债券发行费用的会计处理

1. 债券发行费用的会计处理

1.根据 金融工具准则的规定，判断转换权是否属于一项权益工具。
2. 如果是权益工具的，则表明这是同时捆绑发行一项债务工具和一项权益工具，需要按照金融工具准则的规定分别计算这两部分各自的公允价值。
3. 将发行费用按照权益部分和债务部分的相对公允价值之比在这两部分之间分摊。对于分摊到权益部分的发行费用。
此外，根据企业会计准则第37号第十一条规定：冲减计入权益的金额；对于属于债务工具的部分，冲减负债的初始计量金额（作为“利息调整”明细科目的借方金额），并在债券存续期间按照实际利率法进行摊销。
借：银行存款（发行价格—交易费用）
应付债券——可转换公司债券（利息调整）（倒挤）
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）
资本公积——其他资本公积（权益成份－权益成份分摊的交易费用）。

扩展资料：
发行债券记账方法：
债券可按面值发行，也可按 溢价、折价发行。
1、企业以面值发行债券时，按票面金额，借记"银行存款"、"现金"账户，贷记"应付债券── 债券面值"账户。
2、企业溢价发行债券时，按实际收到的款项，借记"银行存款"或"现金"账户，按债券的票面金额，贷记" 应付债券──债券面值"账户，按实际收到的款项与票面金额的差额，贷记"应付债券── 债券溢价"账户。
3、企业折价发行债券时，按实际收到的款项，借记"银行存款"或"现金"账户，按实际收到的款项与票面金额的差额，借记"应付债券──债券折价"账户，按债券的票面金额，贷记"应付债券──债券面值"账户。
4、企业如果自行发行债券，需要支付印刷债券的印刷费，如果委托代理发行，不仅要支付印刷费，还要支付一定的手续费，这些手续费和印刷费，应借记"在建工程"或" 财务费用"账户，贷记"银行存款"账户。
参考资料：财政部 --- 企业会计准则第37号

2. 债券发行费用的会计处理

1.根据金融工具准则的规定，判断转换权是否属于一项权益工具。
2.如果是权益工具的，则表明这是同时捆绑发行一项债务工具和一项权益工具，需要按照金融工具准则的规定分别计算这两部分各自的公允价值。
3.将发行费用按照权益部分和债务部分的相对公允价值之比在这两部分之间分摊。对于分摊到权益部分的发行费用。
此外，根据企业会计准则第37号第十一条规定：冲减计入权益的金额；对于属于债务工具的部分，冲减负债的初始计量金额（作为“利息调整”明细科目的借方金额），并在债券存续期间按照实际利率法进行摊销。
借：银行存款（发行价格—交易费用）
应付债券——可转换公司债券（利息调整）（倒挤）
贷：应付债券——可转换公司债券（面值）
资本公积——其他资本公积（权益成份－权益成份分摊的交易费用）。

扩展资料：
发行债券记账方法：
债券可按面值发行，也可按溢价、折价发行。
1、企业以面值发行债券时，按票面金额，借记"银行存款"、"现金"账户，贷记"应付债券──债券面值"账户。
2、企业溢价发行债券时，按实际收到的款项，借记"银行存款"或"现金"账户，按债券的票面金额，贷记"应付债券──债券面值"账户，按实际收到的款项与票面金额的差额，贷记"应付债券──债券溢价"账户。
3、企业折价发行债券时，按实际收到的款项，借记"银行存款"或"现金"账户，按实际收到的款项与票面金额的差额，借记"应付债券──债券折价"账户，按债券的票面金额，贷记"应付债券──债券面值"账户。
4、企业如果自行发行债券，需要支付印刷债券的印刷费，如果委托代理发行，不仅要支付印刷费，还要支付一定的手续费，这些手续费和印刷费，应借记"在建工程"或"财务费用"账户，贷记"银行存款"账户。
参考资料：财政部---企业会计准则第37号

