增值税完整会计分录

1. 增值税完整会计分录

答：您好，借：应交税费—应交增值税(已交税金) 贷：银行存款；如果是企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。一、增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。2019年3月15日，国务院总理李克强在北京人民大会堂十三届全国人大二次会议表示，4月1日减增值税，5月1日降社保费率。二、会计分录会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记账符号，有关账户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”。是指以一个账户的借方与几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。

2. 增值税的所有会计分录？

增值税的所有分录如下：

1．“进项税额”的账务处理 

(1)国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

材料采购／商品采购／原材料／制造费用／销售费用／管理费用 

        贷：应付账款／应付票据／银行存款 

     需要注意的是：如果购进货物未能取得专用增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得专用增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则其进项税额就必须计入货物的购进成本中。 

(2)接受投资转入货物。应按照专用发票上注明的增值税额： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

原村料/库存商品 

        贷：实收资本 

(5)接受捐赠转入的货物。应按照增值税专用发票上注明的增值税额： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

原材料/库存商品 

        贷：营业外收入 

(4)接受应税劳务。应按增值税专用发票上注明的增值税额： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

其他业务成本／制造费用／销售费用／管理费用 

        贷：应付账款／银行存款 

(5)进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

材料采购／商品采购／原材料 

        贷：应付账款／银行存款 

(6)购入免税农产品。应按购入免税农产品的买价和扣除率计算进项税额： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

材料采购／商品采购 

        贷：应付账款／银行存款 

2．“已交税费”的账务处理 

    企业预(上)缴增值税时： 

    借：应交税费——应交增值税(已交税费) 

贷：银行存款等 

    收到退回多交的增值税时，作冲销的会计分录。 

    注：这适用于代开预征等当月税款当月缴纳的情况，不适用于当月计算、次月入库的正常计算纳税的账务。 

3．“销项税额”的账务处理 

(1)销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东、投资者)，按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额： 

    借：应收账款／应收票据／银行存款 

        贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 

主营业务收入／其他业务收入 

    同时结转成本。 

    借：主营业务成本 

       贷：库存商品 

(2)将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税： 

    借：在建工程(计税价格是成本价或确认价) 

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 

库存商品／委托加工物资 

(3)利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税：    

    借：长期股权投资(计税价格是公允价或确认价)    

贷：应交税费——应交增值税(销项税额)   

库存商品／委托加工物资／原材料    

(4)将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售贷物计算应交增值税：  

    借：相关费用／制造费用／销售费用／管理费用(计税价格是公允价或成本加利润价)    

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 

库存商品／委托加工物资 

(5)无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税： 

    借：营业外支出等(计税价格是公允价或成本加利润价) 

贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 

库存商品/委托加工物资／原材料 

(6)随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税： 

    借：应收账款等 

        贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 

低值易耗品——周转材料 

    企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税： 

    借：其他应付款等 

       贷：应交税费——应交增值税(销项税额)  相关科目 

4．“视同销售”的账务处理 

(1)自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理：(对内) 

企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，属于自产自用性质，不得开具增值税专用发票，但需按规定计算销售额和应纳税额。 

    借：在建工程 

       贷：库存商品 

           应交税费——应交增值税(销项税额) 

    (2)自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理（对内) 

企业将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费等，应视同销售货物计算应交增值税。 

    借：在建工程／应付职工薪酬 

        贷：库存商品 

            应交税费——应交增值税(销项税额) 

    (3)自产、委托加工或购入货物兑换原材料等的会计处理：企业用产品、原材料等，依税法规定应视同销售产品，计算并缴纳增值税。 

    借：原材料(或固定资产等) 

贷：库存商品   

           应交税费——一应交增值税(销项税额) 

    (4)将货物交付他人代销的会计处理： 

①附退回条件的视同买断方式，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销品清单时，开具专用发票给受托方。 

在发出代销商品时： 

    借：发出商品 

        贷：库存商品 

    收到代销清单时： 

    借：银行存款(或应收账款等) 

贷：主营业务收入 

            应交税费——应交增值税(销项税额) 

借：主营业务成本 

       贷：发出商品 

②收取手续费方式，应在受托方交回代销产品清单时，为受托方开具专门发票，同时作分录处理。在发出代销商品时： 

    借：发出商品 

        贷：库存商品 

    收到代销清单时： 

    借：银行存款(或应收账款等) 

贷：主营业务收入 

           应交税费——应交增值税(销项税额) 

借：主营业务成本 

        贷：发出商品 

(5)销售代销货物的账务处理： 

①附退回条件的视同买断方式，在销售货物时，为购货方开具专用发票。 

    收到代销商品时： 

    借：受托代销商品 

        贷：受托代销商品款 

    实际销售商品时： 

    借：银行存款 

        贷：主营业务收入 

        应交税费——应交增值税(销项税额) 

借：主营业务成本 

        贷：受托代销商品 

    借：受托代销商品款 

        应交税费——应交增值税(进项税额) 

