证未果的明细账户进行替代测试。
6.检查应付账款是否已在会计报表及附注中得到恰当披露。

4. 应付账款审计的实质性程序

应付账款审计的实质性程序：1.获取应付账款明细表，并执行以下工作：(1)复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。(2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确。(3)分析_现借方余额的项目，查明原因，必要时，建议作重分类调整。2.函证应付账款。3.检_应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款。4.寻找未入账负债的测试。5.检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确。6.检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。

5. 分析应收账款的审计程序

我认知中的程序大致为——
1、向被审计单位索取应收账款汇总表
2、对账（与总账和明细账核对）
3、根据本所对该被审计单位设置的可容忍误差和重要性水平选择需要检查项目（所有重要项目及重要性水平以下的抽查项目）
4、对上步程序中选中项目进行函证
5、对函证结果进行统计和记录，须进行二次函证要进行二次函证
6、对函证不符项目及需要执行替代审计程序的项目执行相关程序
7、记录并存档，完成workingpaper,self-review后上交待复核

6. 针对应付账款完整性审计目标，注册会计师要实施哪些审计程序

同学你好，很高兴为您解答！

    具体审计工作可分为：年度审计计划范围内的项目审计和临时性事项审计。

    1.《年度审计计划》范围内项目审计工作流程

    (1) 审计处根据主管院长审批的《年度审计计划》，并考虑本部门实际工作情况，安排单项审计开展时间及审计人员。并提前3-5天向被审计单位发出《审计通知》。

    (2) 《审计通知》一般以送达或传真的形式发送至被审计单位负责人，如需传真，审计人员应电话通知被审计单位负责人接收《内部审计通知》。

    (3) 《审计通知》送达或传真至被审计单位后，审计人员按照通知规定的时间到达被审计单位，进行审计。审计人员到达被审计单位后，让被审计单位负责人在《内部审计通知签收薄》上签名确认。《审计通知》留被审计单位存档，审计人员将《内部审计通知签收薄》带回审计处留存。

    (4) 审计人员开展审计工作时若需要学院(除被审计单位外)其他职能部门提供资料以协助审计工作的，审计人员应开具《工作联系单》送交该部门，审计人员将协助提供部门的协助情况记载在《工作联系单回执》上，并交协助提供部门负责人签名确认，审计人员应在“资料接收人”处签名确认，《工作联系单》留协助部门存档，《工作联系单回执》由审计处存档。

    (5) 审计调查取证工作中，审计人员在针对具体事项收集证据时应编制《审计取证记录》，并将收集的证据作为《审计取证记录》的附件。《审计取证记录》应由被审计单位或出具证据的单位及人员签章确认，审计人员应在“取证人员签章”处签章确认。

    (6) 审计调查取证工作结束后，审计人员应将审计结果在审计报告发出前与被审计单位负责人员进行讨论，争取与被审计单位负责人在对审计发现问题的理解上达成共识。讨论时可将相应的《审计取证记录》作为依据资料供被审计单位查阅。

    (7) 审计外勤工作结束后，审计人员应及时撰写审计报告。审计报告打印成文后。向被审计单位负责人送达审计报告征求意见稿，《审计报告征求意见书》应同审计报告征求意见稿同时发出。被审计单位在接收到或应当接收到审计报告征求意见稿及《审计报告征求意见书》后，应在十个工作日内将《审计报告征求意见书回复》送至审计处，超过规定时间视同无异议。

    (8) 审计人员收到《审计报告征求意见回复》，应根据《审计报告征求意见回复》内容，考虑是否采纳被审计单位的回复意见，若采纳则考虑是否追加审计取证、修改审计报告等工作，若不采纳则应将被审计单位的回复意见作为审计报告的附件一并报送。

    (9) 审计报告正式发送前，审计人员应登记《审计报告发文记录》，编制审计报告文号。装订审计报告，并向报告接收对象报送审计报告。在报送审计报告的同时，审计人员应将《审计报告签收回执》同时送至接收者，并要求审计报告接收者在《审计报告签收回执》上签字确认。

    (10) 审计报告正式发出后，审计人员应及时对审计工作底稿、审计取证记录等文件资料进行整理、归档。审计报告归档时，审计人员应按《审计档案》的要求如实、准确的填写审计档案封面及目录。填写完后交审计档案管理人员审核、归档。

    2.临时性事项审计(年度审计计划范围外审计项目)

    (1) 突发性事项审计(年度审计计划范围外审计项目)是指：审计处在进行年度审计计划范围内项目审计时，因发现新的情况，认为应临时增加的审计项目;学院其他部门因临时性或突发性事件，需要审计处进行审计的项目(如：离任审计)。    (2) 年度审计计划范围外审计项目除了以下几项，其他流程均与年度审计计划范围内审计项相同。

    A. 审计处在进行年度审计计划范围内项目审计时，因发现新的情况，认为应临时增加的审计项目，由审计处处长填制《审计项目申请表》，报主管院长审批。

    B. 党委组织部或学院其他部门因临时性或突发性事件，需要审计处进行审计的项目(如：离任审计等)，由组织部下达授权通知书或有关部门填制《审计项目申请表》交审计处，由审计处报主管院长审批后方可实施。

    C. 审计处在充分考虑本部门实际工作能力，以及对已审批的年度审计计划完成进度造成影响降低至最小时。提前3天向增加审计项目的被审计单位发出《审计通知》。考虑到增加审计项目的特殊性、突发性，审计处也可于审计工作开始当天发出审计通知。

    审计的主要程序流程可概括为几下几点：

    一、制定审计项目计划

    二、审计准备

    三、审计实施

    四、终结阶段

    五、审计流程的延续

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7. 什么程序是应收帐款审计中最重要的，具有决定性的步骤。

审计程序 
　　①核对应收帐款明细帐与总帐的余额是否相符。 
　　②获取或编制应收帐款明细表，复核加计数额是否正确。 
　　③分析应收帐款的帐龄及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。 
　　④对未发询证函的应收帐款，应抽查有关原始凭证。 
　　⑤检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏帐损失的会计处理是否经授权批准。 
　　⑥抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。 
　　⑦对于用非记帐本位币结算的应收帐款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。 
　　⑧分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。 
　　⑨验明应收帐款是否已在资产负债表上恰当披露。