持有至到期投资成本（票面价值）与初始确认金额有何区别？

1. 持有至到期投资成本（票面价值）与初始确认金额有何区别？

初始取得投资时点的入账价值，是未经调整的金额；入账价值是对初始投资成本调整后的金额。
持有至到期投资的减值准备如下：
持有至到期投资以摊余成本进行后续计量的，其发生减值时，应当在将该持有至到期投资的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益。
为了核算企业持有至到期投资的减值准备，企业应设置"持有至到期投资减值准备"科目。本科目应当按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算。资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，贷记本科目。已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记"资产减值损失"科目。本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。
股票有许多不同的价值表现形式，票面面额和发行价格是其中最主要的两种。票面面额是印刷在股票票面上的金额，表示每一单位股份所代表的资本额;股票票面金额总值即为公司的注册资本总额。

2. 持有至到期投资的成本为什么是以账面价值核算

主要涉及两个科目:
持有至到期投资-面值
持有至到期投资-利息调整
持有至到期投资账面价值的计算
　　(一)企业取得的持有至到期投资
　　借：持有至到期投资——成本(面值)
　　　　应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
　　　　持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在贷方)
　　　　贷：银行存款等
　　注：“持有至到期投资——成本”只反映面值;“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。
　　(二)资产负债表日计算利息
　　借：应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
　　　　持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
　　　　贷：投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
　　　　　　持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在借方)
　　期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备
　　(三)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
　　借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)
　　　　持有至到期投资减值准备
　　　　贷：持有至到期投资
　　　　　　资本公积——其他资本公积(差额，也可能在借方)
　　相关链接：自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为“资本公积——其他资本公积”，计入所有者权益。
　　(四)出售持有至到期投资
　　借：银行存款等
　　　　持有至到期投资减值准备
　　　　贷：持有至到期投资
　　　　　　投资收益(差额，也可能在借方)

3. 持有至到期投资的初始投资成本与初始入账价值一样吗？

1000万元 会计分录：借：持有至到期投资---成本1000 ---利息调整31.67 贷：银行存款1031.67(初始投资成本是说债券的面值，即成本；初始入账价值是说成本加利息调整两项；两者不一样）认为正确的话，请给分！

4. 持有至到期投资的初始确认金额是什么？

初始确认的金额是初始计量的金额。
企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：
（1）初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；
（2）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；
（3）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其“最初意图”。也就是说，投资者在取得投资时意图就应当是明确的。
存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产持有至到期：
（1）持有该金融资产的期限不确定；
（2）发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产，但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产除外；
（3）该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿；
（4）其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。

扩展资料：
持有至到期投资的主要账务处理
持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。
1、企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
2、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。
收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。
3、出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。
参考资料来源：百度百科-持有至到期投资

5. 持有至到期投资的账面价值如何确认

(一)企业取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资——成本(面值)
应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
持有至到期投资——利息调整(差额，也可能在贷方)
贷：银行存款等
(二)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产(重分类日公允价值)
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资
资本公积——其他资本公积(差额，也可能在借方)

扩展资料:
持有至到期投资的特征
到期日固定、回收金额固定或可确定:
例如，符合持有至到期投资条件的债券投资，其到期日固定、利息和本金金额固定或可确定。而购入的股权投资因其没有固定的到期日，不符合持有至到期投资的条件，不能划分为持有至到期投资。
2.有明确意图持有至到期:
存在下列情况之一的，表明企业没有明确意图将金融资产持有至到期：
（1）持有该金融资产的期限不确定；
（2）发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况时，将出售该金融资产，但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产除外；
（3）该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿；
（4）其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。
3.有能力持有至到期:
存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期：
（1）没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产持有至到期；
（2）受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期；
（3）其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期的情况。
参考资料：百度百科-持有至到期投资

6. 持有至到期投资的入账价值和取得时的成本有什么区别

没有区别，入账价值就是成本。
分录为：
借：交易性金融资产——成本 该金融资产取得时的公允价值
贷：其他货币资金——存出投资款
借：投资收益 取得交易性金融资产所发生的相关费用。包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出
贷：其他货币资金——存出投资款

扩展资料：

长期股权投资
1、成本法核算
①企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资——母子公司
②企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
入账价值=初始投资成本+相关税费
2、权益法核算
①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资——合营公司
②企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资——联营公司
入账价值=初始投资成本+相关税费+初始投资成本小于被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额
参考资料来源：百度百科-入账价值

7. 持有至到期投资的账面价值

持有至到期投资的账面价值等于摊余成本，期末摊余成本=期初摊余成本+计提利息-收到的利息，这是到期一次付息的，收到的利息=0，所以09年末摊余成本=1088.98×（1+3.51%）^2

8. 持有至到期投资的初始成本

持有至到期投资的初始入账价值，应该是为取得该资产所支付的所有对价，包含相关的交易费用

持有至到期投资的主要核算如下：

1、取得：借：持有至到期投资-成本       面值
              应收利息     已到付息期尚未领取的债券利息
             贷：银行存款     支付总价款（含交易费用）
          借（或贷）：持有至到期投资-利息调整       差额
2、资产负债表日确认投资收益：
①　分期付息，一次还本债券：
     借：应收利息   面值*票面利率
        贷：投资收益    摊余成本*实际利率
     借（或贷）：持有至到期投资-利息调整    差额
  收到利息：借：银行存款   贷：应收股利
期末摊余成本（即账面价值）=期初摊余成本+本期按照实际利率计算的投资收益-本期分配的股利（按票面利率计算）-计提的减值准备——第一期期初摊余成本？？（支付的含交易费用的总价款）
②　一次还本付息债券
借：持有至到期投资-应计利息   面值*票面利率
    贷：投资收益      摊余成本*实际利率
借（或贷）：持有至到期投资-利息调整    差额
期末摊余成本（即账面价值）=期初摊余成本+本期按照实际利率计算的投资收益-计提的减值准备
最后一期的投资收益，按照取得时的利息调整金额，与以前期确认的投资收益倒减得出。
3、重分类为可供出售金融资产（到期前出售，剩余部分重分类）：
借：可供出售金融资产    公允价值
    持有至到期投资减值准备   计提的减值准备
   贷：持有至到期投资-成本/应计利息/利息调整  账面余额
借（或贷）：资本公积-其他资本公积   账面价值与公允价值差额
重分类为可供出售金融资产后，处置时，要将该资本公积转入投资收益。
重分类后在本会计年度以及以后两个完整会计年度内，不得在确认持有至到期投资。到期前三个月内，提前收回几乎所有本金，以及无法控制独立事项引起的除外。
4、出售：借：银行存款       实际收到的金额
        持有至到期投资减值准备   计提的减值准备
        贷：持有至到期投资-成本/应计利息/利息调整  账面余额
    借（或贷）：投资收益    差额
5、计提减值准备（减值处理比照“贷款”）：
借：资产减值损失
   贷：持有至到期投资减值准备
已计提的减值准备以后又得以恢复的，在原计提的金额内，作相反分录。