3. 债券的发行费用是否影响摊余成本

影响。
发行费用
借：应付债券——利息调整 
贷：银行存款
冲减债券成本，摊余成本减少。债券的发行成本是包括在债券购买价格里面的，所以债券的摊余成本与债券的发行成本成正比。支付的费用若是要算入资产，就增加资产的价值。若是算入负债就减少负债。
在计算实际利率的时候，需要根据面值乘以票面利率既票面利息作为利息收入测算实际利率，也就是设实际利率为r
买价=（每一期的票面利息之和+本金金额）*（1+r） ^负的期数
由此计算出实际利率作为计算摊余成本的基础，因此影响持有至到期投资摊余成本的因素选项“对到期一次支付债券确认的票面利息”是影响摊余成本的。

扩展资料：
一般情况下，摊余成本等于其账面价值，但也有两种特殊情况：
（1）以公允价值计量的金融资产。可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产，若仅仅是公允价值的暂时性下跌，那么计算可供出售金融资产的摊余成本时，不需要考虑公允价值变动明细科目的金额，此时摊余成本不等于账面价值。
（2）贷款。已经计提损失准备的贷款，摊余成本也不等于账面价值，因为其摊余成本要加上应收未收的利息。
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的
借：可供出售金融资产（当日的公允价值）
其他综合收益 （差额）
贷：持有至到期投资－成本、利息调整、应计利息
其他综合收益（差额）
可供出售金融资产的期初摊余成本就是求应收本金和应收利息的现值
投资收益=期初摊余成本×实际利率
参考资料来源：百度百科-摊余成本

4. 发行债券的相关费用计入负债的成本，请问这个费用如何摊销？

比如企业发行债券1000万份，每份面值一元，假定手续费20万，扣除手续费之后收到款项净额为1100万，票面利率为5%，实际利率为4%
取得时：
借：银行存款 1100
　　贷：应付债券-成本 1000
　　　　　　　　-利息调整 100
摊销时：
借：财务费用 44
　　应付债券-利息调整 6
　　贷：应付利息 50
上面的分录借应付债券-利息调整6就是企业发行债券相关费用的摊销。

5. 发行债券的相关费用计入负债的成本，请问这个费用如何摊销？

比如企业发行债券1000万份，每份面值一元，假定手续费20万，扣除手续费之后收到款项净额为1100万，票面利率为5%，实际利率为4%
取得时：
借：银行存款
1100
　　贷：应付债券-成本
1000
　　　　　　　　-利息调整
100
摊销时：
借：财务费用
44
　　应付债券-利息调整
6
　　贷：应付利息
50
上面的分录借应付债券-利息调整6就是企业发行债券相关费用的摊销。

6. 公司债券发行费用的处理

公司债券发行费用应从发行期间冻结资金所产生的利息中支付，二者有差额作如下处理：如果金融债券发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，其差额视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间于计提利息时摊销。如果从发行期间冻结资金所产生的利息不足以支付发行费用，其差额较小的，直接列入当期损益。
一、公司债券发行费用分摊标准是什么？
对于可转换公司债券初始确认的处理，可以参照如下思路：负债成份的公允价值＝未来现金流量的现值；权益成份的公允价值＝发行价格—负债成份的公允价值；负债成份分摊的交易费用＝交易费用×负债成分的公允价值／（负债成份的公允价值权益成份的公允价值）；权益成份分摊的交易费用＝交易费用×权益成分的公允价值／（负债成份的公允价值权益成份的公允价值）
负债成份应分摊的交易费用实际上是计入了应付债券——可转换公司债券（利息调整）中。分摊交易费用后，对于发行方来说，自己承担的实际利率是高于市场的实际利率的。那么这个时候需要计算包含了相关税费的债券的实际利率，比如债券负债成分公允价值为900万元，分摊的交易费用为20万元，那么这里对于发行方来说，债券的公允价值其实就变成了880万元了，因为发行方实际是支出了费用的，相当于是收到的发行收入减少为880万元了，那么应该按照新的公允价值880万元来计算实际利率。也就是说，发生了交易费用后的实际利率和市场上的实际利率是不一致的，此时需要重新计算实际利率。
二、公司发行债券的发行费用包括哪些
公司发行债券的发行费用包括：
（一）证券印制费。
（二）发行手续费。
（三）宣传广告费。
（四）发行价格与票面面额的差额。
（五）担保抵押费用。
（六）信用评级和资产重估费用。
（七）其他发行费用。

