中国民用航空内部审计工作规定

1. 中国民用航空内部审计工作规定

一、制定《规定》的必要性
　　《审计法》已于一九九五年一月一日起施行。国务院颁布的原《审计条例》即行废止。民航局一九九一年二月根据此条例发布的第18号令《中国民航局关于内部审计工作的规定》也失去了法律依据。
　　现行《审计法》对原《审计条例》作了较大修改，更加适合强化审计工作需要。该法第二十九条规定：“国务院各部门和地方人民政府各部门、国有的金融机构和企业事业组织，应按照国家有关规定建立健全内部审计制度。各部门、国有的金融机构和企业事业组织内部审计，应当接受审计机关的业务指导和监督。”民航总局是民航系统国有资产的管理者，根据《审计法》的上述精神，重新制定适合民航工作实际的民航内审规定，是贯彻《审计法》，建立健全民航系统各部门、各单位内部自我约束自我发展机制，加强民航审计工作的迫切需要。
　　《规定》共十六条，分别对民航内部审计工作的地位、机构、职责、权限、工作程序、法律责任作出了规定。二、关于民航内部审计工作的地位
　　《规定》明确了国有大中型企业、大型建设项目的建设单位、财务收支金额较大或所属单位较多的国家事业单位，应当设立独立的内部审计机构。这里讲的应当设立独立的内部审计机构，不仅要设立，而且要独立。这对内部审计工作是一个极大的推动，同时又明确了民航内部审计工作的法律地位。三、关于对内部审计工作的领导、指导和监督体制
　　《规定》第五条规定了民航总局审计局负责领导和指导、监督民航系统内部审计工作，从而明确了作为了审计署的派驻机构的总局审计局与民航系统内部审计工作的关系，是领导、指导和监督的关系，这就从组织上解决了民航内审工作的管理和指导监督体制，有利于从组织上加强内部审计工作。各部门和单位的内部审计机构负责领导所属单位的内部审计工作，明确了其承上启下的关系。民航地区管理局及各公司的内部审计工作的隶属关系、领导关系，《规定》中也作出了明确的规定。四、关于内部审计工作职责和权限
　　《规定》结合民航的实际情况，明确了对合资合作企业及合作项目进行内部审计监督。这样就解决了合资合作企业内部审计问题。
　　《规定》明确规定了部门、单位可以授予内部审计机构处罚的权限。这比原来的内审权限有所扩大，加大了审计处罚的权威和力度，对推动内审工作的发展将会起到积极的作用。五、关于民航内部审计工作的程序
　　《规定》规定了民航内部审计工作主要程序，这与国家的程序基本一致，这有利于民航内部审计工作的规范化。六、关于民航内部审计负责人的任免问题。
　　《规定》明确了任免内部审计负责人，应当事前征求上级主管部门或单位的意见，这有利于行业管理和发展审计业务。第七条　民航内部审计机构的主要任务是：
　　（一）对本单位及下属单位的财务计划、预算执行和决算、财政收支、财务收支及其相关的经济活动进行审计监督；
　　（二）对本单位及下属单位的建设项目概（预）算、决算及竣工交付使用情况进行审计监督；
　　（三）对本单位及下属单位的经营管理和经济效益以及国有资产的保值、增值情况进行审计监督；
　　（四）对本单位下属企业经理（厂长）任期经济责任和承包经营责任进行审计监督；
　　（五）对本单位及下属单位的内部控制制度进行审计监督；
　　（六）对违反财经法纪和有关规定，造成重大损失浪费的行为进行专案审计；
　　（七）对本单位与境内、外经济组织兴办合资、合作经营企业以及合作项目等的合同执行情况，投入资金、财产的经营状况及其效益情况，进行审计监督；
　　（八）民航总局审计局及本单位领导交办的其他审计监督事项。第八条　民航内部审计机构对民航行业管理中重大的、带有普遍性或倾向性的财务收支及其经营管理问题，开展行业审计调查。第九条　民航内部审计机构在审计管辖范围内的权限是：
　　（一）根据审计工作需要，要求本单位有关部门及下属单位按时报送经济活动的计划、预算、决算、报表等有关文件、资料；
　　（二）按照审计程序审核本单位及下属单位的凭证、帐表、决算、检查资金和财产情况，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料；
　　（三）参加本单位及下属单位有关会议；
　　（四）对审计涉及到的有关事项和问题进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；
　　（五）向本单位及下属单位提出改进经营管理、提高经济效益建议；
　　（六）对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为，经部门或者单位负责人同意，作出临时制止决定；
　　（七）对阻挠妨碍审计工作以及拒绝提供帐表和有关资料的，经有关主管部门或单位领导人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；
　　（八）对严重违反财经法规、造成严重损失浪费的直接责任人，提出处理建议，并按有关规定向上级内部审计机构或审计机关反映。
　　民航总局主管部门及所属单位在管理权限范围内，可以授予内部审计机构经济处理、处罚的权限。