交易性金融资产 会计分录如何编制

1. 交易性金融资产 会计分录如何编制

借：交易性金融资产-成本
480
投资收益
60
贷：银行存款
540
借：交易性金融资产-公允价值变动
7.5*60-480
贷：公允价值变动
-30
借：应收股利
0.2*60
贷：投资收益
12
借：银行存款
12
贷：应收股利
12
借：交易性金融资产-公允价值变动
（8.5-7.5）*60
贷：公允价值变动
60
借：银行存款
515
贷：交易性金融资产-成本
480
交易性金融资产-公允价值变动
30
投资收益
5

2. 交易性金融资产的核算 会计分录~

交易性金融资产的主要账务处理：
①、取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
②、持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。 
③、资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录。 
④、出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。
交易性金融资产的核算分为：
1、企业取得时：借：交易性金融资产-成本 应收股利/利息（宣告发放的股利） 投资收益（交易费用） 贷：银行存款。
2、收到股利时：借：银行存款 贷：应收利息（应收股利）
3、资产负债表日：
①、公允价值高于账面余额时，按差额借：交易性金融资产-公允价值变动 。贷：公允价值变动损益。
②、公允价值低于账面余额时，按差额借：公允价值变动损益。 贷：交易性金融资产-公允价值变动。
4、出售交易性金融资产
①、结转成本借：银行存款 贷：交易性金融资产-成本 投资收益（损失为红字）
②、结转公允价值变动借：公允价值变动损益（或红字） 贷：交易性金融资产-公允价值变动（或红字）股票和债券都属于交易性金融资产，他们的核算都是一致的。只是利息涉及到两个科目而已。那就是股票的利息计入“应收股利”，债券的利息计入“应收利息”。

扩展资料
交易性金融资产的界定：
根据金融工具确认与计量会计准则的规定，金融资产或金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产或金融负债：
(1)、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。如购入的拟短期持有的股票，可作为交易性金融资产。
(2)、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。如基金公司购入的一批股票，目的是短期获利，该组合股票应作为交易性金融资产。
(3)、属于衍生工具。即一般情况下，购入的期货等衍生工具，应作为交易性金融资产，因为衍生工具的目的就是为了交易。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外，因为它们不能随时交易。
参考资料：百度百科：交易性金融资产

3. 交易性金融资产的会计分录

4. 交易性金融资产的常用会计分录

交易性金融资产的常用会计分录：
1、企业取得交易性金融资产时：
借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）
2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息：
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
3、收到现金股利或债券利息：
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息



4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额：
借：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额
借：公允价值变动损益
 贷：交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额：
借：银行存款（实际收到的金额）
投资收益（处置损失）
交易性金融资产——公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）
投资收益（处置收益）
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额。
借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）
贷：投资收益
或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）

5. 金融性交易资产的划分及其会计分录

　　（1）交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。企业应设置“交易性金融资产”科目，本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资和直接指定为以公允价值计量且其变动直接计入当期损益的金融资产。 