贷：应付账款 

②收取手续费方式，将余款如数归还委托方，在销售货物时为购货方开具专用发票。 

    收到代销商品时： 

    借：受托代销商品 

        贷：受托代销商品款 

    实际销售商品时：   

    借：银行存款 

        贷：应付账款 

           应交税费——应交增值税(销项税额) 

借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

贷：应付账款 

    借：受托代销商品款 

       贷：受托代销商品    

    将贷款归还委托代销单位，并计算代销手续费时：    

    借：应付账款   

        贷：银行存款   

            主营业务收入(或其他业务收入)   

5．“进项税额转出”的账务处理   

       企业购进的货物用于免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费则应作进项税额转出处理：    

    借：待处理财产损溢(非正常损失)    

在建工程(不动产类非应税项目)    

应付职工薪酬(集体福利或个人消费)    

贷：原材料／库存商品    

            应交税费  应交增值税(进项税额转出)    

6．企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。    

       企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后：    

    借：银行存款    ： 

        贷：应交税费  应交增值税(出口退税)   

出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计．分录。    

7．“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的账务处理   

        月份终了，企业计算当月应交未交增值税：    

    借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)   

贷：应交税费——未交增值税    

    当月多交(预缴)的增值税：    

    借；应交税费——未交增值税    

         贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)    

这样，月份终了“应交税费——应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税费——应交增值税”科目借方余额反映尚未抵扣的增值税。    

8．次月申报缴纳上月应交的增值税：    

    借：应交税费——未交增值税    

        贷：银行存款   

9．企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途项目外，都应并入企业利润：    

    借：银行存款 

        贷：补贴收入 

10．辅导期企业或者购进的货物由于发票开具迟到传递等原因，致使该笔进项税未认证或者认证不能在当月抵扣的账务处理。购进时或者辅导期： 

    借：库存商品(原材料) 

应交税费——待抵扣进项税额 

       贷：银行存款(应付账款) 

下月论证后： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

贷：应交税费——待抵扣进项税额 

11．纳税检查的账务处理(企业经常遇到税务检查而调整账务) 

    (1)检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额时： 

    借：有关科目 

        贷：应交税费——增值税检查调整 

(2)检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额时： 

    借：应交税费——增值税检查调整 

       贷：有关科目 

(3)全部调账事项入账后，应结出本账户的余额，并对该余额进行处理： 

    若余额在借方，全部视同留抵进项税额，按借方余额数： 

    借：应交税费——应交增值税(进项税额) 

贷：应交税费——增值税检查调整 

    若余额在贷方，且“应交税费——应交增值税”账户无余额，按贷方余额数： 

    借：应交税费——增值税检查调整    

       贷：应交税费——未交增值税 

    若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数： 

    借：应交税费——增值税检查调整 

       贷：应交税费——应交增值税 

    若本账户余额在贷方，“应交税费——应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税费——未交增值税”科目，上述账务调整应按纳税期逐期进行。 

12．年(月)末增值税的账务处理 

(1)月末转出应交增值税时： 

    借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)     

贷：应交税费——未交增值税

3. 有关增值税的会计分录

4. 关于增值税的会计分录

5. 增值税会计分录

发生收入时：
   借：银行存款/应收账款
     贷：主营业务收入
         应交税费--应交增值税--销项税额
2、购进固定资产/物料时
   借：固定资产/原材料
       应交税费--应交增值税--进项税额
      贷：银行存款/应付账款
3、转出未交增值税
   借：应交税费--应交增值税--销项税额
     贷：应交税费--应交增值税--进项税额
        应交税费--应交增值税--转出未交增值税（销项减去进项的差额）
4、计提增值税
   借：应交税费--应交增值税--转出未交增值税
     贷：应交税费-未交增值税
下月缴纳税费时：
4、借：应交税费--未交增值税
     贷：银行存款

6. 关于增值税的会计分录怎么做啊

如果对方是一般纳税人，开具的是增值税专用发票，那么你可以用抵扣联进行进项税额抵扣，

借：库存商品——A产品                               125000
                     ——B产品                               100000
       应交税费——应交增值税（进项税额）    38250
   贷：银行存款                                                         263250

但如果对方开具的只是增值税普通发票，那么进项税额就不能抵扣了，
借：库存商品——A产品                               146250
                     ——B产品                               117000
   贷：银行存款                                                         263250

7. 增值税会计分录

计提时：
借：现金（或银行存款）    30000
       贷：主营业务收入       30000÷（1+3%）=29126.21
               应交税费—应交增值税      29126.21×3%=873.79
 
实际缴纳时：
借：应交税费—应交增值税          873.79
       贷：银行存款                    873.79

8. 增值税详细会计分录怎么做?

答：1、结转税金（销项大于进项）
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税


2、支付税金
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款

3、转出多交增值税
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）

4、支付本月税金
借：应交税费-应交增值税（已交税金）
贷：银行存款