7. 公司债券发行费用分摊标准是什么

对于可转换公司债券初始确认的处理，可以参照如下思路：负债成份的公允价值=未来现金流量的现值；权益成份的公允价值=发行价格—负债成份的公允价值；负债成份分摊的交易费用=交易费用×负债成分的公允价值/(负债成份的公允价值权益成份的公允价值)；权益成份分摊的交易费用=交易费用×权益成分的公允价值/(负债成份的公允价值权益成份的公允价值)
负债成份应分摊的交易费用实际上是计入了应付债券——可转换公司债券(利息调整)中。分摊交易费用后，对于发行方来说，自己承担的实际利率是高于市场的实际利率的。那么这个时候需要计算包含了相关税费的债券的实际利率，比如债券负债成分公允价值为900万元，分摊的交易费用为20万元，那么这里对于发行方来说，债券的公允价值其实就变成了880万元了，因为发行方实际是支出了费用的，相当于是收到的发行收入减少为880万元了，那么应该按照新的公允价值880万元来计算实际利率。也就是说，发生了交易费用后的实际利率和市场上的实际利率是不一致的，此时需要重新计算实际利率。
一、相关知识
首先配股，增发新股和发行可转换公司债券来说，都是以融资为目的，但配股和增发对公司来说，都存在较高的要求，包括公司的公积金盈余，和公司的资产收益率方面。发行可转换债券也需要审批，但重点在于公司的还债能力，即它的赢利能力。而且可转换债券到时可以行使权力，转换成公司的股票，这个对客户而言，也有较大的吸引力，便于公司融资。而到时换成股票，对公司来说，等于进行了次再融资，所有相对而言，具有一些优势！
发行可转换债券进行融资是一种比较新的融资方式，对上市公司而言，它可以为公司募集到跨到生产，进行产品更新，提高经营能力所需的现金。同时，通过债券的发行可以提升公司的信誉度，因为债券的发行具有评级制度，这个可以提升客户对公司的信赖。可转换债券到时可以转换成股票，想对而言，这等于再融资，对公司的发展非常有利。
公司债券是金融市场的工具之一，有着繁荣的发展，有着其相关的法律规定，按着相应的法律来处理可以为您带来说不清的收获，当然如果不是，那结果也是无法预测的。

8. 债券的发行费用是否影响摊余成本

影响。
发行费用
借：应付债券——利息调整 
贷：银行存款
冲减债券成本，摊余成本减少。债券的发行成本是包括在债券购买价格里面的，所以债券的摊余成本与债券的发行成本成正比。支付的费用若是要算入资产，就增加资产的价值。若是算入负债就减少负债。
在计算实际利率的时候，需要根据面值乘以票面利率既票面利息作为利息收入测算实际利率，也就是设实际利率为r
买价=（每一期的票面利息之和+本金金额）*（1+r） ^负的期数
由此计算出实际利率作为计算摊余成本的基础，因此影响持有至到期投资摊余成本的因素选项“对到期一次支付债券确认的票面利息”是影响摊余成本的。

扩展资料：
一般情况下，摊余成本等于其账面价值，但也有两种特殊情况：
（1）以公允价值计量的金融资产。可供出售金融资产等以公允价值计量的金融资产，若仅仅是公允价值的暂时性下跌，那么计算可供出售金融资产的摊余成本时，不需要考虑公允价值变动明细科目的金额，此时摊余成本不等于账面价值。
（2）贷款。已经计提损失准备的贷款，摊余成本也不等于账面价值，因为其摊余成本要加上应收未收的利息。
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的
借：可供出售金融资产（当日的公允价值）
其他综合收益 （差额）
贷：持有至到期投资－成本、利息调整、应计利息
其他综合收益（差额）
可供出售金融资产的期初摊余成本就是求应收本金和应收利息的现值
投资收益=期初摊余成本×实际利率
参考资料来源：百度百科-摊余成本