　　（2）本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。 
　　（3）交易性金融资产的主要账务处理： 
　　①取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。 
　　会计处理为，借记“交易性金融资产——成本”“应收股利/利息”，贷记“银行存款”，借或贷“投资收益”科目 
　　②持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款 ，贷：应收股利/利息；确认持有期间享有的股利/利息，借记“应收股利/利息”，贷记 “投资收益”，同时，借记“银行存款”，贷记“应收股利/利息”。票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。 
　　③资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”；如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录 
　　④出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。 
　　（4）本科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。 
　　案例：
　　[例1]甲公司2007年5月10日从证券交易所购入乙公司发行的股票10万股准备短期持有，以银行存款支付投资款458 000元，其中含有3000元相关交易费用。编制会计分录如下： 
　　借：交易性金融资产——成本 455 000 
　　　　投资收益 　　　　　　　　3 000 
　　　贷：银行存款　　　　　　　 458 000 
　　2007年9月10日，乙公司宣告发放现金股利4000元。编制会计分录如下： 
　　借：应收股利 4 000 
　　　贷：投资收益 4 000 
　　借：银行存款 4 000 
　　　贷：应收股利 4 000 
　　2007年12月31日该股票的市价为5元/股，编制会计分录如下： 
　　借：交易性金融资产——公允价值变动 45 000 
　　　贷：公允价值变动损益 45 000 
　　2008年6月18日，甲公司将所持的乙公司的股票出售，共收取款项520 000元。甲公司出售的乙公司股票应确认的投资收益=520 000-500 000=20 000.编制会计分录如下： 
　　按售价与账面余额之差确认投资收益 
　　借：银行存款 520 000 
　　　贷：交易性金融资产——成本 455 000 
　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 45000 
　　　　　　　　　　　　　　投资收益 　　20000 
　　按初始成本与账面余额之差确认投资收益/损失 
　　借：公允价值变动损益 45000 
　　　贷：投资收益 　　　　45000 
　　[例2]2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款1020000元（含已到付息但尚未领取的利息20000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 
　　（1）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； 
　　（2）2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）； 
　　（3）2007年7月5日，收到该债券半年利息； 
　　（4）2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）； 
　　（5）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； 
　　（6）2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。假定不考虑其他因素。 
　　甲企业的账务处理如下： 
　　（1）2007年1月1日，购入债券 
　　借：交易性金融资产——成本 1000000 
　　　　应收利息　　　　　　　　 20000 
               投资收益　　　　　　　　　20000
　　　贷：银行存款 　　　　　　　1040000 
　　（2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 
　　借：银行存款 20000 
　　　贷：应收利息 20000 
　　（3）2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益 
　　借：交易性金融资产——公允价值变动 150000 
　　　贷：公允价值变动损益 　　　　　　　150000 
　　借：应收利息 20000 
　　　贷：投资收益 20000 
　　（4）2007年7月5日，收到该债券半年利息 
　　借：银行存款 20000 
　　　贷：应收利息 20000 
　　（5）2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益 
　　借：公允价值变动损益 50000 
　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动 50000 
　　借：应收利息 20000 
　　　贷：投资收益 20000 
　　（6）2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 
　　借：银行存款 20000 
　　　贷：应收利息 20000 
　　（7）2008年3月31日，将该债券予以出售 
　　借：应收利息 10000 
　　　贷：投资收益 10000 
　　借：银行存款 10000 
　　　贷：应收利息 10000 
　　借：银行存款 1170000 
　　　　公允价值变动损益 100000 
　　　贷：交易性金融资产——成本 1000000 
　　　　　　　　　　　——公允价值变动 100000 
　　　　　　　　　　　　　投资收益　　 170000

6. 交易性金融资产会计分录

20×9年3月6日购入时
借：交易性金融资产—成本 240万（每股成本8元）
借：投资收益 5万
贷：银行存款 245万
20×9年4月25日宣告股利

借：应收股利 3万（30万股*0.1）
贷：投资收益 3万
20×9年5月12日收到股利

借：银行存款 3万
贷：应收股利 3万
20×9年6月30日股价7.5元

借：公允价值变动损益 15万 （30万*（8-7.5））
贷：交易性金融资产—公允价值变动 15万
20×9年7月5日出售

借：银行存款 260万
       交易性金融资产—公允价值变动 15万
贷：交易性金融资产—成本 240万
       公允价值变动损益 15万
       投资收益 20万

7. 交易性金融资产的会计分录

交易性金融资产取得的会计处理

　　企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。

　　取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。

　　取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等）应当在发生时计入投资收益。

　　【例1】2007年3月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票在购买时公允价值1000万元。（A公司未宣告发放现金股利），在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。

　　甲公司账务处理如下：

　　（1）2007年3月20日，购买A公司股票时：

　　借：交易性金融资产——成本 　　　　　　10 000 000

　　　贷：其他货币资金—存出投资款　　　　　 10 000 000

　　（2）支付相关交易费用时：

　　借： 投资收益 　　　　　　　　　　　　　25 000

　　　贷：其他货币资金——存出投资款 　　　　　25 000

8. 交易性金融资产会计分录

2010.12.10 购入金融资产
借：交易性金融资产 - 成本         80000
       应收利息                                6400
       投资收益                                  400
  贷：银行存款                                        86800

2010.12.31 收到利息
借：银行存款          6400
  贷：应收利息                6400

2011.6.30 计提利息，调整账面价值
借：应收利息               6400
  贷：投资收益                    6400
借：公允价值变动损益                           4000
  贷：交易性金融资产-公允价值变动                4000

2011.12.23 出售金融资产
借：银行存款                                      82000
       交易性金融资产-公允价值变动       4000
  贷：交易性金融资产 -成本                              80000
         公允价值变动损益                                      4000
         投资收益                                                    2000
由于债券已处置，将计提的应收利息冲掉
借：投资收益                6400
  贷：应收利息                       6400